模塊1 稅法基礎知識

稅法

模塊1稅法基礎知識稅法概述稅收法律關系現(xiàn)行稅法體系項目1稅法概述一、稅收的概念與特征1、稅收的概念 稅收是國家為了行使其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準和程序，參與社會產(chǎn)品或國民收入分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。 2、稅收的特征 （1）強制性（2）無償性 （3）固定性

二、稅法的概述1.稅法的概念稅法是國家制定的，用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。2.稅法的作用（了解）（1）稅法是國家組織財政收入的法律保障（2）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段（3）稅法對維護經(jīng)濟秩序具有重要的作用（4）稅法有效地保護納稅人的合法權(quán)益（5）稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證項目1稅法概述項目2稅收法律關系一、稅收法律關系的含義及特征1.稅收法律關系的含義稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，征稅主體與納稅主體之間在稅收征納過程中形成的權(quán)利與義務關系。2.稅收法律關系的特征（1）稅收法律關系的實質(zhì)是稅收分配關系在法律上的表現(xiàn)（2）稅收法律關系的主體一方只能是國家或國家授權(quán)的征稅機關（3）稅收法律關系的主體權(quán)利義務關系具有不對等性（4）稅收法律關系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實和行為為前提項目2稅收法律關系二、稅收法律關系的要素（一）稅收法律關系主體 稅收法律關系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人。 1、代表國家行使征稅職責的國家稅務機關包括：國家各級稅務機關、海關和財政機關 2、履行納稅義務的人 包括：法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人以及…。（按照屬地兼屬人的原則）

（二）稅收法律關系客體即稅收法律關系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。（三）稅收法律關系的內(nèi)容權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為：

1、國家稅務管理機關的權(quán)利、義務； 2、納稅義務人的權(quán)利、義務；項目2稅收法律關系國家稅務管理機關 權(quán)利：依法進行征稅、進行稅務檢查、對違章者進行處罰；義務：向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法、及時把征收的稅款解繳國庫、依法受理納稅人對稅收爭議的申訴；納稅義務人權(quán)利：多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免權(quán)、申請復議、提起訴訟權(quán)；義務：辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款。項目2稅收法律關系

一、稅收制度的構(gòu)成要素 （1）納稅人：即納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。包括法人和自然人。負稅人—納稅人與負稅人之間的關系取決于納稅負擔能否轉(zhuǎn)嫁扣繳義務人—代扣代繳義務人和代收代繳義務人 （2）征稅對象： 即納稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標志。質(zhì)的具體化—征稅范圍和稅目量的具體化—稅基（計稅依據(jù)）

項目3現(xiàn)行稅法體系（3）稅率：是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，是衡量稅負輕重與否的重要標志。 我國現(xiàn)行的稅率主要有： 1、比例稅率（1）單一稅率 如：增值稅、企業(yè)所得稅 （2）差別比例稅率如：營業(yè)稅、消費稅、關稅 （3）幅度比例稅率如：契稅、營業(yè)稅（娛樂業(yè)） 2、累進稅率全額累進稅率超額累進稅率如：個人所得稅項目3現(xiàn)行稅法體系項目3現(xiàn)行稅法體系例如：甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額分別為1500元、1501元、5000元。（1）按照全額累進稅率分別計算三人應繳納的稅額。（2）按照超額累進稅率分別計算三人應繳納的稅額。計算方法如下：（1）甲應納稅額=1500x3%=45（元）乙應納稅額=1501x10%=150.1（元）丙應納稅額=5000x20%=1000（元）級數(shù)月應納稅所得額稅率(%)11500元以下（含）321500-4500元（含）1034500-9000元（含）20項目3現(xiàn)行稅法體系（2）甲應納稅額=1500x3%=45（元）乙應納稅額=1500x3%+（1501-1500）x10%=45.1（元）丙應納稅額=1500x3%+（4500-1500）x10%+（5000-4500）x20%=445（元）超率累進稅率如：土地增值稅3.定額稅率（一般適用于從價計征的稅種）如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（4）納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象在流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 1、流轉(zhuǎn)稅：在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅 2、所得稅：在分配環(huán)節(jié)納稅（5）納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。包括：按年征收、按季征收、按月征收等。（6）減免稅：是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。稅基式減免—縮小計稅依據(jù)稅率式減免—降低稅率稅額式減免—減少應納稅額項目3現(xiàn)行稅法體系項目3現(xiàn)行稅法體系

稅率為10%應稅所得額100元應稅所得額200元應稅所得額300元起征點200元——應納稅額=200×10%=20元應納稅額=300×10%=30元免征額200元——應納稅額=（200-200）×10%=0應納稅額=（300-200）×10%=10元項目3現(xiàn)行稅法體系（7）違章處理稅務違章處理行為包括：違反稅收征收管理法、欠稅、偷稅、抗稅、騙稅。處理措施：1.征收滯納金2.處以罰款3.稅收保全措施4.追究刑事責任5.稅務行政復議與訴訟二、中國的稅制體系

（1）我國現(xiàn)行稅收實體法體系稅種分類稅種名稱作用商品和勞務稅類（流轉(zhuǎn)稅類）增值稅主要在生產(chǎn)、流通或服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用消費稅營業(yè)稅關稅資源稅類資源稅主要調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類企業(yè)所得稅主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人純收入個人所得說特定目的稅類城市維護建設稅主要是為達到特定目的，調(diào)節(jié)特定對象和特定性為車輛購置稅耕地占用稅煙葉稅*固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）*筵席稅*財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用車船稅印花稅契稅項目3現(xiàn)行稅法體系（2）稅收征收管理范圍的劃分目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。國家稅務局：增值稅、消費稅等地方稅務局：營業(yè)稅、資源稅等財政部門：地方附加、契稅、耕地占用稅（大部分地區(qū)）海關：關稅、行李和郵寄物品進口稅以及代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅項目3現(xiàn)行稅法體系（3）中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進出口環(huán)節(jié)增值稅等地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅中央政府和地方政府共享收入：增值稅（不含進出口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅項目3現(xiàn)行稅法體系三、稅收征收管理制度（1）稅務登記1.稅務登記的范圍和辦法領取營業(yè)執(zhí)照--辦理稅務登記--稅務登記證2.稅務登記的變更和注銷辦理變更登記：工商行政管理機關---稅務機關辦理注銷登記：稅務機關---工商行政管理機關對發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其他而應當終止納稅義務的：原稅務登記機關--工商行政管理機關有關機關批準或宣告終止---原稅務登記機關對因遷移經(jīng)營地點、住所而涉及改變稅務登記機關的：原稅務登記機關---工商行政管理機關原稅務登記機關---遷達地稅務機關30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)15日內(nèi)項目3現(xiàn)行稅法體系3.稅務登記證件的使用納稅人領取的稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：申請減、免、退稅；領購發(fā)票；辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明；其他有關稅務事項。（2）賬簿、憑證管理1.設置賬簿的范圍領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅業(yè)務---設置賬簿

2.財務、會計制度及其處理辦法的報送領取稅務登記證---報送稅務機關備案15日內(nèi)15日內(nèi)項目3現(xiàn)行稅法體系3.發(fā)票管理發(fā)票印制發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。發(fā)票領購依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。發(fā)票開具保管銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。項目3現(xiàn)行稅法體系發(fā)票檢查稅務機關在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發(fā)票有關問題和情況；查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。項目3現(xiàn)行稅法體系（3）納稅申報1.對象：納稅義務人、扣繳義務人2.內(nèi)容：主要在納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中體現(xiàn)（4）稅款征收1.稅務機關征稅權(quán)的界定不得在稅法失效之前或失效之后征收稅款；不得在稅法未失效時，停止征收稅款；不得擅自調(diào)高或降低稅率，多征或少征稅款。2.稅款扣繳義務人的責任和義務扣繳義務人必須按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款。在規(guī)定的期限內(nèi)，報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關資料。項目3現(xiàn)行稅法體系3.稅收減免制度非經(jīng)法律授權(quán)，不得擅自辦理減免稅；期滿恢復；恢復有困難，不得自行延長減免稅期限。4.稅收保全采取稅收保全措施具備的條件：只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；必須在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納之內(nèi)；必須有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移，隱匿其應納稅財產(chǎn)等行為或跡象；必須在納稅人不肯或不能提供擔保；必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。項目3現(xiàn)行稅法體系兩種措施：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人相當于應納稅款的財產(chǎn)5.稅收強制措施適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人，不包括非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。適用的前提條件：逾期未履行納稅義務。強制措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款?？垩?、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。項目3現(xiàn)行稅法體系6.