第六章-人員及組織行為風險控制

第六章人員與組織行為風險控制

主講教師：張周印1南開大學程新生等第五章人員與組織行為風險控制(教材109頁）

人員與組織行為風險控制始終是控制系統(tǒng)的關鍵之一。(從董事會成員的任免，經(jīng)理人的聘用與考核員工的招聘和培訓等，均與內(nèi)部控制密切相關。通過分工與制衡，崗位輪換等實施控制，除了合理設置控制程序以外，還要重視關鍵崗位人員和關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)控制，冗員控制，發(fā)展核心成員，橫向監(jiān)督等。)控制的內(nèi)容.2南開大學程新生等第一節(jié)人員風險控制概述

在企業(yè)組織中，對人的控制是整個控制系統(tǒng)的關鍵。從董事會成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓等，均與內(nèi)部控制密切相關。例如通過對財會人員統(tǒng)一管理，實行財會人員委派制或者向分支機構委派財務總監(jiān)，實現(xiàn)控制目標，這是對分支機構實施會計控制較為普遍的控制形式。3南開大學程新生等會計委派制，是指集團公司對所屬各子公司/分公司（以下簡稱各公司，包括全資子公司、分公司和控股子公司）會計人員定崗定編，實行“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一委派、分職任免”的辦法進行管理。對各公司會計工作崗位統(tǒng)一委派會計人員。勞資關系歸屬集團人力資源部管理。委派的會計人員的招聘、錄用、考核、調(diào)薪、任免、調(diào)整、獎懲等，由集團財務部考評、審批，人力資源部進行任免。未經(jīng)集團財務部和人力資源部考核批準的，各公司不得擅自聘用和調(diào)整委派的會計人員。4南開大學程新生等

不管是管理工作還是作業(yè)活動都需要靠人來完成，人是管理工作的核心，一些管理學家和企業(yè)家認為“辦企業(yè)就是辦人”，包括引進、培養(yǎng)高素質(zhì)的員工，如何讓員工為企業(yè)盡職服務。人員控制包括挑選和任命員工、培訓、職位設計等控制方法，人員控制方法是其他控制方式有效運行的基礎。5南開大學程新生等一、什么是人員控制

人員控制是指一系列控制方法，這些控制方法能夠使員工專業(yè)、敬業(yè)并且自覺地做好工作。人員控制有四個基本功能：1、使員工清楚企業(yè)目標和行為目標，知道企業(yè)期望員工做什么；2、確保員工擁有完成其工作崗位需要的所有能力（如經(jīng)驗和才智）和資源（如信息和時間）；3、避免了員工發(fā)生錯誤、舞弊、貪污、偷懶行為的可能性；4、改善員工進行自我控制、自我監(jiān)督。6南開大學程新生等（一）、人力資源政策人力資源政策應當包括下列內(nèi)容（ABCD）。A.員工的聘用、培訓、辭退與辭職B.員工的薪酬、考核、晉升與獎懲C.關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度D.掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定7南開大學程新生等（二）人員風險控制的優(yōu)缺點控制優(yōu)點：使員工遵守契約規(guī)章制度，敬業(yè)，盡職。之所以將人員控制放在首要地位，是因為與結果控制、過程控制等其他控制方法相比，人員控制具有相對較小的副作用和相對較低的直接成本、易于操作。以結果控制中的預算控制為例，缺點包括以下兩個方面：一是造成內(nèi)部博弈行為，處理不當很可能造成互相推委、預算松弛和操縱數(shù)據(jù)，為了確定目標大小而進行討價還價。二是導致員工做出企業(yè)不希望發(fā)生的行為。（如各種短視行為）8南開大學程新生等

其他控制也會產(chǎn)生很多副作用，如工作檢查，審批程序會導致工作進度延遲，各種對員工行為的監(jiān)督會引起員工的反感。相比之下，挑選和任務員工，培訓，職位設計等人員控制方法的副作用和直接成本較小。因此，小型，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)中，人員控制往往取代許多結果控制，行為控制等正規(guī)控制方法。即使在大企業(yè)中，高素質(zhì)的員工和良好的職位設計也能夠彌補正規(guī)控制的不足。9南開大學程新生等（三）小型、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的人員風險控制在企業(yè)生命周期的四個階段中（初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期），初創(chuàng)期企業(yè)可能沒有足夠的人力、財力去建立正規(guī)的內(nèi)部控制。由于企業(yè)規(guī)模較小，進行人員控制反而是最有效的。“我們不需要大企業(yè)的大多數(shù)控制方法，我的公司只有四個專業(yè)人士以及22個負責裝配、搬運、填寫定單的工人。我們盡最大的努力工作?！保ㄐ⌒?、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)為什么壽命短？）10南開大學程新生等（四）人員控制是其他控制的基礎人員素質(zhì)和勝任能力：決定了其他控制方式的有效程度，如果企業(yè)員工素質(zhì)低下，行為控制、結果控制手段可能不會產(chǎn)生預期的效果。一方面，任何規(guī)章制度都不可能是絕對完美、面面俱到的，如果企業(yè)員工素質(zhì)低下，員工可能挖空心思考慮如何“鉆空子”；另一方面，即使規(guī)章制度是健全的，素質(zhì)低下的企業(yè)員工完全可以互相串通、合謀進行舞弊，使得這些控制方式效果大為降低。11南開大學程新生等二、人員與組織行為風險控制的相關理論人性理論人性的本質(zhì)“人為萬物之靈”“宇宙之中人為貴”人性是人的自然性、社會性和精神性的統(tǒng)一?！叭恕钡亩x：“人是理性的動物”“人是宗教的動物”“人是經(jīng)濟的動物”“人是文化的動物”“人是符號的動物”“人是能創(chuàng)造工具的動物”“人是性欲的動物”“人是一個能夠向世界無限開放的Ｘ”“人是一種未確定或未完成的生物”

12南開大學程新生等不同人性假設比較西方理論（中國古代理論）經(jīng)濟人X（性惡論）：目好色，耳好聲，口好味，心好利骨體膚里好愉逸（荀子）社會人（性善論）：惻隱之心，羞惡之，心辭讓之心，是非之心（孟子）自動人Y（盡性主義）：把各人的天賦發(fā)揮到十分圓滿，人人可以自立（梁啟超）復雜人超Y（流水人性）：人性無分善與不善，決諸東方則東流，決諸西方則西流（告子）人性好比急流水,從東方開了缺口便向東流,從西方開了缺口便向西流。人的沒有善不善的定性,正同水的沒有東流西流的定向相類似.。13南開大學程新生等表4-2不同人性的管理方式1人性假設管理方式1代表理論經(jīng)濟人理性、被動、唯利

胡蘿卜加大棒科學管理社會人歸屬、社會交往、

人情味管理、人際關系理論情感滿足

滿意、士氣自我人自我價值實現(xiàn)、成熟

民主參與管理授權需要理論復雜人變化、權變

權變管理

權變理論14南開大學程新生等從舞弊和欺詐的角度，可以把人分為3類：1、不跨越道德雷池的人。在部分人是最安全的人，即使沒有人監(jiān)督，沒有法律制裁，這些人也是謙謙君子，不會有欺詐或舞弊的想法，對他們來說，機制的存在毫無必要，道德是其做人的唯一準則。2、行走于道德與法律邊緣的人。有監(jiān)督機制的前提下，這部分人會循規(guī)滔距，但是一旦放任對其監(jiān)督，則有欺詐和舞弊的沖動。3、挑戰(zhàn)法律禁區(qū)的人。這部分人以利益為大，為了利益不惜冒險試探法律，法律懲治的后果只是讓他們在犯案時更注意舞弊和欺詐的技巧。15南開大學程新生等事實上，不可能所有的人都是不跨越道德雷池的人，更多的人行走于道德與法律的邊緣，控制制度的設立更為必要。西方的性本惡，制度設計使十惡不赦者無機可乘。16南開大學程新生等1117南開大學程新生等舞弊的危害不言而喻，其產(chǎn)生也具有一定的原因。對于舞弊成因的分析，美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)的創(chuàng)始人、現(xiàn)任美國會計學會會長史蒂文·阿伯雷齊特(W.SteveAlbrecht)提出,企業(yè)舞弊的產(chǎn)生是由壓力(Pressure)、機會(Opportunity)和自我合理化(Rationalization)三要素組成，就像必須同時具備一定的熱度、燃料、氧氣這三要素才能燃燒一樣，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊。壓力可能是經(jīng)營或財務上的困境以及對資本的急切需求。機會可能是寬松的或松懈的控制以及信息不對稱。而自我合理化則可能是“我只是向公司借而不是偷”、“我們只是為了暫時渡過困難時期”、“我的出發(fā)點是為了一個很好的愿望”等。18南開大學程新生等壓力因素——是舞弊者的一種行為動機。刺激個人為其自身利益而進行企業(yè)舞弊的壓力大體上可分為四類：經(jīng)濟壓力，惡癖的壓力（上癮），與工作相關的壓力和其他壓力。愛爾蘭聯(lián)合銀行舞弊案愛爾蘭聯(lián)合銀行交易員魯斯納克財務舞弊導致聯(lián)合愛爾蘭銀行蒙受6.91億美元的巨額損失。魯斯納克曾經(jīng)做了一系列沒有規(guī)避風險的日元對美元的交易。當交易失敗后，他的損失愈聚愈大，為了彌補損失，他開始偽造與其他銀行的交易合同，制造一種沒有虧空的假象。就是這樣的壓力釀成了這一悲劇的發(fā)生。19南開大學程新生等機會因素——是指企業(yè)舞弊行為能夠被掩蓋起來不被發(fā)現(xiàn)而逃避懲罰的可能性。舞弊之所以存在，客觀上是因為存在舞弊的機會，即內(nèi)部控制存在漏洞（內(nèi)控缺失、內(nèi)控失效、高管人員逾越內(nèi)控等）。主要有六種情況：缺乏發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為的內(nèi)部控制，無法判斷工作的質(zhì)量，缺乏懲罰措施，信息不對稱，能力不足和審計制度不健全。法國興業(yè)銀行舞弊案法國興業(yè)銀行交易員利用制度漏洞，越權交易期貨導致公司虧損72億美元。在法國興業(yè)銀行舞弊案中扮演關鍵角色的是交易員科維爾（Kerviel）。科維爾最初是在后臺管理部門工作的。他對興業(yè)銀行的后臺管理極為熟悉，這為他隱瞞自己的巨額倉位提供了方便。他利用了制度的漏洞最終釀成了這一慘劇的發(fā)生。20南開大學程新生等借口借口因素——是指舞弊者舞弊的合適理由。舞弊的動機和機會有了，公司管理層又找什么借口，使自己能夠心安理得呢？舞弊者常用的理由有：“這是公司欠我的”，“我只是暫時借用這筆資金、肯定會歸還的”，“我的目的是善意的”，“用途是正當?shù)摹?，等等?1南開大學程新生等1）冰山一角欺詐理論通常初次發(fā)現(xiàn)的欺詐只是事實詐騙的一部分，就像大多冰山隱藏在海面下只露出一角一樣。例如：20世紀90年代在紐約郵政監(jiān)察局（IRS）和聯(lián)邦調(diào)查局調(diào)查的一起保險欺詐案。案件始于一封給保險公司的匿名信。該匿名信舉報某業(yè)主的財產(chǎn)聲明是虛假的。初始調(diào)查理賠案件涉及的金額僅僅為8000美元，這對于可授權進行聯(lián)邦調(diào)查的保險欺詐額要小得多。負責該案件的聯(lián)邦調(diào)查員認為案件可能存在更多的虛假理賠，于是繼續(xù)進一步挖掘，他們的艱苦工作最終得到回報。幾年后案件接近尾聲，超過200名欺詐者被捕并被判罪，還有超過5億美元的商業(yè)詐騙和虛假理賠被曝光，業(yè)主利用財產(chǎn)聲明進行欺詐的行為被揭穿。22南開大學程新生等薯條欺詐理論一個人一旦成功實施了資產(chǎn)盜用計劃或者對一個外國政府官員進行賄賂，以使合同得到保證并脫身于調(diào)查，他將越來越難于停止這樣的行為。這被定義為“薯條欺詐理論”。正如一個人很難僅吃一根薯條一樣，一旦雇員開始進行欺詐，他們將無法停止。假如他們還沒有被捕，他們將繼續(xù)進行一項又一項的欺詐，甚至衍生出新的欺詐手段以獲取現(xiàn)金和其他有價值的東西。23南開大學程新生等爛蘋果欺詐理論執(zhí)行官和管理者帶頭誠實信用并遵守法律能減少其員工進行欺詐的風險。缺乏道德和誠信的領導者，轉而進行欺詐和瀆職，亦能帶壞其領導的員工。上梁不正下梁歪。某個管理者通過用公司的信用卡支付個人費用進行了上千美元的欺詐。他持續(xù)如此，并且他的下屬目睹了他的行為。該下屬重復了他上司的欺詐行為。24南開大學程新生等加減法欺詐理論當企業(yè)解雇了某個進行欺詐的員工，個別欺詐風險就被解除并將有利于企業(yè)。加減法理論是關于企業(yè)對欺詐檢查和調(diào)查采取預先的行動后可獲得益處的理論。當管理者看到其手下欺詐的證據(jù)時，他感到十分內(nèi)疚自己以致姑息此員工，因為他甚至曾認為該員工有潛力成為未來的高級管理人員。該管理者沒有認識到的是，在欺詐者爬上企業(yè)職務的階梯能夠造成更嚴重的破壞行為之前解雇這個不誠實的員工，會使企業(yè)運轉的更好。25南開大學程新生等混沌理論混沌理論的主導思想是，宇宙本身處于混沌狀態(tài)，在其中某一部分中似乎并無關聯(lián)的事件間的沖突，會給宇宙的另一部分造成不可預測的后果?；煦缋碚撜J為在混沌系統(tǒng)中，初始條件十分微小的變化，經(jīng)過不斷放大，對其未來狀態(tài)會造成極其巨大的差別。我們可以用在西方世界流傳的一首民謠對此作形象的說明。這首民謠說：釘子缺，蹄鐵卸；蹄鐵卸，戰(zhàn)馬蹶；戰(zhàn)馬蹶，騎士絕；騎士絕，戰(zhàn)事折；戰(zhàn)事折，國家滅。馬蹄鐵上一個釘子是否會丟失，本是初始條件的十分微小的變化，但其“長期”效應卻是一個帝國存與亡的根本差別。這就是軍事和政治領域中的所謂“蝴蝶效應”?；煦缦到y(tǒng)對外界的刺激反應，比非混沌系統(tǒng)快。26南開大學程新生等三、人員控制程序（112頁）人員控制程序包括招聘員工、培訓、職位設計、等等（一）招聘管理人員和員工道德品質(zhì)專業(yè)技能協(xié)作精神溝通能力27南開大學程新生等

（二）培訓

培訓確保員工做好本職工作培訓對員工產(chǎn)生激勵作用培訓可以加深員工對企業(yè)文化的理解28南開大學程新生等（三）職位設計和權責劃分

職位設計的一個重要內(nèi)容就是確定崗位責任，賦予各個崗位以相應的任務，權限和責任。對崗位責任的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務實行分離，使不同崗位之間形成一種相互監(jiān)督，相互控制的關系，這是內(nèi)部控制的一般原則。29南開大學程新生等1授權控制

授權控制是指在某些活動發(fā)生之前，按照既定的程序對其正確性，合理性，合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的事前控制。企業(yè)內(nèi)部控制要求每項經(jīng)濟業(yè)務都須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?，以防止?nèi)部員工隨意處理，盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。

30南開大學程新生等授權分類：

一般授權企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在其職權范圍內(nèi)，根據(jù)既定的預算，計劃，制度等標準，對常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務活動或行為進行的授權。如原材料購進，產(chǎn)品銷售等。特別授權涉及特定的經(jīng)濟業(yè)務處理的具體條件及有關具體人員，主要由管理者通過對某些特殊經(jīng)濟業(yè)務采取逐個審批來進行授權控制。如重大投資和籌資活動。

31南開大學程新生等實施授權控制必須做到：明確授權責任明確授權程序建立授權批準檢查制度32南開大學程新生等2職責分工與牽制不相容職務的分離：授權職務與執(zhí)行職務的分離執(zhí)行職務與記錄職務的分離執(zhí)行職務與審核職務的分離保管職務與記錄職務的分離33南開大學程新生等（四）、考核與激勵（113頁）一句俗話是“有錢能使鬼推磨”，錢對人的激勵作用自然是很有效的，但是這句話用到企業(yè)管理員工上面，事情就變得復雜了?！凹罹褪墙o錢”是描述很多企業(yè)的一種想法和做法，簡單的說就是忽視員工其他的內(nèi)部激勵（精神激勵）手段，而只使用外部激勵（物質(zhì)激勵）手段，并且把錢的激勵用到極致的觀點和做法。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)的老板，深信一條真理：員工來上班就是為了賺錢，只要錢給到位了，員工就會拿出吃奶的勁頭干活兒；如果誰不努力工作、不認真負責，就罰款，重重的罰，一定能起到威懾作用。他的觀點成為了該公司員工管理的一句流行語：“獎到心動、罰到心痛”。34南開大學程新生等“制度就是管理“、“激勵就是給錢”、“績效考核包治百病”都反映了企業(yè)家一種心態(tài)，那就是不愿意在管理上多花精力、多花心血，總想著用什么辦法“一招兒制敵”，徹底解決問題，總想著“抄近路、走捷徑”，其結果就是自認為最近的路事實上是最遠的路35南開大學程新生等績效考評結果應當著重運用于改進工作績效、薪酬及獎金的分配、職務調(diào)整、培訓與再教育、員工職業(yè)生涯規(guī)劃以及作為員工退出的重要依據(jù)等多方面。

－－要建立以績效為核心的分配激勵制度

－－要完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度；

－－堅持效率優(yōu)先、兼顧公平，多種生產(chǎn)要素按貢獻參與分配；

－－薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，打破“大鍋飯”體制，充分體現(xiàn)干好干壞不一樣。

－－有的企業(yè)不同程度地存在著“一個干的，一個看的，一個搗亂的，但工資待遇一樣的”現(xiàn)象，非常危險。36南開大學程新生等

薪酬=基本薪酬+可變薪酬+間接薪酬。

（1）基本薪酬的目的是保證員工的基本生活，屬于心理學上的保健因素，參照的是行業(yè)發(fā)展水平；

（2）可變薪酬的目的是激勵員工，屬于心理學上的激勵因素，參照的是員工的業(yè)績水平；

（3）間接薪酬則一方面體現(xiàn)了法律法規(guī)對勞動者權益的保護，另一方面也體現(xiàn)了一個公司的實力水平。

目前大部分的中小企業(yè)則省略了間接薪酬，其薪酬走向兩種極端：極其偏重基本薪酬和極其偏重可變薪酬，這是極其不合理的。

所以企業(yè)在進行薪酬管理時，一定要綜合考慮法律法規(guī)、行業(yè)水平、企業(yè)實力和關工的業(yè)績水平，在基本薪酬、可變薪酬和間接薪酬之間確定合理科學的比值，才能真正起到有效的激勵作用。37南開大學程新生等（1）要注意發(fā)揮企業(yè)福利的重要作用，既吸引企業(yè)所需要員工、降低員工的流動率，同時激勵員工、提高員工士氣及對企業(yè)的認可度與忠誠度。

（2）在人才的使用過程中注意通過對人才壓擔子、給路子、搭梯子，貢獻認可、標桿樹立、職務晉升等策略與手段，創(chuàng)新激勵保障機制，激發(fā)人才干事創(chuàng)業(yè)的積極性，促進人才的快速成長和價值實現(xiàn)。

（3）真正做到量才適用、人事相宜。

－－什么等級的人就安排什么等級的事。切實做到人才使用科學合理，既使人才感到輕微的壓力，但又不至于感到壓力過大，工作職位稍有挑戰(zhàn)性，有助于激勵人才奮發(fā)進取的精神。

（4）要尊重人才成長規(guī)律，善于克服人力資源管理的“疲勞效應”。在人才發(fā)展最好時，要適時地調(diào)整崗位和職位（輪崗），使之始終處于亢奮期和臨戰(zhàn)狀態(tài)。（防止過勞死、抑郁死）38南開大學程新生等

風險防范：人力資源的退出必須以科學的績效考核機制為前提，同時還需要相關的環(huán)境支撐。

第一，要在觀念上將人員退出機制納入人力資源管理系統(tǒng)和企業(yè)文化之中，使人力資源退出從計劃到操作成為可能，同時獲得員工的理解與支持。

第二，要建立科學合理的人力資源退出標準，使人力資源退出機制程序化、公開化，有效消除人力資源退出可能造成的不良影響。

第三，人力資源退出一定要建立在遵守法律法規(guī)的基礎上，嚴格按照法律規(guī)定進行操作。

－－一方面，退出方法要根據(jù)相關法律的規(guī)定制定，要有書面材料記錄員工相關行為，使員工退出具有充分證據(jù)；

－－另一方面，在實施退出時，要注意和勞動部門做好溝通，并按《勞動法》規(guī)定，給予退出員工相應補償金額。39南開大學程新生等績效考核本質(zhì)上是一種過程管理，而不是僅僅對結果的考核。它是將中長期的目標分解成年度、季度、月度指標，不斷督促員工實現(xiàn)、完成的過程，有效的績效考核能幫助企業(yè)達成目標。挖掘問題績效考核是一個不斷制訂計劃、執(zhí)行、檢查、處理的PDCA循環(huán)過程，體現(xiàn)在整個績效管理環(huán)節(jié)，包括績效目標設定、績效要求達成、績效實施修正、績效面談、績效改進、再制定目標的循環(huán)，這也是一個不斷的發(fā)現(xiàn)問題、改進問題的過程。分配利益與利益不掛鉤的考核是沒有意義的，員工的工資一般都會為兩個部分：固定工資和績效工資?？冃ЧべY的分配與員工的績效考核得分息息相關，所以一說起考核，員工的第一反應往往是績效工資的發(fā)放。40南開大學程新生等（五）、處罰和解雇對職工的行政處分分為：警告，記過，記大過，降級，撤職，留用察看，開除．在給予上述行政處分的同時，可以給予一次性罰款。對職工給予開除處分，須經(jīng)廠長（經(jīng)理）提出，由職工代表大會或職工大會討論決定，并報告企業(yè)主管部門和企業(yè)所在地的勞動或者人事部門備案。對職工給予留用察看處分，察看期限為一至二年。留用察看期間停發(fā)工資，發(fā)給生活費．生活費標準應低于本人原工資，由企業(yè)根據(jù)情況確定。（注解：關于留用察看人員待遇問題，現(xiàn)按一九八四年十一月七日《勞動人事部關于解決留用察看人員經(jīng)濟待遇問題的通知》執(zhí)行。）留用察看期滿以后，表現(xiàn)好的，恢復為正式職工，重新評定工資；表現(xiàn)不好的，予以開除。#w五、對于受到撤職處分的職工，必要的時候，可以同時降低其工資級別。(給予職工降級的處分，降級的幅度一般為一級，最多不要超過兩級。41南開大學程新生等對于有第十一條第（三）項和第（四）項行為的職工，應責令其賠償經(jīng)濟損失。賠償經(jīng)濟損失的金額，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，從職工本人的工資中扣除，但每月扣除的金額一般不要超過本人月標準工資的百分之二十．如果能夠迅速改正錯誤，表現(xiàn)良好的，賠償金額可以酌情減少。八、職工無正當理由經(jīng)常曠工，經(jīng)批評教育無效，連續(xù)曠工時間超過十五天，或者一年以內(nèi)累計曠工時間超過三十天的，企業(yè)有權予以除名。42南開大學程新生等四關鍵崗位的人員控制

1.關鍵崗位人員的勝任能力勝任能力概念引入工作動機、態(tài)度和價值觀等潛在的、深層次的因素，與專業(yè)知識、行為技能等因素一同對組織中的優(yōu)秀績效與一般績效進行區(qū)分。43南開大學程新生等勝任能力的特點勝任能力因為職位的不同而具有不同程度上的差別。勝任能力是分層次分等級的，同樣的一項勝任能力，因任職者本身職位的高低對其的要求程度也不同。勝任能力是由學習等方式逐漸發(fā)展起來的，即勝任能力具有可培養(yǎng)的性質(zhì)。勝任能力并不一定是與生俱來的，它可以經(jīng)過個體后天的學習和實踐被培育和強化。44南開大學程新生等1．財務副總經(jīng)理2．總會計師3．財務總監(jiān)：從委派主體分類，財務總監(jiān)有三種形式：一是企業(yè)外部所有者（股東）向企業(yè)派出的、負責監(jiān)督企業(yè)財務活動，即外部委派的財務總監(jiān)，例如，《深圳市屬國有企業(yè)財務總監(jiān)制度》規(guī)定，由政府向國有企業(yè)委派財務總監(jiān)；二是企業(yè)或企業(yè)集團董事會委派，與所在單位的經(jīng)營者聯(lián)簽，達到會計控制目的；三是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者委派的財務總監(jiān)，對經(jīng)營者負責。2財務副總經(jīng)理/總會計師/財務總監(jiān)/財務執(zhí)行官（CFO）－三者有區(qū)別嗎？45南開大學程新生等

有些企業(yè)只有財務總監(jiān)，沒有財務副總經(jīng)理或總會計師，這些企業(yè)的財務總監(jiān)實則為財務副總經(jīng)理或總會計師，履行財務副總經(jīng)理的職責，只不過是在名稱上有所不同。一般意義上的財務總監(jiān)被理解為所有者層次財務組織的代表，對經(jīng)營者層次財務組織實施監(jiān)控，但不干涉經(jīng)營者的經(jīng)營自主權。財務副總經(jīng)理或總會計師是服務于企業(yè)管理的高級管理者，直接對企業(yè)經(jīng)營者負責，屬于經(jīng)營者財務組織范疇；財務總監(jiān)直接對委派方負責，屬于所有者財務組織范疇46南開大學程新生等核心勝任能力內(nèi)容決策能力進行財務決策及參與其他戰(zhàn)略決策的能力戰(zhàn)略規(guī)劃能力規(guī)劃財務目標、財務戰(zhàn)略及財務功能遠景的能力分析能力建立和運用模型，進行財務分析，提供決策支持的能力領導能力領導團隊實施財務戰(zhàn)略，實現(xiàn)財務功能遠景，建立會計系統(tǒng)和財務流程的能力協(xié)作能力維護相關關系的能力，以及與其他高層管理人員、業(yè)務部門形成業(yè)務伙伴關系的能力控制能力以內(nèi)部控制制度控制交易流程的能力，以及運用預算管理、成本管理、風險管理等手段，控制既定業(yè)績目標的能力資源管理能力管理財務信息資源的能力，保全公司資產(chǎn)、并使之高效運轉的能力財務總監(jiān)/財務執(zhí)行官核心勝任能力47南開大學程新生等3關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的人員企業(yè)關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點，需要考察其專業(yè)能力、職業(yè)道德、工作之外的行為表現(xiàn)等，進行崗位輪換、職位更換等。48南開大學程新生等信貸員四次偽造貸款某銀行信貸員想購買一座湖邊別墅，他需要30萬元作為支付樓價25％的首期付款，利用自己工作之便“借”這筆錢。他編造了一家不存在的公司作為借款人，偽造了所有必需的證明文件，如財務報表、董事會決議等和印刷了一批以該公司為開頭信箋作書信往來。他用該等文件申請并自行批準50萬元貸款作“營運資金”。條件是按季付息，5年到期。之后，將收到的50萬元支票存入自己在其他銀行的賬戶上。用其中的30萬元作為購買別墅的首期費用，余下的20萬元用來裝修別墅。49南開大學程新生等

在每季要付息時，他借記銀行利息支出科目，貸記自己的放款賬戶，為擾亂這些賬目的往來情況，他通過臨時存欠和暫收付等賬戶作為過渡。由于其欺詐行為近一年時間未被發(fā)現(xiàn)，該信貸員感到這是改善生活的捷徑。于是他又偽造了另外一個不存在的公司。作案手法和上次一樣，只不過今次批準的貸款金額為60萬元。他用這些錢購買了一艘游船而且償還了別墅按揭抵押的部分余款。50南開大學程新生等

購買游船幾個月后，他與妻子離婚，作為離婚協(xié)議的一部分，其妻子可以得到那別墅和游船，而且還要他負責償還別墅按揭的余額。為了減輕上述財務負擔，他又設立了第三間不存在的公司申請貸款。這次借款人變成為一個富有的投資者，擁有許多不動產(chǎn)，包括出租物業(yè)、醫(yī)用建筑和兩個娛樂購物中心。條件與以往一樣，而貸款金額為80萬元。他用這邊貸款償還了別墅按揭的貸款外，還支付了離婚的法律費用和離婚協(xié)議中答應支付給前妻的其他費用。51南開大學程新生等離婚之后，因他享受奢侈的生活，導致債臺高筑，如分期償還的貸款、貸款、信用卡透支及以其公寓作第二抵押的抵押貸款等，以致他無法償還債務。為此，他再一次利用偽造假公司去申請貸款100萬元，手法和償付利息方式與以往一樣。52南開大學程新生等

他的欺詐隱瞞了四年，直到有一次銀行聘用的注冊會計師抽樣檢查貸款檔案時，他第一次作案的貸款被抽選作為檢查樣本改進該銀行控制系統(tǒng)的措施是，進行必要的場外觀察，判斷關鍵崗位員工在工作之余的表現(xiàn)，掌握其本人、配偶、子女等是否有異常消費行為。53南開大學程新生等四、內(nèi)部審計人員

由于內(nèi)部審計的對象是風險管理、內(nèi)部控制與治理程序，提供的服務與傳統(tǒng)審計對象完全不同，對內(nèi)部審計人員勝任能力的要求有所變化。54南開大學程新生等內(nèi)部審計人員勝任能力框架相關內(nèi)容

知識技能能力能夠熟練地根據(jù)確定的路線工作分析設計技能識別問題、確定任務并構建典范的解決方案鑒別技能在復雜環(huán)境中能做出準確的、有創(chuàng)意的判斷行為技能個人技能能應付挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時間緊迫以及各種變化人際技能通過人際互動能夠取得收獲組織能力運用組織網(wǎng)絡能夠取得收獲55南開大學程新生等五、對特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關鍵人員的關注企業(yè)要特別關注處在特殊狀態(tài)下的一些關鍵人員，這些人員由于存在巨大壓力，有可能進行舞弊。這些特殊狀態(tài)包括：家庭負擔過重，員工收入無法彌補；員工有特殊嗜好，例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費款等；員工負有較多個人債務，無法償還；個人經(jīng)營資金短缺或投資失?。惶幱谔厥馇榫持械娜?，如戀愛、親人亡故等。

56南開大學程新生等（一）處于特殊情境之中的人員從心理學角度分析，處于特殊情境之中的人員，為了取悅于他人，在情感的作用下，喪失理智或無法控制自己，從而導致內(nèi)部控制失效。57南開大學程新生等

貪心戀人雙雙獲罪一加油站記賬員利用工作便利，擅自以虛構加油數(shù)量不記賬的方式套取現(xiàn)金，交男友炒股并用于消費。日前，這對戀人均因犯有挪用資金罪被天津市東麗區(qū)法院判處有期徒刑一年，緩期一年。25歲的殷某自2000年起在某加油站工作。2001年4月起，殷某開始擔任記賬員，負者該加油站的庫存商品賬、加油結存記賬、貸存卡條、加油票等記賬工作。58南開大學程新生等

為供男友網(wǎng)絡賭球貪污公款300多萬為供男友在網(wǎng)上賭球，四川省歌舞劇院原出納劉薇伙同男友貪污單位公款達300多萬元。2007年3月9日，成都市中級人民法院對此案進行公開宣判，劉薇及其男友任杰均以貪污罪一審被判處無期徒刑，并被沒收其個人全部財產(chǎn)。另一當事人，四川省歌舞劇院原會計陳偉，也因與劉合謀貪污公款26萬余元被判處有期徒刑6年。法院查明，劉薇案發(fā)前系四川省歌舞劇院的一名出納，其男友任杰沒有工作。任杰因為網(wǎng)絡賭球輸了錢，便和劉薇謀劃侵吞省歌舞劇院公款。2004至2006年期間，劉任二人私自以單位名義出具現(xiàn)金支票、偷蓋或偽造財務印章，并利用制作虛假的財務憑證等手段，套取公款達3134478.51元用于賭球和其它消費。59南開大學程新生等（二）具有不良嗜好的人員或個人債務負擔重的人員具有不良嗜好的人，在個人行為偏好的驅使下，利用職務便利，貪污或挪用單位資金，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。而個人債務負擔重的人員，為了減輕債務負擔或挽回投資損失，鋌而走險。60南開大學程新生等

挪用公款用于賭博

某職業(yè)公司一位業(yè)務員從單位領出轉賬支票，而后提取現(xiàn)金，存入個人借記卡用于賭博，被認定犯有挪用公款罪，被**市和平區(qū)人民法院一審判處有期徒刑18個月，緩刑18個月執(zhí)行。 2005年9月23日，關某以交納商品房公共部位維修基金的名義，從置業(yè)公司領出金額為2萬余元的轉賬支票。而后，關某提取現(xiàn)金并存入個人借記卡，用于賭博。同年10月11日，關某又以同樣理由從單位領出一張金額為2.7萬元的轉賬支票，取出了其中的1.7萬元，用于歸還賭債。事發(fā)后，關某的家屬歸還了關某挪用的4.7萬余元。 2006年5月，關某向檢察機關自首。鑒于關某積極退贓，有自首情節(jié)，依法從輕處罰。61南開大學程新生等

副總會計師被起訴

在**市檢察機關追逃經(jīng)濟犯罪嫌疑人的戰(zhàn)役中，懾于法律威嚴而投案自首的中國船舶總公司**造船公司原副總會計師王成群涉嫌挪用巨額公款一案，已由**市人民檢察院第二分院依法提起公訴。被告人1998年初借款進行個人B股股票炒作被套牢。為獲取大量資金解套，她鋌而走險，利用掌管**造船公司資金的職務便利，先后兩次將公司項目款3000萬元以企業(yè)存款名義，劃入**信托投資公司所屬的開發(fā)區(qū)證券營業(yè)部，并以其弟名義設立個人資金賬戶，在股票一級市場炒作，共獲非法所得100萬元。62南開大學程新生等六、輪崗制度、離崗休假制度人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實施，特別是對關鍵崗位人員或控制風險較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對于重要崗位的人員要大膽使用、合理監(jiān)督，不能包辦業(yè)務全過程，不搞夫妻制。定期或不定期地實施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關系上的獨立性。63南開大學程新生等人員控制案例一、人員控制案例－證券營業(yè)所業(yè)務人員犯罪案**市一家證券營業(yè)所的業(yè)務人員梁冰嫻利用職務之便挪用公款進行營利活動，數(shù)額高達5230萬元；她兩度鋃鐺入獄，年邁的父親為了她也死在獄中。64南開大學程新生等案例背景

生活對梁冰嫻來說，本來是一帆風順的，29歲的她在工作中勤奮好學，刻苦鉆研業(yè)務，很快成為所在的新疆烏魯木齊市一家證券營業(yè)所的業(yè)務骨干。西北五省的財會業(yè)務考核中，她榮獲第一名；全國證券知識競賽，她也獲得第三名的好成績。65南開大學程新生等案例背景1995年9月初，梁冰嫻接到久未謀面的男友王成打來的電話，說有事相商量。一見面，王成便急不可待的說，做生意需要一筆數(shù)額很大的資金，他已經(jīng)湊了大部分，但還差一些，求他幫忙借50萬元以解燃眉之急。梁冰嫻答應了。66南開大學程新生等案例經(jīng)過從這天起，她每天都想著如何弄50萬元。看到自己經(jīng)手的國庫券，她有了主意。然而有一天王成來找她，說生意做賠了，錢都打了水漂，她這下徹底蒙了。

67南開大學程新生等案例經(jīng)過

1995年10月20日，單位對公司證券交易所進行財務整頓。核對賬目過程中發(fā)現(xiàn)國庫券賬目不符，梁冰嫻向單位領導坦白了一切。梁父拿出家里的積蓄8萬元，加上跟親戚朋友的借錢6萬元讓梁冰嫻還賬，可是還有三十多萬的虧空。1996年5月5日還款的期限到了，領導找她談話，明確說明若她不把錢還清，就將她移交司法機關。她回到辦公室痛哭起來，忽然有人拍了拍她的肩膀，是新疆國際信托有限公司營業(yè)部的副主任施新海。自己單位在施新海處開戶，有業(yè)務往來。但施新海一般來都找領導，沒有注意她，看到她的痛苦的樣子，就問了情況。當下，答應讓梁冰嫻到其單位工作。68南開大學程新生等

1996年6月的一天，施新海找到在綜合業(yè)