說明成果講稿

2015年會計師考試《稅法》考試重點第四章營業(yè)稅法考試經(jīng)驗都會出現(xiàn)，特別是計算題,本章分數(shù)一般在8分以內(nèi)。3%的稅率減半征收營業(yè)稅；投資土地改造項目等。本章考試重一、營業(yè)稅概念及特點:營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為三、營業(yè)征試點交 服務(wù);⑤鐵路第一節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人提示：加工和修理修配勞務(wù)屬于的征稅范圍，屬于營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況——勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)【1】單位或個人在向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)（包括國際間【2】境內(nèi)單位或個人在提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。二、扣繳義務(wù)人款以人為扣繳義務(wù)人；沒有人，以受讓者或者為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)稅目與稅率業(yè)5%1.所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照業(yè)征業(yè)4.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目，征收營業(yè)稅5.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”8.旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納不繳納業(yè)提示:轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽已改征2.以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅2.以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅4.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物提示1：營業(yè)稅稅率需要提示2:提供的礦山、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離總結(jié)業(yè)執(zhí)行5%——20%的幅度稅率。第三節(jié)計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)額是提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外。建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。他物資和動力的價款在內(nèi)。但不包括建設(shè)供的設(shè)備的價款。（1）自建自用的房屋不納營業(yè)稅（2）（包括個人自建自用住房銷售）將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的總結(jié)23業(yè)包括：人工費、和輔助材料費等建筑業(yè)營業(yè)稅的計算總結(jié)序號12承包供主要原材料（自產(chǎn)34承包供設(shè)備（自產(chǎn)5承包供主要原材料（外購67承包供設(shè)備（外購8建設(shè)供主要原材9建設(shè)供設(shè)其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費屬于“服務(wù)業(yè)—業(yè)”,應(yīng)以取二、金融保險業(yè)一般業(yè)務(wù)：以利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、罰息1：個人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免納營業(yè)稅。提示2：賣出價、買入價均不考慮交易中的稅費金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費（傭金）類的全部收入社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)三、電信業(yè)務(wù)四、五、服務(wù)業(yè)對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。六、銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時自2011年1月28日起，個人將不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免自2011年9月1日起，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納七、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)計稅營業(yè)額的核按最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定按其他最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定組成計稅價格＝計稅營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）成本利潤率由省、、直轄市人民所屬地方確定。八、營業(yè)額的其他規(guī)定扣額在同一張上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開的，不論和動上社保及房金交勞司為或理以務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險得的，按照上注明的稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按可抵免稅額＝價款÷（1＋17%）×17%第四節(jié)應(yīng)納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理二、兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理未分別核算，從高適用稅率依的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種三、營業(yè)稅與征稅范圍劃分銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題：銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)第五節(jié)稅收一、起征點提示：免征額與起征點的區(qū)別二 規(guī)定（一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅 殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)化活動的門票收入，場所舉辦文化、的門票收入。（二）根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅：41保險公司開展的1 年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅返還性人身保險業(yè)務(wù)是指保期1年以上（包括1年期的普通人壽保險、保險、健康保險。租的居民住房，以3%的法定稅率減半征收營業(yè)稅。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。人民銀行對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)或委托金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅對金融機構(gòu)的出納長款收入14.對納入試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由地方確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。15.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。對空余租賃收入暫免征收營業(yè)稅、稅住房專項維修基金不計營業(yè)稅的規(guī)定。日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。單位和個人提供的處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，對其處置取得的處置個人無償贈與不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，免征營業(yè)稅.包括:直系親屬贈予、離婚財產(chǎn)、將其持有的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。境內(nèi)單位或個人在提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民對經(jīng)營公租房所取得的收入，免征營業(yè)稅。公租房收入與其他住房經(jīng)營入應(yīng)單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅政策對個人（包括工商戶及其他個人）從事外匯、有價、非貨物和其他金融商品業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。設(shè)工程監(jiān)