第七章 其他稅種 -關(guān)稅

關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘關(guān)稅的涵義和作用關(guān)稅的種類關(guān)稅的征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的保護(hù)程度關(guān)稅的涵義和作用

關(guān)稅CustomsDuties，Tariff是進(jìn)口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。關(guān)稅是一種商品間接稅稅收主體和客體分別是進(jìn)出口商人和貨物。關(guān)境：征收關(guān)稅的領(lǐng)域稱為關(guān)境（CustomsTerritory；CustomsFrontier）關(guān)境與國境我國關(guān)稅水平現(xiàn)狀關(guān)稅的特點(diǎn)：間接性、強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定型。1992年我國平均關(guān)稅水平為43.2%，2002年為12%。2010年9月，中國對工業(yè)品進(jìn)口實(shí)施的平均關(guān)稅已從加入世貿(mào)組織時(shí)的14.8％降至目前的8.95％。農(nóng)產(chǎn)品平均關(guān)稅從加入世貿(mào)組織時(shí)的23.2％降至目前的15.2％。中國的平均關(guān)稅水平已從加入世貿(mào)組織時(shí)的15．3％降至2005年的9.8％.我國農(nóng)產(chǎn)品的平均關(guān)稅水平一直高于工業(yè)產(chǎn)品的平均關(guān)稅水平。發(fā)達(dá)國家平均關(guān)稅水平為1-3%，發(fā)展中國家平均關(guān)稅水平為5-11%。關(guān)稅的作用1、財(cái)政關(guān)稅RevenueTariff:募集國家財(cái)政資金，增加國家財(cái)政收入。財(cái)政關(guān)稅在資本主義發(fā)展初期占有重要的位置。以美國為例，1805年美國聯(lián)邦政府的財(cái)政收入中，關(guān)稅收入約占90%—95%。目前，發(fā)達(dá)國家的關(guān)稅僅占其財(cái)政總收入的2%—3%，發(fā)展中國家約為13%。中國1998-2002年，關(guān)稅收入占財(cái)政收入的1/6

2、保護(hù)關(guān)稅ProtectiveTariff:調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保護(hù)本國生產(chǎn)。進(jìn)口轎車關(guān)稅2002為50.7%，2006年為25%。進(jìn)口汽車售價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅+費(fèi)用關(guān)稅

－－關(guān)稅的種類按征收的對象分類按差別待遇分類關(guān)稅

－－按征收對象分類A、進(jìn)口稅（ImportDuty）進(jìn)口稅是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。根據(jù)稅率不同，進(jìn)口稅稅率可分為：普通稅率：針對沒有簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家最惠國稅率：對簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實(shí)行的稅率。（Most-Favored-NationTreatment）。普惠制稅率：這是發(fā)達(dá)向發(fā)展中國家提供的優(yōu)惠稅率，不是互惠的，而是單向的。對進(jìn)口商征收進(jìn)口稅最終會被作為成本而加在進(jìn)口商品的銷售價(jià)格上，所以會削弱進(jìn)口商品在進(jìn)口國國內(nèi)市場上的競爭能力，從而起到限制進(jìn)口的作用。人們通常所講的關(guān)稅壁壘，就是指高額進(jìn)口稅。B、出口稅（ExportDuty）出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時(shí)，對出口商所征收的關(guān)稅。出口稅的征收不利于擴(kuò)大出口。C、過境稅（TransitDuty）它是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。其目的主要是增加國家財(cái)政收入。關(guān)稅的種類

----按差別待遇分類

A、進(jìn)口附加稅ImportSurtaxB、差價(jià)稅(VariableLevy)C、特惠稅(PreferentialDuty)D、普遍優(yōu)惠制(GeneralizedSystemofPreferences-GSP)進(jìn)口附加稅(ImportSurtax):在征收正常進(jìn)口稅的基礎(chǔ)上出于某種特定目的而額外加征的關(guān)稅.進(jìn)口附加稅通常是臨時(shí)性的，對所有商品征收進(jìn)口附加稅的情況較少，它是限制商品進(jìn)口的重要手段。包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅。A、進(jìn)口附加稅a.反傾銷稅(Anti-DumpingDuty)指對實(shí)行傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。傾銷（Dumping）:指進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格向另一國銷售的行為。確定正常價(jià)值的方法有三種：國內(nèi)價(jià)格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)格；第三國價(jià)格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易條件下向第三國出口的最高可比價(jià)格；構(gòu)成價(jià)格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤。以上適用于來自市場經(jīng)濟(jì)的國家，對于來自非市場經(jīng)濟(jì)的國家，采用替代國價(jià)格。進(jìn)口附加稅的種類反傾銷稅征收反傾銷稅的三個(gè)重要條件：傾銷存在；傾銷對進(jìn)口國國內(nèi)已建立的某項(xiàng)工業(yè)造成實(shí)質(zhì)性損害或產(chǎn)生重大損害威脅，或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙；傾銷與所稱損害之間存在因果關(guān)系。案例分析：新聞紙反傾銷商品傾銷的種類突發(fā)性傾銷（Sporadicdumping），又稱偶然性傾銷這種傾銷通常是因?yàn)殇N售旺季已過，或因公司改營其他業(yè)務(wù)，在國內(nèi)市場不能售出的貨物，以傾銷方式在國外市場拋售。這種傾銷的主要目的是在國外市場上推銷過剩的產(chǎn)品。由于這種傾銷時(shí)間一般較短，進(jìn)口國較少采用反傾銷措施。間歇性傾銷（Intermittentdumping）,又稱掠奪性傾銷

這種傾銷的方法是以低于國內(nèi)市場的價(jià)格甚至低于成本的價(jià)格在國外市場銷售商品，在奪取和壟斷市場后再提高價(jià)格。這種傾銷的目的是占領(lǐng)、壟斷和掠奪國外市場，以獲取高額利潤。因此，它會嚴(yán)重地?fù)p害進(jìn)口國的利益，因而許多國家都采取反傾銷稅等措施來進(jìn)行抵制。商品傾銷的種類持續(xù)性傾銷（Persistentdumping），又稱長期傾銷這種傾銷是長期地以低于國內(nèi)市場的價(jià)格在國外市場銷售，其目的在于通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益來降低生產(chǎn)成本。其中間歇性傾銷和持續(xù)性傾銷對進(jìn)口國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的影響較大，同時(shí)也是國家采取反傾銷訴訟的重點(diǎn)。商品傾銷在國際貿(mào)易組織的基本原則中被視為一種不公平的貿(mào)易行為，為WTO所禁止。所以，實(shí)行商品傾銷的國家或企業(yè)，往往會遭到進(jìn)口國的抵制和報(bào)復(fù)。各國也越來越多地把反傾銷稅的征收作為各國保護(hù)本國市場，扶持本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的借口和理由。WTO有關(guān)傾銷與反傾銷的規(guī)定

反傾銷稅是一種進(jìn)口附加稅，對實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口貨物所征收。其目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。WTO對于征收反傾銷稅的規(guī)定主要有以下幾點(diǎn)：1、終裁決定確定傾銷成立，并有足夠證據(jù)證實(shí)存在傾銷、損害及二者之間因果關(guān)系的，可以征收反傾銷稅；

2、反傾銷稅的征收水平不超過這一產(chǎn)品的傾銷幅度；3、反傾銷稅的征收不得與其他貿(mào)易救濟(jì)措施同時(shí)使用，比如不得既征收傾銷稅又征收反補(bǔ)貼稅；4、傾銷幅度低于2%的，或者來自一個(gè)國家(地區(qū))的進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量占同類產(chǎn)品總進(jìn)口量的比例低于3%的，不得征收反傾銷稅。自1995年起的連續(xù)15年里，中國一直是遭受反傾銷調(diào)查的“世界冠軍”。在中國加入WTO后的7年內(nèi)（2001-2007年），針對中國企業(yè)的反傾銷調(diào)查更進(jìn)入了“爆發(fā)期”，總數(shù)為392件，平均每年達(dá)56件。

2008年中國遭遇到的反傾銷調(diào)查達(dá)73起，占全球同類案件總數(shù)的35%，是全球遭遇貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查最多的成員。僅2009年上半年，中國遭受的反傾銷貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查更多達(dá)58起，涉案金額超過80億美元。

近年來我國遭遇的反傾銷情況

2006年10月04日，歐盟成員國通過了對中國產(chǎn)皮鞋的正式反傾銷方案。根據(jù)這一決定，從2006年10月7日起的3年時(shí)間內(nèi)，歐盟對中國產(chǎn)皮鞋征收的反傾銷稅將逐步提高，最終將從目前的4.8%過渡到16.5%

，涉案金額高達(dá)25.79億美元。

2010年9月27日，美國國際貿(mào)易委員會初步裁定中國生產(chǎn)的無縫銅管在美國存在傾銷行為，并對美國業(yè)界造成損害。美國商務(wù)部終裁認(rèn)定自中國進(jìn)口的無縫銅管產(chǎn)品以低于正常價(jià)值的價(jià)格在美國市場銷售，傾銷幅度為11.25-60.85%。該案涉及中國產(chǎn)品出口金額約4.46億美元。

2009年11月5號，美國初步裁定對中國生產(chǎn)的油井管征收36.53-99.14%的反傾銷關(guān)稅，涉案金額超過3.82億美元。近年來我國遭遇的反傾銷案例

2004年7月6日，美國商務(wù)部發(fā)布公告，對原產(chǎn)于中國生產(chǎn)的凍蝦作出反傾銷初裁，對原產(chǎn)于中國的凍蝦征收25.76%～63.68%的反傾銷稅。消息傳出，在我國水產(chǎn)業(yè)，特別是蝦產(chǎn)業(yè)中引起了強(qiáng)烈震動，使我蝦產(chǎn)品出口嚴(yán)重受阻。這是我國進(jìn)入世貿(mào)組織后，在國際貿(mào)易中遭受的第一起有關(guān)水產(chǎn)品的反傾銷調(diào)查。根據(jù)美國“南方蝦業(yè)聯(lián)盟”提供的數(shù)字顯示，2000～2003年，由于進(jìn)口蝦急劇增長，導(dǎo)致美國蝦加工企業(yè)大量裁員，兩年間蝦捕撈產(chǎn)值從12.5億美元降至5.6億美元，下降了50%以上。受到本次案件影響，我國每年將損失2億美元。在其中，我國53家應(yīng)訴企業(yè)占我國對蝦出口企業(yè)總數(shù)的51%，也就是說，有49%的企業(yè)直接放棄了美國蝦產(chǎn)品市場。

中美水產(chǎn)第一案我國是被指控傾銷最多的國家，主要特點(diǎn)有：1、涉案產(chǎn)品多；2、國家多；(反傾銷發(fā)起國家和地區(qū)由最初的發(fā)達(dá)國家開始向發(fā)展中國家和地區(qū)延伸)

3、涉案金額大；4、反傾銷稅率高；5、連鎖反應(yīng)明顯；6、行業(yè)聯(lián)合力量薄弱。我國被控傾銷的主要原因：1、非市場經(jīng)濟(jì)體制地位的認(rèn)定（判斷標(biāo)準(zhǔn)：貨幣自由兌換程度；工人與企業(yè)工資談判力量；外商投資的自由度；政府對價(jià)格制定和生產(chǎn)的干預(yù)程度）。

2、企業(yè)自身的問題（出口市場混亂，集中出口顯著；企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，難以承擔(dān)較高的應(yīng)訴費(fèi)用；一些企業(yè)存在“搭便車”的思想，部分企業(yè)應(yīng)訴積極性不高；行業(yè)缺乏聯(lián)合；缺乏反傾銷的專業(yè)人才）。我國被控傾銷的主要原因及應(yīng)對之策我國企業(yè)應(yīng)付外國反傾銷訴訟的對策：1、健全社會主義經(jīng)濟(jì)價(jià)格體系，調(diào)整和優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量；

2、利用WTO多邊爭端解決機(jī)制，反擊各國對我的歧視待遇；3、遭到反傾銷投訴的企業(yè)要積極應(yīng)訴；4、建立、完善行業(yè)協(xié)會組織。b.反補(bǔ)貼稅(Anti-SubsidyDuty)指進(jìn)口國為了抵銷某種進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中所接受的直接或間接的任何資金或補(bǔ)貼而征收的一種的進(jìn)口附加稅。c.緊急關(guān)稅(EmergencyTariff)是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對國內(nèi)同類產(chǎn)品造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種的進(jìn)口附加稅。進(jìn)口附加稅的種類d.懲罰關(guān)稅(PenaltyTariff)指出口國某商品違反與進(jìn)口國之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國海關(guān)向進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。e.報(bào)復(fù)關(guān)稅(RetaliatoryTariff)指一國為了報(bào)復(fù)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對從該國進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。B、差價(jià)稅Variablelevy:又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競爭力，按國內(nèi)市場與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的稅收。這是一種滑動關(guān)稅(slidingduty)如：歐洲共同農(nóng)業(yè)政策目標(biāo)價(jià)格門檻價(jià)格進(jìn)口價(jià)格(CIF到岸價(jià))C、特惠稅Preferentialduty：又稱優(yōu)惠稅，對來自特定國家的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。有的是互惠的，有的是非互惠的。最早開始于宗主國與殖民地之間的貿(mào)易；目前仍使用的是《科托努協(xié)定》(前身為《洛美協(xié)定》)。D、普遍優(yōu)惠制GSP(generalizedsystemofpreferences):是發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口制成品和半制成品普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。普惠制方案：a.給惠產(chǎn)品范圍；b.受惠國家和地區(qū)；c.給惠商品的關(guān)稅削減幅度；d.保護(hù)措施：例外條款(EscapeClause)；預(yù)定限額(PriorLimitation)；畢業(yè)條款(GraduationClause)；e.原產(chǎn)地規(guī)則(RulesofOrigin)；f.普惠制的有效期。關(guān)稅的征收方法關(guān)稅的征收依據(jù)關(guān)稅的征收關(guān)稅的征收方法A、從量稅(SpecificDuty)以貨物的計(jì)量單位，如重量、數(shù)量，體積，長度等，作為征稅標(biāo)準(zhǔn)而征收的關(guān)稅，稱為從量稅。從量稅稅額＝貨物計(jì)量單位×從量稅率B、從價(jià)稅(AdValoremDuty)以貨物價(jià)格作為征說標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅稱為從價(jià)稅。從價(jià)稅的稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。從價(jià)稅稅率＝進(jìn)口貨物總值×從價(jià)稅率C、混合稅(MixedDuty))混合稅又稱復(fù)合稅，是指對某種商品既征收從量稅，又征收從價(jià)稅。D、選擇稅(AlternativeDuty)指對同一進(jìn)口商品既規(guī)定從量稅又規(guī)定從價(jià)稅，征稅時(shí)選擇其稅額高的一種征收。關(guān)稅的征收依據(jù)海關(guān)稅則，又稱關(guān)稅稅則，是一國對進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。關(guān)稅稅率表：稅則號列；稅率；商品分類目錄：《海關(guān)合作理事會稅制商品分類目錄》(CustomsCooperationCouncilNomenclature–CCCN)《商品名稱及協(xié)調(diào)編碼制度》(簡稱《協(xié)調(diào)制度》，HarmonizedSystem—HS)4.單式稅則與復(fù)式稅則關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1.關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)(1)小國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)(2)大國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)最適關(guān)稅(1)最適關(guān)稅關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)價(jià)格效應(yīng)(PriceEffect)貿(mào)易條件效應(yīng)(TermsofTradeEffect)國內(nèi)效應(yīng)A.消費(fèi)效應(yīng)(ConsumptionEffect)B.生產(chǎn)效應(yīng)(ProductionEffect)C.貿(mào)易效應(yīng)(TradeEffect)D.財(cái)政效應(yīng)(RevenueEffect)E.再分配效應(yīng)與國民凈損失(Income-RedistributionEffectandNationalNetLoss)小國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)數(shù)量Q價(jià)格P國際市場價(jià)格DSdcabD0Q0S1S0D10RAHGP0P＊P=P+t＊B貿(mào)易效應(yīng)

BN+CM財(cái)政效應(yīng)

MJHNCMNJ福利凈損失=b+d大國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)大國與小國征收關(guān)稅的最主要的差異在于大國征收關(guān)稅可以影響貿(mào)易條件。數(shù)量Q價(jià)格PSH+FDSHedcabD1S1S2D20REPePwHSH+F+TH′Ph′Pw′生產(chǎn)者剩余增加=a消費(fèi)者剩余減少=a+b+c+d關(guān)稅收入=c凈損失=b+d大國政府間接關(guān)稅收入=e大國凈損失=e–(b+d)T=Ph′Pw+PwPw′最適關(guān)稅，是指能使一國福利水平達(dá)到最大的關(guān)稅稅率。征稅不能改善貿(mào)易條件，只能使貿(mào)易量下降，因而其福利水平下降，所以小國的最適關(guān)稅為零；大國小國由于大國征收關(guān)稅能改善貿(mào)易條件，因而提高其福利水平，故只有大國存在最適關(guān)稅。最適關(guān)稅

(OptimumTariff)福利水平貿(mào)易量貿(mào)易條件關(guān)稅的保護(hù)程度1.關(guān)稅水平2.名義保護(hù)率3.有效保護(hù)率4.關(guān)稅結(jié)構(gòu)關(guān)稅的保護(hù)程度

－－關(guān)稅水平關(guān)稅水平(TariffLevel)：指一個(gè)國家的平均進(jìn)口稅率，它可用來衡量一個(gè)國家進(jìn)口稅的保護(hù)程度。簡單平均：按稅目數(shù)求稅率的算術(shù)平均值；加權(quán)平均法:用進(jìn)口商品的數(shù)量或價(jià)格作為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均；a.全額（有稅商品）加權(quán)平均關(guān)稅水平進(jìn)口稅款總額（有稅商品）進(jìn)口總值×100%＝b.取樣加權(quán)平均關(guān)稅水平＝若干種有代表性的商品進(jìn)口稅款總額若干種有代表性的商品進(jìn)口總值×100%名義保護(hù)率(NominalRateofProtection--NRP)：指由于實(shí)行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價(jià)格超過國際市場價(jià)格的百分比，即名義關(guān)稅率。關(guān)稅的保護(hù)程度

－－名義保護(hù)率進(jìn)口貨物國內(nèi)市價(jià)－自國外進(jìn)口價(jià)自國外進(jìn)口價(jià)×100%

=進(jìn)口貨物國內(nèi)市價(jià)－國際市場價(jià)國際市場價(jià)×100%＝或：名義保護(hù)率NRP關(guān)稅的保護(hù)程度

－－有效保護(hù)率有效保護(hù)率(EffectiveRateofProtection--ERP)：又稱實(shí)際保護(hù)率，指各種保護(hù)措施對某類產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的凈增值所產(chǎn)生的影響；也就是由于整個(gè)關(guān)稅制度而引起的國內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下增值部分相比的百分比。有效保護(hù)率＝國內(nèi)加工增值－自由貿(mào)易加工增值自由貿(mào)易加工增值×100%或：ERP=V′－VV有效保護(hù)率的計(jì)算假定在自由貿(mào)易情況下，一輛汽車國內(nèi)的價(jià)格為10萬元，成本為8萬元（鋼材等材料需要進(jìn)口；對進(jìn)口汽車征收10%的進(jìn)口關(guān)稅，此時(shí)國內(nèi)價(jià)格上漲到11萬元，分別計(jì)算有效保護(hù)率（1）對鋼材等材料免稅進(jìn)口（2）對鋼材等