第三章存款業(yè)務(wù)

第三章存款與債券發(fā)行銀行主要的資金來源1、資本金2、吸收存款單位存款、儲(chǔ)蓄存款、同業(yè)存款3、發(fā)行債券第一節(jié)單位存款業(yè)務(wù)核算一、單位存款賬戶的分類和管理(p40)1、基本存款賬戶2、一般結(jié)算賬戶3、臨時(shí)存款賬戶4、專用存款賬戶1、商業(yè)銀行的主要資金來源是：_______、_______、_______

2、單位存款賬戶分為_______、_______、_______和_______。

3、_______是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。

4、一個(gè)獨(dú)立核算的單位只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。()

二、單位活期存款的核算（一）主要業(yè)務(wù)類型1、支取現(xiàn)金2、存入現(xiàn)金3、不同賬戶之間轉(zhuǎn)賬4、入息（每季度最后一個(gè)月20號(hào)計(jì)息，21日入息）例1：3月5日，星辰公司支取現(xiàn)金1000元。借：單位活期存款——星辰1000貸：現(xiàn)金1000（操作程序：現(xiàn)金付出——先記賬，后付款）例2:3月6日，偉業(yè)公司存入現(xiàn)金2000元。借：現(xiàn)金2000貸：單位活期存款——偉業(yè)2000（操作程序：現(xiàn)金收入——先收款，后記賬）例3：3月10日，銀行的開戶單位星辰實(shí)業(yè)有限公司支付貨款15000元給同在A行開戶的偉業(yè)紙品公司。借：單位活期存款——星辰公司15000貸：單位活期存款——偉業(yè)公司15000（操作程序：先記付款人賬，后記收款人賬）例4：3月21日，銀行向活期存款賬戶支付利息,具體為:星辰公司1800元、偉業(yè)紙品公司1200元，南方通訊公司1650元。借：利息支出——活期利息支出戶貸：單位活期存款——星辰公司1800單位活期存款——偉業(yè)公司1200單位活期存款——南方通訊1650

（二）相關(guān)知識(shí)1、支票（1）支票的分類通用支票（常用）：右上角標(biāo)有雙劃線為轉(zhuǎn)賬支票；右上角無雙劃線為現(xiàn)金支票。專用支票（2）支票用途①支取現(xiàn)金*支取備用金——以公司名義支取*支取差旅、獎(jiǎng)金、工資——以個(gè)人名義支?、谵D(zhuǎn)出資金（3）支票的填寫規(guī)范-------日期（大寫）；書寫日期的有關(guān)規(guī)定：日：1——10以及20、30前必須加零，11——19前加壹；月：1、2、10前加零

例：2002年1月6日，貳零零貳年零壹月零陸日，2002年2月10日，貳零零貳年零貳月零壹拾日2002年10月20日，貳零零貳年零壹拾零貳拾日2002年11月16日，貳零零貳年拾壹月壹拾陸日2002年11月26日，貳零零貳年壹拾壹月貳拾陸日壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾萬、仟、佰、元、角、分無角、分位的金額大寫時(shí)結(jié)尾加“整”或“正”字；小寫金額前加“￥”。例子：2,596.08貳仟伍佰玖拾陸元零捌分9,863.7玖仟捌佰陸拾叁元柒角56,768,795伍仟陸佰柒拾陸萬捌仟柒佰玖拾伍元正(整)F:用途②提取差費(fèi)、獎(jiǎng)金A：收款人填差費(fèi)、獎(jiǎng)金的使用人——個(gè)人B：無須背書（其余與①同）③轉(zhuǎn)賬A：收款人填款項(xiàng)接收人B：無須背書（其余與①同）1、單位活期存款于結(jié)息日計(jì)算出各戶應(yīng)付利息數(shù)后，應(yīng)編制利息清單將利息轉(zhuǎn)入存款單位賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：（）A：借：利息支出貸：應(yīng)付利息B：借：應(yīng)付利息貸：活期存款一存款人戶C：借：利息支出貸：活期存款-—存款人戶D：利息支出貸：應(yīng)收利息2、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)操作程序?yàn)椋ǎ〢：先收款、后記賬B：先記賬，后收款B：先記賬、后付款C：先付款，后記賬三、單位定期存款（一）概念及規(guī)定（P43）（二）定期存款操作環(huán)節(jié)1、存入借：單位活期存款(或現(xiàn)金)貸：單位定期存款2、支取本息(不得支取現(xiàn)金,只能轉(zhuǎn)入活期賬戶)借：單位定期存款——***戶應(yīng)付利息(利息支出)貸：單位活期存款——***戶例：星辰公司將閑置的10萬元活期存款轉(zhuǎn)存定期1年，當(dāng)時(shí)定期存款利率為4.14%，編寫存入和到期支取定期存款時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。存入時(shí)：借：單位活期存款----星辰100000貸：單位定期存款---星辰100000支取時(shí)：借：單位定期存款----星辰100000應(yīng)付利息4140貸：單位活期存款104140四、單位通知存款（一）概念及規(guī)定（P44）例題：2月1日，星辰公司存入單位通知存款1000000元，從其單位活期戶中轉(zhuǎn)出，并于2月19日取出20萬元，請寫出存入時(shí)會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)下列三種支取方式的分錄：（1）不作提前通知；（2）提前一天通知；（3）提前七天通知。（年利率：活期0.72%、一天通知1.17%、七天通知1.71%）存入時(shí)：借：單位活期存款——星辰公司1000000貸：單位通知存款——星辰公司1000000支取時(shí)：計(jì)息：不作通知200000*0.72%/360*18=72提前一天200000*1.17%/360*18=117提前七天200000*1.71%/360*18=171借:單位通知存款——星辰公司200000利息支出——單位通知存款利息72貸：單位活期存款——星辰公司200072借:單位通知存款——星辰公司200000利息支出——單位通知存款利息117貸：單位活期存款——星辰公司200117借:單位通知存款——星辰公司200000利息支出——單位通知存款利息171貸：單位活期存款——星辰公司200171五、單位協(xié)定存款協(xié)定戶（定期戶）與基本戶（活期戶）的組合例1：星辰公司在銀行開有協(xié)定存款戶，最低留存金額為110000元。某日16時(shí)，該企業(yè)的協(xié)定存款存款戶余額為700000元，基本戶余額為50000元，此時(shí)該公司需對外支付65000元，則需從協(xié)定戶轉(zhuǎn)出（）A：10000B：15000C：20000D：65000例2：當(dāng)日營業(yè)終了，由于當(dāng)日又收款132000元，因此銀行將自動(dòng)將（）由公司的基本戶轉(zhuǎn)入其協(xié)定戶。A：22000B：27000C：30000D：20000六、存款利息計(jì)算（一）一般規(guī)定（P46）（二）單位活期存款的計(jì)息方法1、結(jié)息時(shí)間：每季最后一個(gè)月的20日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。2、結(jié)息方法——日積數(shù)法適用于活期存款設(shè)D為存款戶每日存款余額,則:第一天的應(yīng)付利息：D1*i日；第二天的應(yīng)付利息：D2*i日；…….第n天的應(yīng)付利息：Dn*i日本季應(yīng)付利息=D1*i日+D2*i日+D3*i日+。。。+Dn*i日=（D1+D2+D3+。。。+Dn）*i日日積數(shù)法：是指把計(jì)息期間內(nèi)各賬戶每一天的余額累加起來所得到的數(shù)額乘以相應(yīng)的日利率3、兩種計(jì)息法（1）余額表計(jì)算法（2）賬頁計(jì)息法例5(用余額表法進(jìn)行計(jì)息)：3月20日，A銀行為活期存款賬戶結(jié)息，其中計(jì)息余額表上的星辰實(shí)業(yè)有限公司和偉業(yè)紙品公司余額情況如下，請計(jì)算3月20日兩戶的應(yīng)計(jì)息積數(shù)和利息，并寫出分錄。年利率為0.72%.余額表星辰實(shí)業(yè)偉業(yè)紙品04.12.21-05.3.15未計(jì)息積數(shù)23,159,6306,728,3903.1653,00035,0003.1751,00029,0003.1845,00032,0003.1942,00034,0003.2037,00030,000至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)利息星辰：23,387,630*0.72%/360=467.75偉業(yè)：6,888,390*0.72%/360=135.88分錄：借:利息支出-------活期利息戶597.23貸:單位活期存款----星辰實(shí)業(yè)461.35單位活期存款----偉業(yè)紙品135.88分戶賬**年摘要借貸借/貸余額日數(shù)積數(shù)月日228承前頁

70558216031

貸72600321780034轉(zhuǎn)貸

3200貸75800215160036轉(zhuǎn)借1280

37轉(zhuǎn)借1000

37轉(zhuǎn)貸

5200310轉(zhuǎn)借3200

313轉(zhuǎn)貸

3600315轉(zhuǎn)借1800

318轉(zhuǎn)貸

2500320轉(zhuǎn)借2400

例6（用賬頁計(jì)息法）A企業(yè)3月20日分戶賬信息如下，請用賬頁計(jì)息法計(jì)息，并于3月21日向該企業(yè)支付利息。請計(jì)算應(yīng)計(jì)息積數(shù)和利息，并寫出分錄。年利率為0.72%.分戶賬**年摘要借貸借/貸余額日數(shù)積數(shù)月日1承前頁

7255821601

貸7260032178004轉(zhuǎn)貸

3200貸7580021516006轉(zhuǎn)借1280

貸745201745207轉(zhuǎn)借1000

貸735200

7轉(zhuǎn)貸

5200貸78720323616010轉(zhuǎn)借3200

貸75520322656013轉(zhuǎn)貸

3600貸79120215824015轉(zhuǎn)借1800

貸77320323196018轉(zhuǎn)貸

2500貸79820215964020轉(zhuǎn)借2400

貸77420177420計(jì)息：7116060*0.72%/360=142.32元借:利息支出142.32貸:單位活期存款——A142.32(三)單位定期存款利息計(jì)算1、統(tǒng)一計(jì)提利息——一年期（含）以上定期存款適用A：每季末計(jì)提時(shí)，按存期計(jì)算應(yīng)計(jì)息積數(shù)，各存期計(jì)息積數(shù)=各賬戶的未計(jì)息積數(shù)的累加值B：按“未計(jì)息積數(shù)*日利率=應(yīng)付利息”計(jì)算各存期的應(yīng)付利息C：確定分錄為：借：利息支出定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶2、逐筆支取本息(不得支取現(xiàn)金,只能轉(zhuǎn)入活期賬戶)借：單位定期存款——***戶應(yīng)付利息定期存款利息支出戶貸：單位活期存款——***戶例子：某銀行一年期單位存款客戶共有兩個(gè)賬戶，A賬戶（本金20000元）和B賬戶（本金50000元），兩年期有兩個(gè)賬戶，C賬戶（本金30000元）和D賬戶（本金（40000）元，6月20日銀行為一年期、兩年期定期存款計(jì)提利息；各賬戶未計(jì)息積數(shù)如下:A:1800000;B:4500000;C:2700000;D:36000007月3日A賬戶一定期存款到期支取本息,7月5日C賬戶兩年期存款到期支取本息；一年期的存款月利率為1.875‰,兩年期的存款月利率為2.025‰。請寫出計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。第一步：統(tǒng)一計(jì)提一年期應(yīng)付利息額：（1800000+4500000）*1.875‰/30=393.75兩年期應(yīng)付利息額：（2700000+3600000）*2.025‰/30=425.25總額為:819分錄為:借:利息支出定期存款利息支出戶819貸:應(yīng)付利息定期存款利息戶819例：（接上題）第二步：逐筆付息7月3日,A賬戶到期支取：計(jì)算利息：20000*1.875‰*12=450分錄為:借:單位定期存款----A賬戶20000借:應(yīng)付利息----定期存款利息支出戶450貸:單位活期存款-----A賬戶204507月5日,C賬戶到期支取計(jì)息:30000*2.025‰*24=1458分錄為:借:單位定期存款-----C賬戶30000借:應(yīng)付利息-----定期存款利息支出戶1458貸:單位活期存款------C賬戶31458第二節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算

一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則(P48)1、存款自愿；2、取款自由；3、存款有息；4、為儲(chǔ)戶保密；二、儲(chǔ)蓄存款的分類（P64）1、活期儲(chǔ)蓄存款2、定期儲(chǔ)蓄存款整存整取零存整取存本取息整存零取3、定活兩便儲(chǔ)蓄存款三、會(huì)計(jì)核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款1、開戶與日常存入借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——存款人戶2、日常支取借：活期儲(chǔ)蓄存款——**戶貸：現(xiàn)金3、不同賬戶間轉(zhuǎn)賬借：活期儲(chǔ)蓄存款——A戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款——B戶3、入息(1)計(jì)息方法與入息時(shí)間-----同單位活期存款(2)對利息所得征收利息稅(3)按季結(jié)息借：利息支出——活期存款利息支出戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款——**戶……貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)交利息稅戶例：3月20日，銀行計(jì)算應(yīng)付行內(nèi)活期儲(chǔ)蓄賬戶A利息30元，B戶利息10元，C利息20元。3月21日入息。借：利息支出——活期利息支出戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款——A28.5——B9.5——C19其他應(yīng)付款——應(yīng)交利息稅戶34、銷戶（1）計(jì)算利息至清戶前一天，及應(yīng)交利息稅，確定分錄：借：活期儲(chǔ)蓄存款——**戶利息支出——活期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金（2）代收利息稅借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)交利息稅戶例：甲將活期存折中存款余額1890元全部取出，經(jīng)銀行計(jì)算利息為80元，依法代扣利息稅（稅率5%），編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。借：活期儲(chǔ)蓄存款——甲戶1890利息支出——活期儲(chǔ)蓄利息支出戶80貸：現(xiàn)金1970代扣利息稅：借：現(xiàn)金4貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交利息稅4（二）定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取儲(chǔ)蓄存款1、概念（P49）2、有關(guān)規(guī)定(P54)3、會(huì)計(jì)核算（1）存入會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金(活期儲(chǔ)蓄存款)貸：定期儲(chǔ)蓄存款——**戶（2）支取——到期（過期）支取借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取×戶利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金代收應(yīng)交稅金分錄：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——代扣利息稅——部分提前支?。M付實(shí)收，更換新存單）借：定期儲(chǔ)蓄存款——**戶（全部本金）利息支出（提前支取部分）貸：現(xiàn)金更換新存單及代收利息稅：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款——**戶（未支取部分）其他應(yīng)付款——應(yīng)付利息稅戶4、利息的計(jì)算(不同支取方式的計(jì)息方法)到期支取——按存入時(shí)約定利率,中途調(diào)整不分段計(jì)息全額（部分）提前支取——按活期利率過期支取——過期部分按活期利率例題：儲(chǔ)戶A于2007年2月1日存入一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款10000元，6月29日前提前支取3000元，活期儲(chǔ)蓄存款月利率0.6‰，存入時(shí)一年定期儲(chǔ)蓄存款年利率2.52%。請寫出存入、提前支取及到期支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3月18日一年期定期存款利率上調(diào)為2.79%,稅率20%)提前支?。捍嫫?148利息=3000*148*0.6‰/30=8.88應(yīng)交稅金=8.88*0.2=1.78借:定期儲(chǔ)蓄存款--------王麗10000利息支出-----活期存款利息戶8.88貸:現(xiàn)金10008.88借:現(xiàn)金7001.78貸:其他應(yīng)付款-----應(yīng)交利息稅1.78貸：定期儲(chǔ)蓄存款-------王麗7000到期支?。豪?7000*2.52%=176.4應(yīng)交稅金=176.4*0.2=35.28借:定期儲(chǔ)蓄存款------王麗7000借:利息支出--------定期存款利息戶176.4貸:現(xiàn)金7176.4借:現(xiàn)金35.28貸:其他應(yīng)付款------應(yīng)交利息稅35.28——零存整取儲(chǔ)蓄存款1、概念及有關(guān)規(guī)定2、賬務(wù)核算（賬務(wù)核算基本與整存整取相同）3、零存整取計(jì)息——月積數(shù)法

儲(chǔ)戶質(zhì)疑零存整取年利率（儲(chǔ)蓄）

儲(chǔ)戶王先生反映：現(xiàn)在銀行的零存整取年利率是1.71%。我在2005年2月1日在郵局儲(chǔ)蓄所存入2500元，此后每月1日我都存入2500元。2006年2月1日，儲(chǔ)蓄已經(jīng)整一年，儲(chǔ)蓄所利息只給222.3多元，但我已經(jīng)存了整3萬元，按照年利率1.71％，實(shí)際利息應(yīng)該是513元。

回復(fù)：郵局儲(chǔ)蓄所的工作人員回復(fù)，很多儲(chǔ)戶不了解零存整取年利率的計(jì)算方法。根據(jù)每個(gè)月的存款基數(shù)都在發(fā)生變化，計(jì)算方法是[12×（12＋1）÷2]×每月存款金額×（1.71％÷12）。王先生每月存入2500元，套入公式計(jì)算而來的利息再扣除利息稅20％就是222.3多元。王先生的計(jì)算方法是整存整取的一種計(jì)算方法，和零存整取是不一樣的。儲(chǔ)戶在選擇儲(chǔ)蓄方式時(shí)，可以查詢相關(guān)的利息計(jì)算方法或者詳細(xì)詢問銀行的工作人員。

（1）月積月法(余額按月變動(dòng))利息=月積數(shù)*月利率月積數(shù)就是把各月月末的余額累加，用于月內(nèi)余額不變的情況。第一個(gè)月利息：D*I月第二個(gè)月利息：2D*I月。。。第n個(gè)月利息：nD*I月利息=D*I月+2D*I月+3D*I月+…+nD*I月=(1+2+3+…+n)D*I月=(n（n+1）/2)D*I月

(n為存期)例：某銀行收到一客戶交來當(dāng)日到期的零存整取定期儲(chǔ)蓄存折，該存折每月存入800元，存期一年，年利率為1.98%.中途無漏存.1、計(jì)息：（1+2+。。。+12）*800*1.98%/12=102.96其中應(yīng)交利息稅:102.96*20%=20.59稅后利息:102.96*80%=82.372、會(huì)計(jì)分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取儲(chǔ)蓄9600利息支出_零存整取儲(chǔ)蓄存款利息102.96貸:現(xiàn)金9702.96借:現(xiàn)金20.59貸:其他應(yīng)付款_應(yīng)交利息稅20.59——整存零取儲(chǔ)蓄存款（計(jì)息法同零存整取)例:儲(chǔ)戶2005年1月1日存入整存零取儲(chǔ)蓄存款24000元，年利率為1.98%,存期一年，約定每三個(gè)月取款一次，期滿取完本金，請寫出存入時(shí)、每次支取本金以及期滿結(jié)清本息的會(huì)計(jì)分錄。（1）存入時(shí)：借：現(xiàn)金24000貸：定期儲(chǔ)蓄存款---整存零取24000（2）每次支取本金：借：定期儲(chǔ)蓄存款---整存零取6000貸：現(xiàn)金6000（3）期末結(jié)清本息：計(jì)算利息：D=6000；n=4；i季=1.98%/4利息=(n(n+1)/2)*D*i季=10*6000*1.98%/4=297利息稅=297*20%=59.4借：定期儲(chǔ)蓄存款---整存零取6000利息支出297貸：現(xiàn)金6297借：現(xiàn)金59.4貸：其他應(yīng)付款---應(yīng)交利息稅59.4——存本取息儲(chǔ)蓄存款1、概念及有關(guān)規(guī)定2、賬務(wù)核算（1）存入（2）取息（3）銷戶（4）提前支取例1:儲(chǔ)戶2005年1月1日存入整存零取儲(chǔ)蓄存款24000元，年利率為1.98%,存期一年，約定每三個(gè)月取款一次，期滿取完本金，請寫出存入時(shí)、每次支取本金以及期滿結(jié)清本息的會(huì)計(jì)分錄。例2：李明于2005年2月20日存入三年期存本取息5000元，并約定每月取息。（1）若李明三年后到期取款，請寫出存入、取息、及到期銷戶的分錄。（2）若李明2005年7月1日辦理提前支取，假如客戶每月均到網(wǎng)點(diǎn)辦理取息，請寫出7月1日提前支取的分錄，并計(jì)算李明當(dāng)日取得的本息合計(jì)為多少？（存本取息年利率1.89%、活期年利率0.72%）

（1）每月取息數(shù)為:=5000*1.89%*3/36=7.88