《上市公司會計信息披露問題研究文獻(xiàn)綜述開題報告4300字》

開題報告課題名稱上市公司會計信息披露問題研究學(xué)院名稱專業(yè)班級學(xué)生姓名一、研究背景近年來，隨著經(jīng)濟(jì)體制深化改革進(jìn)程的深入，我國資本市場逐漸獲得較好地發(fā)展。在過去的5年里，我國的實體經(jīng)濟(jì)能力不斷提升，直接融資功能和防控金融風(fēng)險的能力也不斷增強(qiáng)。站在承前啟后、繼往開來的新時代，資本市場正以前所未有的蓬勃朝氣邁向新征程。我國證券市場從股市、債市等市值與GDP的比值來看，還有很大發(fā)展空間。資本市場中各類金融機(jī)構(gòu)均有較大的發(fā)展余地，債券市場的體量和發(fā)行品種更是具備做大做強(qiáng)的潛力，資本市場服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)可有一番大作為。證券市場在資本市場中占著舉足輕重的位置，證券市場最大的作用之一是實現(xiàn)社會最優(yōu)的資源配置。而要達(dá)到這一作用的實現(xiàn)，則需要把最多、最好的資源和資金引導(dǎo)至效率高的企業(yè)或上市公司。證券市場的信息多而雜，為了保證對證券市場的有效監(jiān)管，保證投資者的合法權(quán)益，使證券市場健康穩(wěn)定的運(yùn)行，上市公司必須認(rèn)真履行好信息披露的責(zé)任。關(guān)于上市公司信息披露的研究在全世界來說都是一個值得探討的課題。就我國目前上市公司的信息披露工作而言，是存在很多弊端的。比如上市公司進(jìn)行的信息披露不準(zhǔn)確、不及時、不完整等。同時也存在著很多上市公司在信息披露工作中弄虛作假的現(xiàn)象，而一旦被發(fā)現(xiàn)，他們所受到的懲罰也遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于他們所獲得的利益。因此，對于上市公司信息披露的監(jiān)管可以說是我們研究的重點(diǎn)。二、研究意義放眼全世界，一些發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的歷史告訴我們，投資者保護(hù)水平和資本發(fā)展水平是以正比例的趨勢呈現(xiàn)的。信息披露制度的存在就是為了保護(hù)投資者的利益，這是它最核心的價值所在。保護(hù)投資者的利益，就是保障他們的知情權(quán)，就要降低市場內(nèi)幕交易，促進(jìn)上市公司的合法經(jīng)營。只有這樣，才能持續(xù)發(fā)展我國的證券市場，提高它的抗風(fēng)險能力并提升我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。同時，信息披露制度是公平、公正、公開的三公原則的保障，而因為我國的證券市場起步較晚，在三公原則的落實上并未完善。因此進(jìn)行合法合規(guī)的信息披露，能夠有效的維護(hù)好三公原則，保證市場公平、公正、公開運(yùn)行。同時，信息披露的程度也體現(xiàn)了上市公司的治理水平。在我國主板市場上有大多數(shù)具備大資本規(guī)模和多盈利的企業(yè)，這些企業(yè)在市場上占領(lǐng)較大份額，他們的經(jīng)濟(jì)狀況在很大程度上能夠反映出資本市場的發(fā)展情況，因此也就需要對這些企業(yè)信息披露的要求更加嚴(yán)格。這些主板上市公司考慮到自身聲譽(yù)和市場競爭力的影響，也會傾向于加強(qiáng)對信息披露的管理。關(guān)于上市公司的信息披露需要全方位多角度的去看待，本文首先對我國上市公司信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析和研究，發(fā)現(xiàn)了我國上市公司信息披露的不及時、不規(guī)范、不真實的問題。然后基于博弈的視角，構(gòu)建上市公司信息披露內(nèi)部自律監(jiān)管模型，對上市公司信息披露不及時這個問題進(jìn)行了分析。其次討論了上市公司與監(jiān)管部門的博弈，分析了上市公司信息披露不規(guī)范這個問題。建立上市公司與投資者的博弈模型，分析了上市公司信息披露不真實這個問題。最后通過聲譽(yù)模型的分析，得到上市公司可構(gòu)建聲譽(yù)機(jī)制完善信息披露的措施。本文通過以上討論將為我國上市公司信息披露問題的研究添磚加瓦。三、文獻(xiàn)綜述（一）國外關(guān)于會計信息披露的研究Peterson(2001)認(rèn)為，上市公司應(yīng)該增強(qiáng)會計信息披露質(zhì)量，能夠向會計信息使用者傳遞公司發(fā)展?fàn)顩r好的信息。Fox(2009)認(rèn)為，上市公司的經(jīng)營狀況主要在企業(yè)對外披露的會計信息中反映，由于外部投資者無法能夠在信息資源上與內(nèi)部信息者獲得同樣的信息優(yōu)勢，進(jìn)行投資決策分析時，無法對目標(biāo)公司“有效信息”與“無效信息”進(jìn)行辨別，但是對目標(biāo)公司投入資金后，由于信息劣勢地位，又會遭受內(nèi)部信息使用者隱瞞、欺詐的行為，種種因素對于投資者的權(quán)益都早到了損害，資本市場資源也會被浪費(fèi)，難以達(dá)到合理配置。Lowry(2013)認(rèn)為，公司內(nèi)部管理水平的提升，需要多方面的改善，提高內(nèi)審部門的地位，公司應(yīng)該提高會計信息披露的自愿程度。XiaofenTianC2013)認(rèn)為，內(nèi)外部的董事實際上維護(hù)的利益方不同，獨(dú)立的外部董事對于外部利益者的權(quán)益有用，因為他們可以起到幫助外部投資者去監(jiān)督內(nèi)部的董事，當(dāng)外部董事人數(shù)增多，規(guī)模變大，更能夠起到一種積極的作用。Thomas(2015)認(rèn)為，許多上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很多問題，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，當(dāng)前許多上市公司信息披露失真，屢屢發(fā)生信息造假，其中很多公司內(nèi)部的執(zhí)行公司事務(wù)的總負(fù)責(zé)人同時也是該公司的董事長，這在一定程度上也能夠影響到信息質(zhì)量的水平。ChunkElizabethC.(2015)認(rèn)為當(dāng)前的監(jiān)管措施力度不夠，是導(dǎo)致上市公司會計信息披露隨意性強(qiáng)的原因之一，應(yīng)該增加監(jiān)管方面的規(guī)定，規(guī)范公司具體披露事項。（二）國內(nèi)關(guān)于會計信息披露研究胡孝琴(2006)認(rèn)為財務(wù)信息與非財務(wù)信息的作用同等重要，單單披露財務(wù)信息會造成信息使用者難以弄清實際管理情況，而非財務(wù)信息能夠極大地進(jìn)行補(bǔ)充。門彥彥(2012)認(rèn)為當(dāng)前一些制度不夠完善，也會給企業(yè)信息披露的相關(guān)性造成不利影響，及時性與相關(guān)性之間只可能達(dá)到一個基本的“度”，而且財務(wù)信息的報出要經(jīng)過基本的處理步驟變成所需的信息，耗費(fèi)周期長，影響了信息的及時性。李長艷(2012)認(rèn)為企業(yè)信息披露不充分的問題是信息不對稱下的結(jié)果，例如公司往往對資金投向、或有事項等信息披露不足，隱瞞一些具體情況。這些都影響了信息的充分性。鐘麗波(2012)從監(jiān)管管理，法律法規(guī)兩方面分析，政府難以真正了解公司內(nèi)部真實情況，往往發(fā)揮不出監(jiān)管的作用，外部第三方審計人員既有專業(yè)能力不足，也有包庇企業(yè)的謀取不正當(dāng)利益的意圖。并且政府監(jiān)管部門之間相互交織，存在職責(zé)權(quán)限不明確，相互影響，協(xié)調(diào)性差。梁麗萍(2014)認(rèn)為企業(yè)披露信息的意圖更多的考慮自身利益，往往過多披露有利的信息，而對自己不利的信息選擇性披露，造成披露的會計信息缺乏完整性。初靜(2015)認(rèn)為會計信息披露是長期的建設(shè)過程，只有一個完善的管理制度，才能確保信息披露的質(zhì)量有保障。（三）對上市公司會計信息披露的研究凌艷平(2010)認(rèn)為投資者的分辨能力不斷在提高，伴隨著市場監(jiān)管查處力度加強(qiáng)，對于遏制上市公司的信息失真就有積極地影響。徐法云(2012)認(rèn)為，資本市場不斷完善，上市公司的財務(wù)信息需要改善更加積極自愿的去披露，實際上可以降低籌資的成本，同時也能幫助投資者降低其投資風(fēng)險，屬于一種互利共贏的行為。王小平(2014)認(rèn)為，當(dāng)前對于違規(guī)信息披露大多以罰金作為懲罰，沒有真正的引起公司的重視，信息披露失真現(xiàn)象依舊層出不窮。胡國恒(2014)〕認(rèn)為，高質(zhì)量的會計信息披露能夠幫助公司提升在股民心中的投資地位，同時也減少了信息不對稱。王睿(2014)認(rèn)為相較于國外資本市場，國內(nèi)市場的發(fā)展還不完善，使得我國上市企業(yè)會計信息披露的內(nèi)容不完善、信息失真、含金量不高等問題突出，因而需要借鑒國外的經(jīng)驗，并且結(jié)合本國的特色去解決這些問題。羅珊（2015）認(rèn)為，當(dāng)前國內(nèi)會計信息監(jiān)管沒有真正發(fā)揮作用，監(jiān)管方式單一，方法不夠先進(jìn)。馮柔倩、方真(2018)認(rèn)為，大眾投資者的鑒別上市公司信息真?zhèn)蔚哪芰υ谔岣?，對于上市公司提升會計信息披露質(zhì)量有一定的影響。楊建峰(2018)認(rèn)為，上市公司仍舊愿意“鋌而走險”的違規(guī)披露財務(wù)信息的原因還包括公司股權(quán)結(jié)構(gòu)存在問題，一些中小股東無法與大股東進(jìn)行抗衡，管理層通過內(nèi)幕信息違規(guī)操縱公司股價等等。姜呂琴(2018)認(rèn)為應(yīng)該建立和完善與會計信息披露相關(guān)的制度，比如對于企業(yè)自愿披露信息的部分加強(qiáng)監(jiān)管，并及時根據(jù)市場情況的發(fā)展變化修改會計準(zhǔn)則。四、研究內(nèi)容本文首先對會計信息披露的要求、會計信息披露的作用等相關(guān)理論進(jìn)行收集和分析，然后分析了我國企業(yè)在信息披露方面出現(xiàn)的問題，包括披露的財務(wù)信息真實性不高、未能恰當(dāng)披露財務(wù)信息、未能及時披露財務(wù)信息、會計信息披露不規(guī)范等問題。結(jié)合理論知識，分析了出現(xiàn)這些問題的成因，包括內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善、不夠重視內(nèi)部控制體系、外部監(jiān)管不力、利益驅(qū)動等成因。而后針對不同問題提出對應(yīng)的解決方案及控制措施，對完善我國上市公司會計信息披露的提出了一些建議，包括規(guī)范上市公司會計信息披露、增加強(qiáng)制性會計信息披露的內(nèi)容、規(guī)范自愿性會計信息披露、統(tǒng)一證券交易所對會計信息透明度考核的內(nèi)容、加強(qiáng)會計信息透明度的監(jiān)管、強(qiáng)化會計師事務(wù)所對會計信息透明度的審計、強(qiáng)化證監(jiān)會對會計信息透明度的監(jiān)督、完善上市公司內(nèi)部環(huán)境提高會計信息透明度等方面。五、研究方法（1）文獻(xiàn)分析法。本文通過查閱搜集相關(guān)文獻(xiàn)資料，對這些資料進(jìn)行了分析說明，總結(jié)對研究我國企業(yè)會計信息披露情況有用的理論素材，結(jié)合實際，提高了論文結(jié)論的真實可靠性。（2）案例分析法本文通過分析目前我國企業(yè)存在的信息披露的一些普遍問題，通過對其會計信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行研究，分析其現(xiàn)實會計信息披露質(zhì)量與要求的差距，以及產(chǎn)生這些問題的原因，加強(qiáng)了論文研究的可操作性。六、研究步驟首先本文通過相關(guān)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，歸納出會計信息披露的相關(guān)研究方法及我國會計信息披露存在的不足之處，并提出本文的研究思路和方法。其次，概述了上市公司會計信息披露的涵義，質(zhì)量特征，披露特征以及一些基本理論，為后續(xù)研究提供了理論依據(jù)。第三，通過對會計信息的披露狀況進(jìn)行了詳細(xì)分析，為了有效地改善企業(yè)會計信息的交流，提供了相關(guān)的建議和解決方案。七、參考文獻(xiàn)[1]蔡剛．我國上市公司社會責(zé)任信息披露實證研究[M],經(jīng)濟(jì)管理出版社,2015[2]紀(jì)雪洪,王欽．互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式的研究進(jìn)展[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討,2017,（第3期）[3]賈興平,劉益,廖勇海．利益相關(guān)者壓力、企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)價值[J]．管理學(xué)報,2016[4]李穎,鮑偉．我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露問題及對策研究[J]．西安財經(jīng)學(xué)院學(xué)報,2016.29（4）：108-112[5]劉拯．社會公眾關(guān)注、媒體關(guān)注與信息披露[J]．中南財經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報,2016[6]王琦．基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)會計責(zé)任實現(xiàn)機(jī)制研究[D]．哈爾濱工業(yè)大學(xué),2015[7]邱棟,吳秋明．科技創(chuàng)新平臺的跨平臺資源集成研究[J]．自然辯證法研究,2015,（4）：99-104[8]羅珉,李亮宇．互聯(lián)網(wǎng)時代的商業(yè)模式創(chuàng)新：價值創(chuàng)造視角[J]．中國工業(yè)經(jīng)濟(jì),2015[9]丁安生.現(xiàn)階段我國上市公司會計信息披露問題研究.[J]行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2012（14）[10]蔣煦涵.論上市公司財務(wù)預(yù)測信息的披露.[J]企業(yè)經(jīng)濟(jì).2012（12）[11]蔡英博.我國上市公司會計信息披露問題與對策探討.[J]商.2013（14）[12]王秋麗.我國上市公司會計信息披露存在的問題及其影響與對策.[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2015（09）[13]單晶晶.我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策.[J]商.2015（48）[14]么嬈.淺談我國上市公司會計信息披露的問題及對策.[J]對外經(jīng)貿(mào).2013（12）[15]劉曉蓉.淺析我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策.[J]商場現(xiàn)代化（22）[16]楊光.我國上市公司財務(wù)報告信息披露存在的問題和對策.[J]