第二章貨幣資金

資產概述1、資產的確認條件（1）符合資產的定義資產，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。（2）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（3）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。例1.多項選擇題下列不可以確認為企業(yè)資產的有（）。A、企業(yè)的客戶關系B、企業(yè)發(fā)生研究支出，可以可靠計量，但很難判斷能否給企業(yè)帶來相關經濟利益C、企業(yè)賒銷一批商品給某客戶，與該商品有關的風險與報酬已轉移給了該客戶。但該客戶財務狀況嚴重惡化，極小可能收款，企業(yè)仍然確認了一項應收賬款D、

近期將要購入的設備例2判斷題

只要企業(yè)擁有某項財產物資的所有權就能將其確認為資產。

答案：錯誤

不符合資產特征2、資產的分類資產按其按其流動性不同，可分為流動資產和非流動資產。流動資產是指可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產，主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收和預付款項、存貨等。非流動資產，包括長期股權投資、固定資產、無形資產等。3.資產的計量（1）資產的入賬：歷史成本計價（2）資產的后續(xù)計量：可變現凈值、現值、公允價值等第二章貨幣資金

本章主要內容第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現金

第三節(jié)銀行存款

第四節(jié)其他貨幣資金

一、貨幣資金的性質和范圍貨幣資金是企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)資產中流動性最強的一種資產。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。二、貨幣資金的內部控制制度1、授權審批制度：收付業(yè)務在出納辦理之前必須經過有關部門的審批授權。2、不相容職務分離：申請、審批、收付、審核、檢查3、清查盤點控制4、監(jiān)督檢查控制第二節(jié)庫存現金一、庫存現金的確認庫存現金，是指存放在財會部門，隨時可以動用的那部分現鈔。包括人民幣現金和外幣現金。二、庫存現金的管理（一）庫存現金的使用范圍1、職工工資、津貼；2、個人勞務報酬；3、根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；4、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5、向個人收購農副產品和其他物資的款項；6、出差人員必需隨身攜帶的差旅費；7、結算起點（1000元）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。練習現金管理根據《現金管理暫行條例》規(guī)定，下列經濟業(yè)務中，一般不應用現金支付的是（）。

A.支付物資采購貨款1200元

B.支付零星辦公用品購置費850元

C.支付職工差旅費2000元

D.支付職工獎金8000元

（二）庫存現金限額是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。銀行根據實際需要核定3-5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現金限額。（三）有關現金收支的規(guī)定1、企業(yè)支付現金，可以從本企業(yè)庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。2、不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金等。三、庫存現金的核算

為了對現金加強管理，隨時掌握現金的收付的動態(tài)和庫存余額，保證現金的安全，企業(yè)必須設置“庫存現金日記賬”，按照現金業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。有外幣現金的企業(yè)，應當分別按人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。每日終了，應根據登記的“現金日記賬”結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。月份終了，“現金日記賬”的余額必須與“庫存現金”總賬科目的余額核對相符。(一)現金收支的主要賬務處理如下：「例」2015年1月10日，企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現金10000元，企業(yè)應做如下賬務處理：借：庫存現金

10000貸：銀行存款

10000「例」2015年1月11日，企業(yè)將現金8000元送存銀行，企業(yè)應做如下賬務處理：借：銀行存款

8000貸：庫存現金

8000（二）現金清查的核算現金清查包括出納人員每日營業(yè)終了前進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的清查。盤點結果的處理：1.長款(溢余):實際數>賬面數審批前：借：庫存現金

貸：待處理財產損益審批后：應付給他人：

借：待處理財產損益

貸：其他應付款

無法查明原因：

借：待處理財產損益

貸：營業(yè)外收入2.短款(短缺):實際數<賬面數審批前：借：待處理財產損益

貸：庫存現金審批后：由他人賠償：

借：其他應收款

貸：待處理財產損益

無法查明原因：

借：管理費用

貸：待處理財產損益例3、某日對現金清查，發(fā)現現金長款50元，無法查明長款的原因。借：庫存現金50

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢50處理時：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢50

貸：營業(yè)外收入50例4、某日對現金清查，發(fā)現現金短款200元，經查是出納員失職造成,由出納員賠償。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200

貸：庫存現金200處理時：借：其他應收款——出納員XX200

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200返回練習：企業(yè)在現金清查的過程中發(fā)現現金溢余800元。借：庫存現金800貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢800經查明現金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無法查明原因。借：待處理財產損溢800貸：其他應付款——張某400營業(yè)外收入400第二節(jié)銀行存款銀行存款：指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。按照國家規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設賬戶。除了在規(guī)定的范圍內可以用現金直接支付的款項外，在經營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務，都必須通過銀行存款賬戶進行結算。一、銀行存款戶的四種形式銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶四種。1、基本存款戶是企業(yè)辦理日常結算和現金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款戶；一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款戶，不得在多家銀行機構開立基本存款戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構開立基本存款戶。2、一般存款戶是企業(yè)在基本存款戶以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。企業(yè)通過一般存款戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。3、專用存款戶指的是?？顚Ｓ玫馁~戶，可以提取現金，但需要人民銀行的報批。一般財政和建設專用。如：基本建設資金、黨、團、工會設在單位的組織機構經費等4、臨時存款戶存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶?？砷_立臨時存款帳戶的情形包括：設立臨時機構、注冊驗資。臨時帳戶的有效期最長不得超過二年。二、銀行存款的核算企業(yè)銀行存款應當按照銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。企業(yè)必須設置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應結出余額。支票的常識：支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票適用于同城（同一票據交換所）結算。支票的有關規(guī)定：（1）支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可用于支取現金，也可以用于轉賬。（2）支票的提示付款期限為自出票日起10日內（中國人民銀行另有規(guī)定的除外）。（3）禁止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（4）簽發(fā)支票時，應使用藍黑墨水或炭素墨水，將支票上各要素填寫齊全，并在支票上加蓋其預留銀行印鑒。35支票例1、（1）2015年1月10日，企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現金10000元，企業(yè)應做如下賬務處理：

借：庫存現金

10000貸：銀行存款

10000（2）甲企業(yè)向乙企業(yè)購買一批材料，買價為10000元，增值稅稅率為17%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具一張面值為11700元的轉賬支票。材料入庫。則甲企業(yè)的會計分錄為：借:原材料10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

1700

貸:銀行存款11700三、銀行存款的清查銀行存款的清查采取與銀行核對賬目的形式進行，即將本單位的銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單（一般是一個月一次）進行逐筆核對。銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，會出現兩情況：第一核對相符，第二，核對不符。（1）核對相符時，基本說明雙方的記賬無錯誤。（2）核對不相符時，可能有兩種情況：第一，出現了未達賬項，第二，賬薄記錄有錯誤（一方或雙方）。未達賬項：指企業(yè)與銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方未入賬的事項。未達賬項有四種情況：A、銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬；B、銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬；C、企業(yè)已收款入賬而銀行未入賬；D、企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬。對銀行存款進行清查時，如果銀行存款日記賬與銀行對賬單不符時，出納員將銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單逐筆進行核對，對上的打“√”，沒對上的就是未達賬項或錯賬，將沒對上的編制未達賬項匯總表，然后根據未達賬項匯總表編制“銀行存款余額調節(jié)表”。

銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬上余額銀行送來的對賬單上的余額加：銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬的款項加：企業(yè)已收入賬而銀行未入賬的款項減：銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬的款項減：企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬的款項調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額例：某企業(yè)2015年1月銀行存款日記賬余額為21809元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為23195元，經核對查明有如下業(yè)務發(fā)生：（1）1月31日，企業(yè)收到轉賬支票1057元交到開戶銀行，填進賬單，但銀行尚未入賬；（2）1月29日，企業(yè)開出轉賬支票1645元，持票人尚未到銀行辦理轉賬結算手續(xù)；（3）1月30日，企業(yè)委托銀行代收賬款800元，銀行已入賬而企業(yè)尚未接到收款通知；（4）1月31日，銀行扣除手續(xù)費2元，企業(yè)尚未接到通知。要求：根據上述業(yè)務編制“銀行存款余額調節(jié)表”。

銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬上余額21809銀行送來的對賬單上的余額23195加：銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬的款項800加：企業(yè)已收入賬而銀行未入賬的款項1057減：銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬的款項2減：企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬的款項1645調節(jié)后的余額22607調節(jié)后的余額22607練習：

北京紅旗廠4月發(fā)生如下業(yè)務，要求編制會計分錄。1、4月1日，出納會計簽發(fā)現金支票從工商銀行朝陽路支行基本存款戶提取現金10000元。2、4月2日，收到銀行轉來的收款通知單，東方公司通過網銀方式轉入上個月所欠貨款20000元。練習.東方公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經逐筆核對，發(fā)現有以下未達賬項：（1）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（2）29日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知。（3）30日企業(yè)送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未收款入賬。（4）30日企業(yè)開出現金支票74600元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)；要求：編制“銀行存款余額調節(jié)表”。

銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬上余額83820銀行送來的對賬單上的余額171820加：銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬的款項52000加：企業(yè)已收入賬而銀行未入賬的款項35000減：銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬的款項3600減：企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬的款項74600調節(jié)后的余額132220調節(jié)后的余額132220第三節(jié)其他貨幣資金在企業(yè)的經營資金中，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。

一、銀行匯票存款銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票是目前異地結算中較為廣泛采用的一種結算方式。特別適用于交易額不確定的款項結算。適合于先付款后發(fā)貨，錢貨兩清的交易。銀行匯票的付款期限為出票日起1個月內。匯款單位匯款單位開戶行①申請簽發(fā)②收妥款項簽發(fā)匯票收款單位③使用匯票辦理結算或支取現金④持匯票兌付貨款收款單位開戶行⑤劃轉款項⑥通知余款已結清例1、（1）甲企業(yè)向開戶行申請一張面值為50000元的銀行匯票，銀行審核同意并簽發(fā)銀行匯票。借:其他貨幣資金——銀行匯票存款50000

貸:銀行存款50000（2）甲企業(yè)將上述銀行匯票向乙企業(yè)采購材料，買價為30000元，增值稅為5100元。甲企業(yè)將銀行匯票交給乙企業(yè)。材料已入庫。甲企業(yè)根據采購發(fā)票進行的賬務處理為：借:原材料30000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款35100（3）甲企業(yè)收到開戶行的多余款通知，通知銀行匯票的多余款14900元已轉入其存款戶。甲企業(yè)收到多余款通知書進行的賬務處理為：借:銀行存款14900

貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款14900二、銀行本票存款銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票見票即付，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。缺點是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜。在同城范圍內使用。銀行本票的支付期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期限內銀行本票見票即付。付款單位付款單位開戶行①申請簽發(fā)②簽發(fā)本票收款單位③使用本票辦理結算入賬④將本票送交銀行收款單位開戶行⑤劃轉款項例2、（1）甲企業(yè)向開戶行申請一張面值為50000元的銀行本票，銀行審核同意并簽發(fā)銀行本票。借其他貨幣資金——銀行本票存款50000

貸銀行存款50000（2）甲企業(yè)將上述銀行本票向乙企業(yè)采購材料，買價為30000元，增值稅為5100元。甲企業(yè)將銀行本票交給乙企業(yè)。由于銀行本票金額大于實際結算金額，乙企業(yè)開具一張面值為14900的支票交付給甲企業(yè)。材料入庫。甲企業(yè)根據采購發(fā)票等進行的賬務處理為：借原材料30000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

銀行存款14900

貸其他貨幣資金——銀行本票存款50000三、外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地點銀行開立采購專戶的款項。一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。例1、（1）甲企業(yè)委托開戶銀行將一筆金額為300000元的款項匯往重慶設立采購專戶。借：其他貨幣資金—外埠存款300000

貸：銀行存款300000（2）甲企業(yè)派采購人員到重慶進行采購。采購員采購時從上述采購專戶中支付款項234000元，其中材料買價為200000元，增值稅為34000元。材料已入庫：借：原材料200000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000

貸：其他貨幣資金—外埠存款234000（3）采購完畢，多余的外埠存款轉回甲企業(yè)開戶行時：借銀行存款66000

貸其他貨幣資金——外埠存款66000四、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)