第三章-借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用--以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例

第四章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用——以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例本章重點(diǎn)闡述：（1）制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）籌集資金的業(yè)務(wù)處理；（3）供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的業(yè)務(wù)處理；（4）利潤(rùn)形成及分配的業(yè)務(wù)處理；（5）資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。

第一節(jié)制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

重新參加周轉(zhuǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)資金籌集資金退出供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段貨幣原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣支付工資及相關(guān)費(fèi)用折舊與攤銷購建制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程

資金進(jìn)入企業(yè)W（儲(chǔ)備資金）P（生產(chǎn)資金）。G(貨幣資金)W（產(chǎn)成品資金）資金退出企業(yè)程過應(yīng)供生產(chǎn)過程銷售過程企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖第二節(jié)資金籌集的核算企業(yè)籌集資金的渠道兩條：1、由所有者投入2、借債“實(shí)收資本”“股本”從金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)行公司債券“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”一、實(shí)收資本的核算借實(shí)收資本貸所有者減少投資收到所有者投資期末余額（期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)）性質(zhì)：所有者權(quán)益類帳戶用途：核算所有者投入的資本結(jié)構(gòu)：所有者的投資形式：貨幣資金/實(shí)物/無形資產(chǎn)舉例：企業(yè)收到所有者張三投入貨幣資金50萬元，存入銀行。借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本—張三500000借固定資產(chǎn)貸取得固定資產(chǎn)的原價(jià)減少固定資產(chǎn)的原價(jià)期末余額性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶用途：核算固定資產(chǎn)的原價(jià)結(jié)構(gòu)：提取折舊注銷折舊現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊借累計(jì)折舊貸借無形資產(chǎn)貸取得無形資產(chǎn)減少無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶用途：核算無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：二、短期借款的核算借短期借款貸歸還借款借款短期借款的實(shí)有數(shù)）性質(zhì)：負(fù)債類帳戶用途：核算企業(yè)借入的短期借款結(jié)構(gòu)：短期借款利息的核算短期借款利息的支付方式：1、按月支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2、按期支付每個(gè)月末，計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息每個(gè)月的利息=1000000*3%/12=2501月末計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：應(yīng)付利息2502月末、3月末做同樣的會(huì)計(jì)處理。3月末實(shí)際支付一季度的借款利息借：應(yīng)付利息750貸：銀行存款750借應(yīng)付利息貸（1）250財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）250（2）250（2）250（3）250（3）250750銀行存款750三、長(zhǎng)期借款的核算借長(zhǎng)期借款貸歸還本金、利息借入的款項(xiàng)長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)性質(zhì)：負(fù)債類帳戶用途：核算企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款的本金。結(jié)構(gòu)：長(zhǎng)期借款利息的核算月末計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款第三節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù)：1、購買材料、支付款項(xiàng)2、材料驗(yàn)收入庫3、計(jì)算材料的采購成本材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算采購材料過程核算的內(nèi)容：買價(jià)——直接費(fèi)用作為其采購成本直接計(jì)入采購費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)共同費(fèi)用

包裝費(fèi)倉儲(chǔ)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)在運(yùn)輸途中的合理損耗材料之間入庫前的挑選整理費(fèi)用進(jìn)行分配稅金——按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的借在途物資貸性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶用途：核算材料的買價(jià)、

采購費(fèi)用

結(jié)構(gòu)：購入材料的買價(jià)采購費(fèi)用驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本尚未驗(yàn)收入庫材料的成本借原材料貸性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶用途：庫存材料的增減變動(dòng)情況結(jié)構(gòu)：收到材料發(fā)出材料期末倉庫結(jié)存材料的成本采購材料應(yīng)支付增值稅借方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸方購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際已經(jīng)繳納的增值稅額銷售商品、產(chǎn)品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額尚未抵扣的增值稅應(yīng)交而尚未支付的增值稅額負(fù)債類賬戶增值稅？1、增值稅屬于價(jià)外稅2、增值稅的征稅范圍銷售貨物進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征稅范圍的特殊行為例如：材料100元成品200元企業(yè)應(yīng)繳納增值稅：100*17%=17抵扣方式：銷售商品時(shí)，開具增值稅專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅=200*17%=34采購商品時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅=100*17%=173、增值稅是對(duì)貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸進(jìn)項(xiàng)稅（17）銷項(xiàng)稅（34）4、增值稅的計(jì)算辦法一般納稅企業(yè)：抵扣辦法小規(guī)模納稅企業(yè)：簡(jiǎn)易征收辦法例1、企業(yè)購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：材料價(jià)款10000元，增值稅1700元。發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借：在途物資—甲材料11000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：銀行存款12700例2、上述材料驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料11000貸：在途物資—甲材料11000銀行存款在途物資原材料應(yīng)交稅費(fèi)110001700127001100011000借應(yīng)付賬款貸償還發(fā)生應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)性質(zhì)：負(fù)債類帳戶用途：核算企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付票據(jù)貸支付發(fā)生應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的實(shí)有數(shù)性質(zhì)：負(fù)債類帳戶用途：核算企業(yè)的應(yīng)付未付的票據(jù)款。結(jié)構(gòu)：借預(yù)付賬款貸收到購買物資、退回多付的款項(xiàng)預(yù)付、補(bǔ)付貨款性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶用途：核算企業(yè)因采購商品、接受勞務(wù)供應(yīng)，按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：1、預(yù)付貨款2、收到購買物資3、多退少補(bǔ)借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：預(yù)付貨款11700借：銀行存款8300貸：預(yù)付賬款8300材料采購成本的計(jì)算材料采購成本的組成：買價(jià)采購費(fèi)用采購員差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗等（直接費(fèi)用）例：購入甲材料1000噸，價(jià)值2000元；乙材料4000噸，價(jià)值8000元；運(yùn)輸費(fèi)3000元；增值稅率17%，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借：在途物資—甲材料？—乙材料？應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：銀行存款14700分配采購費(fèi)用：第一步：確定分配標(biāo)準(zhǔn)。（買價(jià)/重量/體積等）第二步：計(jì)算分配率分配率=采購費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和=3000/5000=0.6第三步：計(jì)算某種材料甲材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=分配率×分配標(biāo)準(zhǔn)=0.6×1000=600乙材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=分配率×分配標(biāo)準(zhǔn)=0.6×4000=2400甲材料的采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用=2000+600=2600乙材料的采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用=8000+2400=10400借：在途物資—甲材料2600—乙材料10400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：銀行存款14700第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括：材料人工車間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資費(fèi)、機(jī)物料消耗等。借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品貸性質(zhì)：成本類帳戶用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種耗費(fèi)結(jié)構(gòu)：材料費(fèi)、人工費(fèi)車間的費(fèi)用借制造費(fèi)用貸發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品貸完工入庫產(chǎn)品的成本期末在產(chǎn)品的成本借庫存商品貸收到發(fā)出期末倉庫結(jié)存材料借應(yīng)付職工薪酬貸計(jì)算期末應(yīng)付未付的職工薪酬發(fā)放計(jì)算工資借管理費(fèi)用貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)借本年利潤(rùn)貸性質(zhì)：損益類帳戶用途：核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括：結(jié)構(gòu)：借累計(jì)折舊貸借固定資產(chǎn)貸原值計(jì)提折舊借管理費(fèi)用貸借制造費(fèi)用貸借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品貸借制造費(fèi)用貸發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品貸？？分配制造費(fèi)用：第一步：確定分配標(biāo)準(zhǔn)。（耗用的材料/生產(chǎn)工時(shí)/生產(chǎn)工人工資等）第二步：計(jì)算分配率分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和=20000/（2000+3000）=0.4第三步：計(jì)算某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率×分配標(biāo)準(zhǔn)=0.4×2000=8000乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率×分配標(biāo)準(zhǔn)=0.4×3000=12000借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品貸借制造費(fèi)用貸發(fā)生分配結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)借生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品貸800012000庫存商品？（11）35000（12）20000（13）2800第五節(jié)銷售過程的核算1、銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入發(fā)生費(fèi)用:產(chǎn)品成本/營(yíng)業(yè)稅金及附加3、為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等銷售過程的主要業(yè)務(wù)：2、其他業(yè)務(wù)（如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、代購代銷業(yè)務(wù)等）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出銷售商品，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)品資金貨幣資金結(jié)算資金資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值商品銷售收入的確認(rèn)——商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，獲取得收取貨款的憑證借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)性質(zhì)：損益類帳戶用途：核算企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入。結(jié)構(gòu)：借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸售出產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品本年利潤(rùn)例1、企業(yè)銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)20000元，增值稅3400元。全部款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3400例2、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A商品的成本15000。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品—A商品15000借應(yīng)收賬款貸發(fā)生收到期末應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收未收的款項(xiàng)及代買方墊付的運(yùn)費(fèi)。結(jié)構(gòu)：借應(yīng)收票據(jù)貸發(fā)生收到票據(jù)款期末應(yīng)收票據(jù)的實(shí)有數(shù)借預(yù)收賬款貸提供物資預(yù)收、性質(zhì)：負(fù)債類帳戶用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)供應(yīng)，按合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：期末余額1、預(yù)收貨款2、提供物資3、多退少補(bǔ)借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款100000借：預(yù)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000借：銀行存款17000貸：預(yù)收賬款17000借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤(rùn)例如：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借銷售費(fèi)用貸發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借其他業(yè)務(wù)收入貸例如：銷售材料、出租業(yè)務(wù)、代購代銷業(yè)務(wù)等結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)取得借其他業(yè)務(wù)支出貸例如：銷售材料：材料的成本、銷售稅金及附加出租業(yè)務(wù)：代購代銷業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)發(fā)生銷售商品形成收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅預(yù)收貨款時(shí)預(yù)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)沖銷收到購貨單位預(yù)付貨款預(yù)收之?dāng)?shù)預(yù)收賬款銀行存款負(fù)債類賬戶銷售實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銀行存款支付銷售費(fèi)用銀行存款（現(xiàn)金）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本庫存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法先進(jìn)先出法計(jì)算單價(jià)已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本=產(chǎn)成品單價(jià)*銷售產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳納的稅金計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅本月應(yīng)繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅本月應(yīng)繳消費(fèi)稅=本月銷售額*消費(fèi)稅率計(jì)算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額=流轉(zhuǎn)稅額*7%本月應(yīng)繳納的教育附加費(fèi)=流轉(zhuǎn)稅額*3%假設(shè)：

本月進(jìn)項(xiàng)稅額12500元，銷項(xiàng)稅額22000元，本月銷售額62000元本月應(yīng)繳增值稅=22000—12500=9500元本月應(yīng)繳消費(fèi)稅額=62000*5%=3100元本月應(yīng)繳城市建設(shè)稅額=（9500+3100）*7%=882元

本月應(yīng)繳教育附加費(fèi)=

（9500+3100）*3%=

378元結(jié)轉(zhuǎn)入賬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納的稅金已繳納的稅金應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加交納稅金時(shí)銀行存款應(yīng)交而未交的稅金實(shí)例說明1、銷售給東方公司A商品800件，單價(jià)130元，B商品500件，單價(jià)180元，款項(xiàng)收到，存入銀行。2、一銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。3、銷售給西南公司B商品825件，單價(jià)180元，收到期限為6個(gè)月的不帶息的商業(yè)匯票一張。

4、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)150元。5、銷售給華南公司A商品2000件，單價(jià)130元，B商品1000件，單價(jià)180元，貨款暫欠。一個(gè)月后收到華南公司的歸還款，存入銀行。6、與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供C商品3000件，單價(jià)640元，中南公司預(yù)交貨款50%，與款待收到商品驗(yàn)收入庫無誤時(shí)，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支票一張，存入銀行。7、一個(gè)月后，中南公司提貨C商品，驗(yàn)收無誤，以支票付清余款。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每件成本120元，C商品每件成本500元。9、查本月應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅賬戶借方進(jìn)項(xiàng)稅為334731.70，計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅額，并按5%提取消費(fèi)稅、城建稅和教育附加費(fèi)。應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅334731.7010、以銀行存款繳納稅金。第六節(jié)利潤(rùn)形成及分配的核算一、利潤(rùn)計(jì)算二、利潤(rùn)分配1、彌補(bǔ)以前年度虧損2、提取盈余公積、公益金3、向投資者分配利潤(rùn)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

–主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入–其他業(yè)務(wù)支出投資收益=投資收益–投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–所得稅應(yīng)設(shè)置賬戶本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)虧損總額利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入的全部虧損總額利潤(rùn)分配數(shù)轉(zhuǎn)入的全部利潤(rùn)總額為彌補(bǔ)的虧損未分配的利潤(rùn)總額其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)數(shù)出租固定資產(chǎn)收入出租包裝物收入無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入多于物資銷售收入運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入廢舊物資銷售收入其他業(yè)務(wù)支出材料出售成本運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出出租包裝物的攤銷費(fèi)出租固定資產(chǎn)折舊其他業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)

營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)凈收益罰款收入對(duì)外索賠收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)盤虧、變賣損失資產(chǎn)因自然災(zāi)害損失賠償金違約金援外費(fèi)用公益性救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支核算1、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)專利的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入3000元，企業(yè)已收到轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅150元。借：銀行存款3000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入3000.00借：其他業(yè)務(wù)支出150.00貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅150.002、出租包裝物，取得租金收入200元，包裝物的成本150元，租金收入已存入銀行。借：銀行存款200.00貸：其他業(yè)務(wù)收入200.00借：其他業(yè)務(wù)支出150.00貸：包裝物150.003、經(jīng)批準(zhǔn)，將確實(shí)無法償還的應(yīng)付賬款3000元轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。4、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定，向受災(zāi)地區(qū)捐款10000元。5、收到保險(xiǎn)公司對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險(xiǎn)賠償款2800元，存入銀行。借：應(yīng)付賬款3000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入3000.00借：營(yíng)業(yè)外支出10000.00貸：銀行存款10000.00借：銀行存款2800.00貸：營(yíng)業(yè)外收入2800.00利潤(rùn)核算與步驟1、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶圖示本年利潤(rùn)費(fèi)用類賬戶收入類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)

收入損益類賬戶期末無余額所有者權(quán)益類賬戶3、根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額*33%計(jì)算所得稅假設(shè)利潤(rùn)總額為150000元150000*33%=49500借：所得稅費(fèi)用49500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅49500.00借：本年利潤(rùn)49500.00貸：所得稅費(fèi)用49500.00所得稅賬戶是損益類賬戶利潤(rùn)分配順序被沒收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款彌補(bǔ)以前年度的損失提取法定盈余公積金（10%；達(dá)到注冊(cè)資金50%時(shí)，不再提?。┌幢壤蛲顿Y者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤(rùn)