行政單位核算實(shí)例

行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例一、發(fā)放工資例：*單位*月工資表類別應(yīng)發(fā)公積金(單位部分)應(yīng)發(fā)工資扣住房公積金(單位+個(gè)人)扣發(fā)工資實(shí)發(fā)工資行政933329063.513061016002.5事業(yè)363311405508506320離休0200000020000退休07003.55007003.55說(shuō)明：“扣住房公積金”只用于記錄公積金臺(tái)賬；“實(shí)發(fā)工資”不做賬務(wù)處理▲列報(bào)（應(yīng)發(fā)）借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—工資福利支出—基本工資27502.5

基本工資=應(yīng)發(fā)工資-應(yīng)發(fā)公積金-扣發(fā)工資即：（29063.5-9333）+（11405-3633）=27502.5—基本支出—對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出—公積金12966

（公積金=行政公積金+事業(yè)公積金即：9333+3633=12966）

—離休費(fèi)20000（實(shí)發(fā)數(shù)）—退休費(fèi)7003.55（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：應(yīng)付工資—在職人員40468.5

應(yīng)付在職人員工資=行政應(yīng)發(fā)工資+事業(yè)應(yīng)發(fā)工資-扣發(fā)工資即：29063.5+11405=40468.5—離休人員20000—退休人員7003.55▲發(fā)放（實(shí)發(fā)）借：應(yīng)付工資—在職人員40468.5—離休人員20000—退休人員7003.55貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政直接支付）

—行政運(yùn)行—IC卡在職人員工資40468.5—IC卡離退休費(fèi)27003.55說(shuō)明：根據(jù)工資表中“扣住房公積金”行政13061元，事業(yè)5085元，登記“個(gè)人住房公積金”臺(tái)賬，記入每人名下。二、發(fā)放津貼例：＊單位＊月津貼表行政人員津貼事業(yè)人員津貼離休人員津貼退休人員津貼362351537020000512425124▲列報(bào)（應(yīng)發(fā)）借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—工資福利支出—津貼補(bǔ)貼51605—對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出—離休費(fèi)20000—退休費(fèi)5124貸：應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼—在職人員51605—離休人員20000—退休人員5124▲發(fā)放（實(shí)發(fā)）借：應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼—在職人員51605—離休人員20000—退休人員5124貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政直接支付）—行政運(yùn)行—IC卡在職人員津貼51605—IC卡離退休人員津貼25124三、發(fā)放三項(xiàng)獎(jiǎng)例：＊單位發(fā)放三項(xiàng)獎(jiǎng)20000元，從單位自有資金支付，提現(xiàn)1、從國(guó)庫(kù)集中往來(lái)專戶（1613戶）申請(qǐng)?zhí)岈F(xiàn)借：現(xiàn)金20000貸：暫付款—往來(lái)專戶200002、發(fā)放時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—工資福利支出—獎(jiǎng)金20000貸：現(xiàn)金20000四、發(fā)放目責(zé)獎(jiǎng)例：從組織部領(lǐng)取目責(zé)獎(jiǎng)8000元，從計(jì)經(jīng)局領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)2000元1、領(lǐng)回現(xiàn)金借：現(xiàn)金10000貸：暫存款—獎(jiǎng)金100002、造表發(fā)放借：暫存款—獎(jiǎng)金10000貸：現(xiàn)金10000五、支取公積金例：支取公積金10000元，領(lǐng)報(bào)離休人員藥費(fèi)5000元1、領(lǐng)回現(xiàn)金借：現(xiàn)金15000貸：暫存款—其他15000

2、發(fā)放給個(gè)人時(shí)借：暫存款—其他15000貸：現(xiàn)金15000六、交醫(yī)保、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)例：*單位醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)繳費(fèi)用醫(yī)療保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分個(gè)人部分單位部分個(gè)人部分100005005000300說(shuō)明：授權(quán)支付，個(gè)人部分先墊付，后回收1、申請(qǐng)額度借：零余額賬戶用款額度15000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）—行政運(yùn)行150002、交社保借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—工資福利支出—社會(huì)保障繳費(fèi)15000暫付款—其他800貸：零余額賬戶用款額度158003、收回個(gè)人部分：800元現(xiàn)金借：現(xiàn)金800貸：暫付款—其他8004、現(xiàn)金交入往來(lái)賬專戶借：暫付款—往來(lái)專戶800貸：現(xiàn)金800七、支臨時(shí)工工資例：支付臨時(shí)工工資3000元，授權(quán)支付，提現(xiàn)

1、申請(qǐng)借：零余額賬戶用款額度3000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）

—行政運(yùn)行30002、提現(xiàn)借：現(xiàn)金3000貸：零余額賬戶用款額度30003、發(fā)放借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—工資福利支出—其他3000貸：現(xiàn)金3000八、業(yè)務(wù)印刷費(fèi)例：支業(yè)務(wù)印刷費(fèi)20000元，政府采購(gòu)，直接支付借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—印刷費(fèi)20000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政直接支付）

—行政運(yùn)行20000九、購(gòu)入汽車(chē)一輛例：購(gòu)入汽車(chē)一輛150000元（含購(gòu)置稅），政府采購(gòu)，直接支付1、借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他資本性支出—公務(wù)用車(chē)購(gòu)置150000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政直接支付）—行政運(yùn)行1500002、借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備—交通運(yùn)輸設(shè)備150000貸：固定基金1500003、登記資產(chǎn)臺(tái)賬十、車(chē)輛維修例：車(chē)輛維修5000元，燃油5000元，授權(quán)支付，轉(zhuǎn)賬1、申請(qǐng)借：零余額賬戶用款額度10000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）

—行政運(yùn)行100002、轉(zhuǎn)賬支付借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—公務(wù)用車(chē)維護(hù)費(fèi)10000貸：零余額賬戶用款額度10000十一、差旅費(fèi)1、例：張**借差旅費(fèi)1000元借：暫付款—個(gè)人往來(lái)—張**1000貸：現(xiàn)金10002、例：張**報(bào)差旅費(fèi)800元，退回現(xiàn)金200元借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—差旅費(fèi)800現(xiàn)金200貸：暫付款—個(gè)人往來(lái)—張**1000十二、收押金例：收取李*押金10000現(xiàn)金1、收到款借：現(xiàn)金10000貸：暫存款—李*押金100002、存入往來(lái)專戶（1613戶）借：暫付款—往來(lái)專戶10000貸：現(xiàn)金100003、退押金（轉(zhuǎn)賬）①轉(zhuǎn)賬借：暫存款—李**押金10000貸：暫付款—往來(lái)專戶10000②退現(xiàn)金a申請(qǐng)?zhí)岈F(xiàn)借：現(xiàn)金10000貸：暫付款—往來(lái)專戶10000b支付借：暫存款—李**押金10000貸：現(xiàn)金10000十三、收取房租

例：收取房租4000元，固定資產(chǎn)報(bào)廢收入1000元。現(xiàn)金

1、收現(xiàn)金借：現(xiàn)金5000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款50002、上繳預(yù)算外專戶借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款5000貸：現(xiàn)金50003、申請(qǐng)使用從預(yù)算外專戶撥入1613戶借：暫付款—往來(lái)專戶5000貸：預(yù)算外資金收入—基本支出50004、轉(zhuǎn)賬支付借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出——XXX5000貸：暫付款—往來(lái)專戶50005、現(xiàn)金支付（1）提現(xiàn)：借：現(xiàn)金5000貸：暫付款—往來(lái)專戶5000（2）支付：借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—XXX5000貸：現(xiàn)金5000十四、零星雜項(xiàng)收入

例：*單位零星雜項(xiàng)收入1000元作其他收入1、借：現(xiàn)金1000貸：其他收入10002、上交1613戶借：暫付款—往來(lái)專戶1000貸：現(xiàn)金1000十五、用預(yù)算外資金

例：*單位用預(yù)算外資金粉刷房屋25000元，直接支付借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出

—商品和服務(wù)支出

—維修(護(hù))費(fèi)25000貸：預(yù)算外資金收入—基本支出(財(cái)政直接支付)25000

十六、購(gòu)買(mǎi)辦公用品

例：用預(yù)算外資金購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批5000元，授權(quán)支付，轉(zhuǎn)賬1、申請(qǐng)使用借：零余額賬戶用款額度(預(yù)算外)5000貸：預(yù)算外資金收入—基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）50002、支付借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—辦公費(fèi)5000貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算外）5000十七、收回水電費(fèi)

例：收回當(dāng)年水費(fèi)600元，收回上年電費(fèi)800元1、收現(xiàn)金借：現(xiàn)金1400貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—水費(fèi)600結(jié)余8002、將現(xiàn)金交存1613戶借：暫付款—往來(lái)專戶1400貸：現(xiàn)金1400十八、資產(chǎn)報(bào)廢例：報(bào)經(jīng)財(cái)政局批準(zhǔn)，同意報(bào)廢汽車(chē)一輛，原150000元，殘值500元轉(zhuǎn)入往來(lái)專戶。1、下固定資產(chǎn)賬借：固定基金150000貸：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備—交通運(yùn)輸設(shè)備1500002、下固定資產(chǎn)臺(tái)賬3、收殘值（轉(zhuǎn)賬）借：暫付款—往來(lái)專戶500貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款500

4、上交預(yù)算外專戶管理借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款500貸：暫付款—往來(lái)專戶5005、申請(qǐng)預(yù)算外撥入

借：暫付款—往來(lái)專戶500貸：預(yù)算外資金收入—基本支出500十九、政府采購(gòu)

例:政府采購(gòu)空調(diào)一臺(tái)5500元,資金自籌1、自籌資金5500元轉(zhuǎn)入政府采購(gòu)專戶借：暫付款—單位往來(lái)—政府采購(gòu)5500貸：暫付款—往來(lái)專戶55002、實(shí)際支出5000元，剩余500元轉(zhuǎn)賬退回往來(lái)專戶。根據(jù)發(fā)票及采購(gòu)手續(xù)、支票進(jìn)賬單。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他資本性支出—辦公設(shè)備購(gòu)置5000暫付款—往來(lái)專戶500貸：暫付款—單位往來(lái)—政府采購(gòu)55003、登記固定資產(chǎn)賬借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備—電器設(shè)備5000貸：固定基金50004、登記資產(chǎn)臺(tái)賬二十、工程例:計(jì)劃簡(jiǎn)易房工程20000元,合同約定分期付款,首次預(yù)付5000元，中期付5000元，完工驗(yàn)收后支付10000元，扣5%維修押金1000元，直接支付

1、預(yù)付5000元借：暫付款—單位往來(lái)—XXX工程隊(duì)5000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政直接支出）

—行政運(yùn)行50002、中期付5000元借：暫付款—單位往來(lái)—XXX工程隊(duì)5000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政直接支出）

—行政運(yùn)行50003、完工驗(yàn)收合格后，根據(jù)正式發(fā)票22000元，合同，預(yù)算表18000,決算表25000,審計(jì)報(bào)告22000,扣1100元維修押金借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他資本性支出—房屋22000貸：暫付款—單位往來(lái)—XXX工程隊(duì)10000暫存款—單位往來(lái)—XXX工程隊(duì)維修押金1100撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出（財(cái)政直接支付）

—行政運(yùn)行109004、登記固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)—房屋22000貸：固定基金