會(huì)計(jì)第三章第4節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算

作業(yè)03：第三章習(xí)題一（p132、133、119）1、編制會(huì)計(jì)分錄2、運(yùn)雜費(fèi)按材料重量分?jǐn)?，?xiě)出計(jì)算過(guò)程，做成本計(jì)算表（第3，7小題分別做）3、增加2個(gè)賬戶，共登記6個(gè)丁字賬戶在途物資 原材料 在途物資——甲 原材料——甲在途物資——乙 原材料——乙題目分析1：預(yù)支差旅費(fèi)≠在途物資費(fèi)用尚未發(fā)生，金額尚未確定借：其他應(yīng)收款——張三500.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500.00出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)【沒(méi)花完】借：在途物資499.99

庫(kù)存現(xiàn)金0.01

貸：其他應(yīng)收款——張三500.00題目分析：如果采購(gòu)費(fèi)用為￥500.011：預(yù)支差旅費(fèi)≠在途物資費(fèi)用尚未發(fā)生，金額尚未確定借：其他應(yīng)收款——**500.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500.00出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)【不夠花】借：在途物資500.01

貸：其他應(yīng)收款——**500.00

庫(kù)存現(xiàn)金0.01摘要借方科目金額貸方科目金額1預(yù)支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款500庫(kù)存現(xiàn)金500第三章習(xí)題一參考答案一、會(huì)計(jì)分錄題目分析2：增值稅與材料成本無(wú)關(guān)3：按重量分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)，寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程甲乙材料運(yùn)費(fèi)480≠甲材料：運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)480甲乙材料裝卸費(fèi)240≠乙材料：運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)2404：按實(shí)際成本入賬。就是把“在途物資”結(jié)轉(zhuǎn)到“原材料”原材料=買(mǎi)價(jià)（不含增殖稅）+運(yùn)雜費(fèi)6：何時(shí)記賬【貨與款，要占一頭】貨到+款未付，記賬貨未到+款付，記賬貨未到+款未付，不記賬摘要借方科目金額貸方科目金額1預(yù)支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款500庫(kù)存現(xiàn)金500第三章習(xí)題一參考答案一、會(huì)計(jì)分錄摘要借方科目金額貸方科目金額2購(gòu)進(jìn)原材料在途物資—甲

—乙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅16000128004896應(yīng)付票據(jù)33696摘要借方科目金額貸方科目金額3支付運(yùn)雜費(fèi)用在途物資720銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金480240摘要借方科目金額貸方科目金額4提示：先做“物資采購(gòu)成本計(jì)算表”，然后編制第4小題會(huì)計(jì)分錄材料轉(zhuǎn)賬原材料—甲

—乙1648013040在途物資—甲

—乙1648013040摘要借方科目金額貸方科目金額5支付貨款應(yīng)付票據(jù)33696銀行存款33696摘要借方科目金額貸方科目金額6購(gòu)入材料在途物資—甲

—乙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅550056001887銀行存款12987摘要借方科目金額貸方科目金額7支付運(yùn)雜費(fèi)用在途物資720銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金540180摘要借方科目金額貸方科目金額8提示：先做“物資采購(gòu)成本計(jì)算表”，然后編制第8小題會(huì)計(jì)分錄材料轉(zhuǎn)賬原材料—甲

—乙59405880在途物資—甲

—乙59405880第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算賬戶設(shè)置一、生產(chǎn)過(guò)程核算的賬戶生產(chǎn)成本，成本賬戶借記：生產(chǎn)第一線在月內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用貸記：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本規(guī)則：借增貸減借：庫(kù)存商品

59310

貸：生產(chǎn)成本

59310月末借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本間接、生產(chǎn)第一線支出制造費(fèi)用，成本賬戶借記：生產(chǎn)車(chē)間在月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用，即生產(chǎn)產(chǎn)品的間接費(fèi)用【管理人員薪酬、折舊、辦公、水電、修理、修理期間(季節(jié)性)停工損失、勞動(dòng)保護(hù)、機(jī)器物料損耗】規(guī)則：借增貸減貸記：分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 18500

貸：制造費(fèi)用

18500月末：一般無(wú)余額間接、非生產(chǎn)第一線支出管理費(fèi)用，損益類(lèi)賬戶借記：董事會(huì)和行政部門(mén)支出（工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等），工會(huì)經(jīng)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，咨詢費(fèi)，房產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅等各種稅費(fèi)貸記：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無(wú)余額“損”的記賬規(guī)則：借增貸減制造費(fèi)用VS管理費(fèi)用:如何區(qū)別?生產(chǎn)車(chē)間運(yùn)貨卡車(chē)的折舊：計(jì)入“制造費(fèi)用”，打入生產(chǎn)成本廠長(zhǎng)乘坐的本茨轎車(chē)折舊：計(jì)入“管理費(fèi)用”，不能打入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（期間）：生產(chǎn)一線，但間接【條件：生產(chǎn)車(chē)間】管理費(fèi)用：非一線，且間接直接-間接，第一線-非第一線直接、生產(chǎn)第一線的支出，直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”間接、生產(chǎn)第一線的支出，計(jì)入“制造費(fèi)用”，月末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本間接、非生產(chǎn)第一線的支出，計(jì)入“管理費(fèi)用”，不能計(jì)入生產(chǎn)成本，損益類(lèi)，影響利潤(rùn)水平伴隨兩個(gè)字“生產(chǎn)車(chē)間”生產(chǎn)成本-轉(zhuǎn)入-庫(kù)存商品庫(kù)存商品（產(chǎn)成品），資產(chǎn)賬戶借記：已完工驗(yàn)收入庫(kù)，可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品的實(shí)際成本（例23）借：庫(kù)存商品 59310

貸：生產(chǎn)成本 59310貸記：已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，（例27）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 53552

貸：庫(kù)存商品 53552月末借方余額：庫(kù)存商品的實(shí)際成本沛公隱退漢王就位應(yīng)付還未付，核算工資應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債賬戶貸記：應(yīng)付未付的職工工資【尚未支付，負(fù)債增加】借記：實(shí)際支付的職工工資【已經(jīng)付了，負(fù)債減少】貸方余額：應(yīng)付未付的職工工資記賬規(guī)則：借減貸增二、生產(chǎn)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例11）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55000元，直接用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的材料49600元，車(chē)間一般耗用5000元，行政部門(mén)耗用400元。借：生產(chǎn)成本49600.00

制造費(fèi)用5000.00

管理費(fèi)用400.00

貸：原材料55000.00計(jì)算和分配職工工資例12）結(jié)算本月份應(yīng)付工資24000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車(chē)間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本20000.00

制造費(fèi)用1600.00

管理費(fèi)用2400.00

貸：應(yīng)付職工薪酬24000.00有了應(yīng)付職工薪酬，才知提多少錢(qián)例13）從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金24000.00

貸：銀行存款24000.00“應(yīng)付職工薪酬”終于付了例14）以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬24000.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000.00應(yīng)付職工福利例15）應(yīng)付職工福利費(fèi)3360元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人

1960元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人

840元車(chē)間管理人員

224元廠部管理人員

336元借：生產(chǎn)成本2800.00

制造費(fèi)用224.00

管理費(fèi)用336.00

貸：應(yīng)付職工薪酬3360.00管理費(fèi)用，損益類(lèi)不能計(jì)入生產(chǎn)成本，損益類(lèi)，影響利潤(rùn)水平例16）以銀行存款支付行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。借：管理費(fèi)用1600.00

貸：銀行存款1600.00例17）以銀行存款1000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)。借：管理費(fèi)用1000.00

貸：銀行存款1000.00例18）以銀行存款支付本月行政費(fèi)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用200.00

貸：銀行存款200.00應(yīng)酬？學(xué)習(xí)？財(cái)務(wù)費(fèi)用例19）以銀行存款支付由本期財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600.00

貸：銀行存款600.00折舊：固定資產(chǎn)磨損累計(jì)折舊，資產(chǎn)賬戶，固定資產(chǎn)抵減賬戶。貸記：固定資產(chǎn)折舊增加數(shù)（實(shí)際上是固定資產(chǎn)價(jià)值減少數(shù)，所以記在貸方?。┙栌洠阂烟峁潭ㄙY產(chǎn)折舊的減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)月末貸方余額：固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)借方余額 貸方余額 凈值規(guī)則：借增貸減【以固定資產(chǎn)價(jià)值增減為準(zhǔn)：固定資產(chǎn)減少計(jì)入貸方——“累計(jì)折舊”如何影響固定資產(chǎn)價(jià)值？】100萬(wàn)50萬(wàn)50萬(wàn)相反相成：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增加相當(dāng)于固定資產(chǎn)價(jià)值減少70萬(wàn)30萬(wàn)貸：累計(jì)折舊例20）按規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000.00

管理費(fèi)用4600.00

貸：累計(jì)折舊12600.00修理費(fèi)例21）以銀行存款支付設(shè)備修理費(fèi)5640元，其中車(chē)間修理費(fèi)3676元，行政管理部門(mén)修理費(fèi)1964元。借：制造費(fèi)用3676.00

管理費(fèi)用1964.00

貸：銀行存款5640.00劉三——?jiǎng)睢婀獫h王對(duì)不同階段的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算——漢高祖——陛下材料采購(gòu)原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品轉(zhuǎn)例22）將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本18500.00

貸：制造費(fèi)用18500.00生產(chǎn)成本-轉(zhuǎn)入-庫(kù)存商品例23）本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本59310轉(zhuǎn)賬。借：庫(kù)存商品59310.00

貸：生產(chǎn)成本59310.00沛公隱退漢王就位生產(chǎn)成本-轉(zhuǎn)入-庫(kù)存商品三、產(chǎn)品制造成本計(jì)算直接材料：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料，（二級(jí)明細(xì)科目）輔助材料，設(shè)備配件，外購(gòu)半成品，燃料，動(dòng)力，包裝物，低值易耗品，電力、蒸汽動(dòng)力等直接人工：產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼，福利制造費(fèi)用：為產(chǎn)品生產(chǎn)提供服務(wù)車(chē)間管理人員和技術(shù)人員工資，固定資產(chǎn)折舊，修理費(fèi)，車(chē)間辦公、水電費(fèi)，機(jī)物料消耗等依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用？按生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工人工時(shí)按機(jī)器工時(shí)按直接原材料成本按直接總成本根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)，取恰當(dāng)?shù)囊环N，長(zhǎng)期不變按生產(chǎn)工人工資分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用18500/（14000+6000）=0.925元A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用140000.925=12950元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用60000.925=5550元P101、102、93-4：18500/（15960+6840）=0.8114元按重量分?jǐn)偅何镔Y采購(gòu)成本制造費(fèi)用：18500，例22工資：14000+6000，（例12）例15：福利A1960，B840習(xí)題課：作業(yè)04從例11-23計(jì)