本票、匯票業(yè)務(wù)

模塊二、核算銀行本票業(yè)務(wù)銀行本票，是指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位、個(gè)人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于對(duì)付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。收款單位（人）（或被背書(shū)人）付款單位（人）（申請(qǐng)人）簽發(fā)銀行兌付銀行不定額銀行本票結(jié)算程序圖1.申請(qǐng)2.簽發(fā)3.持票購(gòu)貨4.辦理兌現(xiàn)5.受理6.傳遞收款單位（人）（或被背書(shū)人）付款單位（人）（申請(qǐng)人）簽發(fā)銀行兌付銀行定額銀行本票結(jié)算程序圖2.申請(qǐng)3.簽發(fā)4.持票購(gòu)貨5.辦理兌現(xiàn)6.受理央行發(fā)行庫(kù)1.領(lǐng)取7.送交（一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定

1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。

2．銀行本票出票人，為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。3．簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng)有：標(biāo)明“銀行本票”字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。

4．注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金，申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；

5、不定額本票金額起點(diǎn)為100元，定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。

6、不予掛失。定額銀行本票銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)

（1）信用度高

（2）流通性強(qiáng)

（3）使用靈活

（4）只能用于同城

（二）銀行本票的核算1、出票行出票的處理。申請(qǐng)人應(yīng)向銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”。銀行受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)書(shū)時(shí)，經(jīng)審查無(wú)誤后，申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)存根，由出票行蓋章退回，表示受理；申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人申請(qǐng)簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的銀行本票時(shí)，應(yīng)在申請(qǐng)書(shū)的“支付金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)支付金額，申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)注銷(xiāo)。銀行金審核無(wú)誤后，收妥款項(xiàng)，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款（或現(xiàn)金）——申請(qǐng)人戶(hù)貸：開(kāi)出本票出票行收取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬以后，簽發(fā)銀行本票。不定額本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票。定額本票分為存根聯(lián)和正聯(lián)。應(yīng)在定額本票正聯(lián)加蓋本票專(zhuān)用章后，交給申請(qǐng)人。存根聯(lián)蓋章后留存保管。2、銀行本票付款的處理。（1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。兌付行（即代理付款行）接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái)/聯(lián)行往來(lái)貸：活期存款（或現(xiàn)金）——持票人戶(hù)轉(zhuǎn)帳后，本票通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換。（2）兌付行和出票行為同一行處的情形。出票行接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：活期存款——持票人戶(hù)或現(xiàn)金3、銀行本票結(jié)清的處理。出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái)/聯(lián)行往來(lái)4、銀行本票退票、超過(guò)提示付款期限付款的處理。（1）本票申請(qǐng)人請(qǐng)求退票的處理。申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，出票行應(yīng)經(jīng)審核無(wú)誤后辦理。會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：活期存款——申請(qǐng)人戶(hù)或現(xiàn)金（2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過(guò)付款期限票款的處理。如持票人在本行開(kāi)戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：活期存款——持票人戶(hù)或現(xiàn)金如持票人不在本行開(kāi)戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái)轉(zhuǎn)帳后，出票人將進(jìn)賬單提出交換。

持票人開(kāi)戶(hù)行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái)貸：活期存款——持票人戶(hù)

5、例題

5月2日，李明持現(xiàn)金10000元向建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開(kāi)戶(hù)行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。

解答：（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：開(kāi)出本票10000

（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000

貸：活期存款——紅星家具公司戶(hù)10000

（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票10000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000

模塊三、核算銀行匯票業(yè)務(wù)（重點(diǎn)）銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，故適用范圍廣泛。銀行匯票示意圖

通過(guò)聯(lián)行往來(lái)結(jié)清匯票(3)本地簽發(fā)行異地兌付行

簽發(fā)匯票（1）

兌付匯票（2)

將匯票持往異地

（一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定

1、銀行匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓

2、金額起點(diǎn)為500元。

3、付款期為1個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。

4、銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。

5.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。使用憑證：

銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（一式三聯(lián)）：第一聯(lián)申請(qǐng)人存根；第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。銀行匯票(一式四聯(lián))：第一聯(lián)銀行匯票卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)。使用銀行匯票具有結(jié)算方便、快捷、安全的顯著特點(diǎn)，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（2）單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（3）銀行匯票由申請(qǐng)人自帶，票隨人走，人到票到，方便采購(gòu)，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；（4）用于異地結(jié)算，使用靈活，即使結(jié)清，余款退回，既可以提現(xiàn)（僅限于個(gè)人）也可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)乙子诒硶?shū)轉(zhuǎn)讓。

（二）銀行匯票的核算銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的出票簽發(fā)、付款和結(jié)清3個(gè)階段。收款單位（人）（或被背書(shū)人）付款單位（人）（申請(qǐng)人）簽發(fā)銀行兌付銀行銀行匯票結(jié)算程序圖1.申請(qǐng)2.簽發(fā)3.持票購(gòu)貨4.辦理兌現(xiàn)5.受理6.提供商品8退余款3.提現(xiàn)7.寄送匯票任務(wù)一、銀行匯票的出票簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書(shū)后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金或活期存款——匯款人戶(hù)貸：匯出匯款另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)：借：現(xiàn)金或活期存款——匯款人戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)收入任務(wù)二、兌付行匯票付款的處理。（1）收款人在兌付行開(kāi)戶(hù)的情形。兌付行接到收款人交來(lái)匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶(hù)轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。

（2）收款人未在兌付行開(kāi)戶(hù)的情形。兌付行接到收款人交來(lái)匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。

如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：現(xiàn)金如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等）任務(wù)三、簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來(lái)的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來(lái)保管的卡片核對(duì)無(wú)誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。（1）匯票金額全部解付的情形。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：存放中央銀行款項(xiàng)/清算資金往來(lái)同時(shí)，銷(xiāo)記“匯出匯款登記簿”。（2）匯票金額有剩余的情形。如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)活期存款——匯款人戶(hù)同時(shí)，銷(xiāo)記“匯出匯款登記簿”。

如匯款人未在簽發(fā)行開(kāi)立存款戶(hù)，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來(lái)領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金

任務(wù)四、匯票退回的處理。匯款人因匯票超過(guò)有效期或其他原因申請(qǐng)退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：活期存款——匯款人戶(hù)或現(xiàn)金

5、例題：

8月7日，新南藥店向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為在工行保定市支行開(kāi)戶(hù)的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶(hù)中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開(kāi)戶(hù)行兌付，實(shí)際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶(hù)，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)出票、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：活期存款——新南藥店戶(hù)20000

貸：匯出匯款20000

同時(shí)，借：活期存款——新南藥店戶(hù)50

貸：手續(xù)費(fèi)收入50

（2）工行保定市支行兌付匯票：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)18000

貸：活期存款——三星制藥廠18000