社保審計與社保規(guī)范操作建議

社保審計與社保規(guī)范操作建議2“中國第一擬上市女裝公司”舒朗“社保門”調(diào)查盡管距首次IPO被否已時隔多日，但圍繞在山東舒朗服裝服飾股份有限公司（下稱舒朗服裝）身上的故事卻遠未結(jié)束。4月20日晚間，中國證監(jiān)會發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害”。時至今日，對4月20日晚間，中國證監(jiān)會發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害”。時至今日，對于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質(zhì)疑。于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質(zhì)疑。但這是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不過意外的是，4月21日，煙臺官方曾專門就舒朗服裝參加社會保險情況進行了說明。顯然，這樣的舉動更容易為外界捕捉信息。3進退維谷俏江南:上市融資成本很高不上市資金鏈緊繃由于餐飲企業(yè)遭遇上市難的魔咒，使得風險投資最主要的退出渠道被堵死，極大地影響了投資者的投資信心，資本對餐飲業(yè)的熱情迅速降低到冰點。為何俏江南等餐飲企業(yè)上市如此艱辛，進而蔓延到餐飲業(yè)整體融資困難？我們從2012年5月證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于餐飲等生活服務類公司首次公開發(fā)行股票并上市信息披露指引(試行)》(下稱《指引》)中不難看出端倪?！吨敢穼Πl(fā)行人(即擬上市公司)業(yè)務發(fā)展狀況、主要經(jīng)營模式及持續(xù)發(fā)展能力、食品安全衛(wèi)生、主要管理制度及執(zhí)行情況、公司治理、商標及商號、員工及社會保障情況等七個方面的事項做出詳細地披露要求。這些要求也直接戳中餐飲企業(yè)本身財務不透明、管理不夠規(guī)范等要害。此外，諸如稅收、員工社保、企業(yè)治理、盈利穩(wěn)定性、內(nèi)部質(zhì)量控制等方面也都是制約餐飲企業(yè)奔向資本市場的因素，而俏江南在這些方面也很難說就一定有高人一頭的實力。4

您的企業(yè)，收到專項審計通知了嗎？

您的企業(yè)，實行的是打包工資還是拆分工資？您的企業(yè)，是足額交金還是定額、最低基數(shù)交金？您的企業(yè)，有發(fā)年終獎嗎？年終獎是否計入工資總額？您的企業(yè)，有發(fā)車貼飯貼，各類津貼、補貼嗎？您的企業(yè)，新進人員離職人員當月交金嗎？您的企業(yè)，辦理居住證之前的人員交金嗎？您的企業(yè)，有沒有在自由職業(yè)者交金或在拿失業(yè)保險不交金的嗎？背景分析5開發(fā)激勵型薪酬體系（完整工資總額）Vs

（規(guī)避工資總額）風險管理型薪酬結(jié)構(gòu)中國特色的企業(yè)行為合法規(guī)避是指企業(yè)對政策法規(guī)中叫“不違法”內(nèi)容的合理運用。因為，政策法規(guī)中“允許”、“不允許”和“應該”、“不應該”的內(nèi)容實際上使企業(yè)同時得到了“非不應該”、“非不允許”的內(nèi)容。正是這些法律上的“非不應該”、“非不允許”內(nèi)容構(gòu)成企業(yè)合法及非違法規(guī)避的依據(jù)和途徑。6審計來了審計來了－－下有對策，上有政策!宣傳社會保險繳費政策，加大社會保險依法征繳力度；查核單位用人情況、參保人員情況、單位工資總額情況、實物發(fā)放情況以及勞務費等情況；查核單位使用殘疾人就業(yè)人數(shù)、是否有工資發(fā)放憑證等情況。7企業(yè)怕什么？不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏交不熟悉工資總額希望鉆政策空間計算的標準有誤應保未保入職離職不足月試用期間不參保人為逃避省成本8遭遇社保審計審計后審計時通知來了如何準備材料？審計前如何配合審計？如何著手整改？9學習能逃避問題？預防解決問題規(guī)范操作，提高效率，減少失誤10實務探討審計常識繳費基數(shù)問題梳理整改報告11社保審計常識法律依據(jù)與審計內(nèi)容12社保審計適用法律

《中國注冊會計師獨立審計準則》

（財會協(xié)字（1995）48號19960101實施）

《社會保險費征繳暫行條例》

（國務院令第259號19990122實施）

《社會保險稽核辦法》

（勞動和社會保障部令第16號20030401實施）

《勞動保障監(jiān)察條例》（國務院令第423號20041201實施）

《勞動保障監(jiān)察條例》若干規(guī)定（上海市人民政府令第64號20070101實施）

《上海市社會保險費征繳實施辦法》（上海市人民政府令第117號20020410實施）

13社保審計常識法律依據(jù)與審計內(nèi)容14

社?；伺c專項審計社?；薞s專項審計繳費情況工資總額與在崗人數(shù)歷年年度稽核歷年的繳費核定基數(shù)的準確性舉報為主抽樣的隨機性市監(jiān)察部門區(qū)征繳科室全面性專項性15

審計整改流程核準繳費基數(shù)流程單位申報抽樣審計事務所上門整改處理16社保專項審計審什么？1、年度單位從業(yè)人數(shù)、職工人數(shù)、其他從業(yè)人數(shù)以及各類參保人數(shù)和未參保人數(shù)情況。2、年度單位實際發(fā)放的工資總額，納入工資總額統(tǒng)計的各類項目和數(shù)額以及非現(xiàn)金形式發(fā)放的各類項目和數(shù)額。3、年度單位發(fā)放的可不納入工資總額統(tǒng)計范圍的項目和數(shù)額。4、年度勞務費發(fā)放情況。5、年度各類參保人員和未參保人員的人數(shù)及工資總額情況。6、年度已參加城保職工個人、應參加城保但實際未參加城保職工個人的工資性收入情況。其中：對單位主要負責人在數(shù)據(jù)中增加相應標識。1、對實行公司制的單位是董事長、總經(jīng)理；2、非公司制的單位：企業(yè)負責人。17社保專項審計審什么？7、年度單位安排使用殘疾人就業(yè)平均人數(shù)、單位是否有工資發(fā)放憑證。（打勾選填）審計要求真實、準確地反映被審單位：年度人員情況；年度工資總額情況；非工資總額支付情況；勞務費開支情況；年度各類參保人員和未參保人員人數(shù)情況及工資總額情況；單位職工中，應參加城鎮(zhèn)社會保險的人員工資收入情況。（摘自：關(guān)于對部分繳費單位開展工資總額專項審計的工作要求）

對應該參加城鎮(zhèn)社會保險的人員，全部審計到人。18審計前要準備什么？1、重要事項應及時向上反映2、相關(guān)部門會議溝通并自查3、對人員進出繳費情況梳理4、按通知要求準備報表材料19審計前您需要準備這些資

料

目

錄事務所留存具備（√/╳）原件電子件復印件1、營業(yè)執(zhí)照/事業(yè)單位法人證書、《社會團體法人登記證》、《事業(yè)單位法人登記證書》和年度《事業(yè)單位法人年度報告書》的復印件、組織機構(gòu)代碼證、社會保險登記證、其他核準執(zhí)業(yè)證件復印件※法定代表人或單位負責人身份證復印件※2、2011年度審計報告、會計報表※※3、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（僅需要含工資及獎金頁的）※※※4、1-12月份發(fā)放工資及獎金的會計憑證※5、1-12月份工資明細表、獎金明細表及其他工資性支出明細表※※6、2011年12月31日科目余額表（應包括1-12月的累計發(fā)生額）※※7、應付工資、管理費用-工資、銷售費用-工資、營業(yè)成本-工資、生產(chǎn)成本-工資、應付福利費、其他應收款（工資）、其他應付款-工資賬頁復印件※※8、2011年1-12月份個人所稅稅的納稅申報明細表※9、各類保險匯繳書（繳費通知書及收據(jù)）并復印1月、6月、12月※20審計前您需要準備這些資

料

目

錄事務所留存具備（√/╳）原件電子文件復印件10、企業(yè)被審核年度社會保險基數(shù)核定表、社會保險基數(shù)采集匯總表、申1明細表※11、本年內(nèi)所有員工勞動合同、勞務合同/兼職合同※12、人事檔案關(guān)系在原單位，在原單位繳費的繳費證明、協(xié)保人員的證明?！?3、農(nóng)民工用工證明或身份證復印件※14、未參保（城、鎮(zhèn)）人員身份證復印件※15、外籍人員護照、臺胞證、軍官證※16、聘用的離退休人員的退休證明及錄用記錄、身份證復印件※17、全部會計賬簿

※21審計時如何配合1、會計師事務所的職能是什么？2、會計師事務所與勞動監(jiān)察的關(guān)系是什么？3、會計師事務所的專業(yè)性如何？4、會計師事務所會做哪些準備？5、需要與會計師事務所做哪些溝通與確認？22編制單位2010年度工資性支出、勞務費用匯總表、獲取各類社會保險費繳納通知書，對人員類別及參保情況逐月進行核對；對上述核對差異進行分析、取證； 獲取離退休人員、外籍人員、外單位繳納人員、協(xié)保人員、勞務輸出人員等其他從業(yè)人員的相關(guān)證明并進行核對； 對異地參保的人員，應獲取相應的社會保險費繳納證明；獲取殘疾人員名單、證明； 結(jié)合工資總額的審計情況，編制人員情況表。 人員情況審計程序

23１、編制單位2011年度工資性支出、勞務費用匯總表，獲取參保人員非本單位支付的工資性支出的說明； ２、查閱應付工資、應付福利費、其他應收、應付款、預提費用、成本費用類等帳戶、現(xiàn)金、銀行日記帳及相關(guān)會計憑證，與工資性支出、勞務費用匯總表進行核對，對發(fā)現(xiàn)的未納入?yún)R總表但屬于工資性支出的費用取證并歸入、調(diào)整工資性支出、勞務費支出匯總表；３、確定納入工資總額和不納入工資總額的各類項目、數(shù)額，非現(xiàn)金發(fā)放的各類項目、數(shù)額及各類勞務人員的勞務費發(fā)放情況，編制工資總額專項審計表。關(guān)注納入工資總額、非工資總額中金額較大的其他項目合理性； 工資總額審計程序

（一）24４、按照職工參保類別統(tǒng)計、確定參保、應參保未參保工資總額情況，編制工資總額專項審計附表； ５、確定2011年度單位已參加城保、應參加未參加城保、鎮(zhèn)保職工個人的工資性收入。編制城保已參保人員名冊、城保、鎮(zhèn)保應參保未參保人員名冊（對單位主要負責人在數(shù)據(jù)中增加相應的標識）。工資總額審計程序（二）

25１、分配整改任務２、對存在以下情況：發(fā)出《整改通知書》和《整改須知》通知單位整改1）原申報工資總額與審計結(jié)果不一致2）職工月平均工資與審計結(jié)果不一致3）存在應參保未參保３、辦理整改業(yè)務導出申1-2表，整改方式確定（基數(shù)分攤或綜合調(diào)整）導出補繳清冊（明細）,打印《繳納通知書》４、扣款–單位須按期將資金足額注入繳費卡。若資金未足的，次月區(qū)社保中心將重新寄發(fā)《繳納通知書》，單位應按重新確認的金額足額繳費。５、個人帳戶調(diào)整（結(jié)案）整改業(yè)務的流程261、收到《整改通知書》后，單位應認真核對并在《整改通知書》左下方空白處由單位法人或經(jīng)辦人簽名同時加蓋單位公章。并應在規(guī)定的期限內(nèi)持簽章后的《整改通知書》區(qū)社保中心辦理整改業(yè)務。2、對逾期不整改的我們將移送勞動保障監(jiān)察總隊處理：1）單位收到《整改通知書》后，拒絕整改，也未在《整改通知書》規(guī)定的辦理日期起60日內(nèi)作出相關(guān)書面說明的；2）單位確認整改，但未在《整改通知書》規(guī)定的辦理日期起60日內(nèi)辦理整改手續(xù)的，也未作出相關(guān)書面說明的；3）單位已確認整改要求，并辦理整改手續(xù)，但未在首次收到《繳納通知書》規(guī)定的繳納日后60日內(nèi)足額補繳的；4）單位存在應參保未參保情況，在整改的規(guī)定期限內(nèi)未辦理補繳整改手續(xù)的。3、單位遞交的所有紙質(zhì)資料應采用A4紙?zhí)幚?，且附件資料也都要加蓋單位公章。整改須知27社會保險專項審計與社會保險稽核不作重復的處理1、當年度已經(jīng)被列入社保專項審計的單位，該年度不再重疊實施社保稽核；當年度已經(jīng)被列入社?；说膯挝?，該年度不再重疊實施社保專項審計。2、當年度已經(jīng)列入社保專項審計或稽核的單位，且已按審計或稽核結(jié)論處理完畢的，對涉及該單位該年度有關(guān)社會保險繳納方面的舉報，勞動保障監(jiān)察機構(gòu)可不再另行處理。關(guān)于社會保險費征繳工作若干處理意見28方案一：對繳費單位未按時足額繳納社會保險費的，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、勞動監(jiān)察機構(gòu)、勞動爭議仲裁機構(gòu)應當按照《基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發(fā)[1997]116號）的有關(guān)規(guī)定，按本市歷年公布的社會保險利率，補足養(yǎng)老保險個人賬戶應記賬利息。即只對記入個人賬戶部分的養(yǎng)老保險費征收相應利息，社會統(tǒng)籌部分不征收。方案二：嚴格按照[1997]116號文規(guī)定，對于少漏繳的養(yǎng)老保險費，不論是個人賬戶部分還是社會統(tǒng)籌部分均應當征收相應利息。關(guān)于社會保險費征繳工作若干處理意見291、單位和個人未按社會保險費征繳規(guī)定按時足額繳納養(yǎng)老保險費，延遲繳費超過1個月以上的，屬于需補繳養(yǎng)老保險費利息的范圍，補繳的具體規(guī)則按照《基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發(fā)[1997]116號）附件3中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、首次參加工作和變動工作的個人，單位應在其進單位的當月申報繳納社會保險費，因辦理申報核定相關(guān)手續(xù)而延遲一個月以內(nèi)繳費的，不屬于需補繳養(yǎng)老保險費利息的范圍。3、補繳時個人和單位處于勞動關(guān)系續(xù)存期間的，由單位負責代扣代繳個人部分，一并繳納；補繳時個人和單位已不存在勞動關(guān)系的，可由單位和個人自行履行繳費責任，分別繳納單位部分和個人部分。4、經(jīng)勞動保障監(jiān)察，勞動爭議仲裁，社會保險專項審計，社會保險稽核等程序確定需補繳養(yǎng)老保險費的，其利息計算均按上述規(guī)定處理。關(guān)于社會保險費征繳工作若干處理意見30工資總額與繳費基數(shù)工資總額與繳費基數(shù)31工資總額與繳費基數(shù)相關(guān)政策

《上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法》

（上海市人民政府第63號令）》

《關(guān)于確定繳納社會保險費工資基數(shù)的通知》

（滬勞?；l(fā)（2006）7號文2006年03月28日發(fā)布）

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年1月1日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布）

《關(guān)于認真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知》附件一：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》若干具體范圍的解釋附件二：對《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的說明

《勞動統(tǒng)計報表制度》（上海市統(tǒng)計局制定）32繳費基數(shù)的確定

《上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法》在職職工的月平均繳費基數(shù)應以本人上一年度工資收入為繳費基數(shù)。

歷年的關(guān)于確定繳納社會保險費工資基數(shù)的通知的有關(guān)文件都明確規(guī)定

當年個人繳費基數(shù)按職工本人上年月平均工資性收入確定。個人繳費基數(shù)的上限和下限，根據(jù)本市公布的上年度全市職工平均工資的300%和60%相應確定。首次參加工作和變動工作單位的繳費個人，應按新進單位首月全月工資性收入確定月繳費基數(shù)。

滬勞保基發(fā)（2006）7號文也有規(guī)定：

繳費單位應當按本單位上年度實際發(fā)生的工資總額，且經(jīng)職工本人簽字確認的年工資性收入，于每年的3月底前向區(qū)社保中心辦理申報手續(xù)，區(qū)社保中心根據(jù)繳費單位申報的有關(guān)資料和經(jīng)職工本人確認的上年度工資性收入，核定其繳費基數(shù)。市社保中心應組織專項稽核。市勞動保障局將通過抽樣形式對單位申報的繳費基數(shù)以及相關(guān)的繳費人數(shù)等情況組織專項審計。33繳費基數(shù)的核定依據(jù)

勞社險中心函[2006]60號文

《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》明確規(guī)定:

國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》等一系列對有關(guān)工資總額統(tǒng)計做出了明確規(guī)定的文件都應作為核定社會保險繳費基數(shù)的依據(jù)。凡是國家統(tǒng)計局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計的項目，均應作為社會保險繳費基數(shù)。34工資總額的計算口徑工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。國家統(tǒng)計局“關(guān)于認真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字［1990］1號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。35您需要把握的工資總額原則1、工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)2、工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提3、工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式4、工資總額應按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計（11年1-12月份）

源于《勞動統(tǒng)計報表制度》上海市統(tǒng)計局36工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)

工資總額統(tǒng)計時只包括屬于直接支付給在崗職工勞動報酬的費用。

１、包括按勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付給在崗職工的勞動報酬；２、包括根據(jù)國家的有關(guān)政策、法令規(guī)定，為了不使在崗職工的工資受某些特殊因素的影響而支付的工資性津貼、補貼；３、根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。37工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提在崗職工：指在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同，并由本單位支付各項工資和社會保險、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學習、病傷、產(chǎn)假等原因暫未工作仍由本單位支付工資的人員。以下人員作為特殊情況，也應該包括在本單位的在崗職工中：（1）應訂立勞動合同而暫未訂立勞動合同人員；（2）處于試用期人員；（3）編制外招用的臨時人員；（4）派到外單位工作，但工資仍由本單位發(fā)放的人員（如掛職鍛煉、外派工作等情況）在崗職工不包括：（1）本單位使用的且由本單位直接支付工資的勞務派遣人員，應統(tǒng)計在本單位“勞務派遣人員”指標中；（2）本單位因勞務外包而使用的人員，由承包勞務的單位統(tǒng)計為在崗職工。38其他從業(yè)人員與勞務派遣人員其他從業(yè)人員：指本單位中不能歸到在崗職工、勞務派遣人員中的人員。此類人員實際參加本單位生產(chǎn)或工作并從本單位取得勞動報酬的人員。具體包括：非全日制人員、再就業(yè)的離退休人員、兼職人員、借用的外單位人員和第二職業(yè)者以及在各單位中工作的外籍人員和港、澳、臺方人員。

勞務派遣人員：根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，指與勞務派遣單位簽訂勞動合同；并被勞務派遣單位派遣到實際用工單位工作；且勞務派遣單位與實際用工單位簽訂《勞務派遣協(xié)議》的人員。注意：無論用工單位是否直接支付勞動報酬，勞務派遣人員均由實際用工單位填報，而勞務派遣單位（派出單位）不填報這些人員。

直接支付工資的勞務派遣人員：指與勞務派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務派遣單位派遣到本單位實際工作，且勞務派遣單位與本單位簽訂勞務派遣協(xié)議，工資由用工單位直接支付的人員。39工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式在計算工資總額時，只考慮某項開支是不是職工勞動報酬，不考慮其經(jīng)費來源和支付形式。

１、只要是職工的勞動報酬，其費用不論是由工資科目開支的，還是工資科目以外的其他經(jīng)費開支的；２、不論是計入成本的，還是不計入成本的；３、其支付的項目，不論是國家承認的，還是國家不予承認的；４、不論是國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的，還是免征獎金稅項目的；５、支付的形式不論是以貨幣形式支付的，還是以實物形式支付的。40工資總額應按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計（11年1-12月份）(A)實發(fā)工資數(shù)是指實際已支付給職工的工資，而不是已提取未支付或可提取的工資。如工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)，根據(jù)經(jīng)濟增長情況提取的效益工資，在報告期內(nèi)尚未使用完的，統(tǒng)計報告期工資總額時，只能統(tǒng)計報告期內(nèi)已經(jīng)實際支付的工資，而不能統(tǒng)計提取的全部效益工資。(B)實發(fā)工資是指報告期內(nèi)已支付給在崗職工的工資，不包括報告期內(nèi)應發(fā)未發(fā)的工資。如報告期內(nèi)應發(fā)的獎金、加班工資、補發(fā)工資等，在報告期內(nèi)實際未支付，而是跨報告期(如跨月、季、年)支付的，這些費用均應統(tǒng)計在實發(fā)月的工資總額中，但對逢節(jié)日提前預發(fā)下月的工資，國家統(tǒng)計局作出特殊規(guī)定，仍統(tǒng)計在應發(fā)月中。因補發(fā)調(diào)整工資影響當月工資總額變動較大時，應在統(tǒng)計表中加注說明。41特殊情形的工資統(tǒng)計口徑單位為職工代扣代繳的個人所得稅和為職工建立的養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、失業(yè)等個人帳戶的基金從職工個人工資中扣減的部分，應計入工資總額統(tǒng)計；由單位撥付的部分暫不計入工資總額。(B)拖欠職工工資的單位，其補發(fā)的工資總額按實發(fā)時間統(tǒng)計。即在實際發(fā)放的時間內(nèi)，將實際補發(fā)數(shù)額統(tǒng)計在發(fā)放月內(nèi)的工資總額中。不能在拖欠期內(nèi)，將拖欠的數(shù)額統(tǒng)計在工資總額中。42計算繳費基數(shù)的具體項目根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定：下列項目作為工資總額統(tǒng)計，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù)1．計時工資，包括：（1）對已完成工作按計時工資標準支付的工資，即基本工資部分；（2）新參加工作職工的見習工資(學徒的生活費)；（3）根據(jù)國家政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；（4）實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位(職務)工資；（5）職工個人按規(guī)定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。（6）工人的崗位工資、技術(shù)等級(職務)工資。43

2．計件工資，包括：（1）實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資；（2）按工作任務包干方法支付給個人的工資；（3）按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。

3．獎金，包括：（1）生產(chǎn)(業(yè)務)獎包括超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、安全(無事故)獎、考核各項經(jīng)濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎(勞動分紅)等；（2）節(jié)約獎包括各種動力、燃料、原材料等節(jié)約獎；（3）勞動競賽獎包括發(fā)給勞動模范、先進個人的各種獎金；（4）年終一次性獎金、體育運動員的平時訓練獎；（5）其他獎金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務收入提成中支付的獎金，運輸系統(tǒng)的堵漏保收獎，，從各項收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎金等。計算繳費基數(shù)的具體項目44

4．津貼，包括：（1）補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、流動施工津貼、高溫作業(yè)臨時補貼、冷庫低溫津貼、夜、中班津貼、班(組)長津貼、會計崗位津貼、領(lǐng)導職務津貼、崗位目標管理津貼、專業(yè)技術(shù)職務津貼、專業(yè)技術(shù)崗位津貼、技術(shù)等級崗位津貼、技術(shù)工人崗位津貼、普通工人作業(yè)津貼及其他為特殊行業(yè)和苦臟累險等特殊崗位設立的津貼。（2）保健性津貼。包括：衛(wèi)生防疫津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、科技保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等。（3）技術(shù)性津貼。包括：科研課題津貼、工人技師津貼、高級知識分子特殊津貼(政府特殊津貼)等。（4）年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼等。（5）地區(qū)津貼。包括艱苦邊遠地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。（6）其他津貼。例如：支付給個人的伙食津貼(小伙食單位補貼、單位按月發(fā)放的伙食補貼、補助或提供的工作餐等)、上下班交通補貼、洗理衛(wèi)生費、書報費、過節(jié)費、干部行車補貼、私車補貼等。計算繳費基數(shù)的具體項目455．補貼，包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，如副食品價格補貼、糧、油、蔬菜等價格補貼，煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。6．加班加點工資；7．其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等8．特殊項目構(gòu)成的工資：（1）發(fā)放給本單位職工的“技術(shù)交易獎酬金”；（2）住房補貼或房改補貼。房改一次性補貼款，如補貼發(fā)放到個人，可自行支配的計入工資總額內(nèi)；如補貼為?？顚Ｓ么嫒雽ｉT的帳戶，不計入工資總額統(tǒng)計（自行支配與?？顚Ｓ茫蹏医y(tǒng)計局《關(guān)于房改補貼統(tǒng)計方法的通知》（統(tǒng)制字［1992］80號文）］；計算繳費基數(shù)的具體項目468．特殊項目構(gòu)成的工資：（3）單位發(fā)放的住房提租補貼、通信工具補助、住宅電話補助；（4）單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費、職工個人使用的手機費（不含因工作原因產(chǎn)生的通訊費，如不能明確區(qū)分公用、私用均計入工資總額）、職工個人購買的服裝費（不包括工作服）等各種費用［國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字［2002］20號)］；（5）為不休假的職工發(fā)放的現(xiàn)金或補貼；（6）以下屬單位的名義給本單位職工發(fā)放的現(xiàn)金或?qū)嵨铮o論是否計入本單位財務帳目）；（7）單位為職工繳納的各種商業(yè)性保險（保單發(fā)給個人的）；（8）試行企業(yè)經(jīng)營者年薪制的經(jīng)營者，其工資正常發(fā)放部分和年終結(jié)算后補發(fā)的部分［國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字［2002］20號)］；計算繳費基數(shù)的具體項目47不列入繳費基數(shù)的項目一(共13項）（1）根據(jù)國務院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎。（2）有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。（3）勞動保護的各種支出。具體有：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。48不列入繳費基數(shù)的項目一(共13項）（4）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。（5）支付給外單位一次性勞務人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。（6）實行住宿費、餐費包干后，實際支出費用低于標準的差價歸己部分。（7）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。（8）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風險性補償收入。（9）一些單位職工集資入股或購買本企業(yè)的股票和債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術(shù)投入后的稅前收益分配。（10）企業(yè)一次性支付的工傷醫(yī)療補助金、傷殘就業(yè)補助金、生活補助費、經(jīng)濟補償金、賠償金或違約金，買斷工齡支付給職工的費用。49不列入繳費基數(shù)的項目一(共13項）（11）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。（12）調(diào)動工作的旅費和安家費中凈結(jié)余的現(xiàn)金。（13）由單位負擔的各項社會保險、住房公積金以及補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險。50從業(yè)人員的統(tǒng)計口徑1、從業(yè)人員的統(tǒng)計口徑有何變化？答：從2011年年報開始，從業(yè)人員統(tǒng)計口徑由原來的在崗職工加其他從業(yè)人員改變?yōu)樵趰徛毠ぁ趧张汕踩藛T和其他從業(yè)人員三類人員組成。注意：從2011年年報開始，勞務派遣人員一律由實際用工單位填報，而勞務派遣單位（派出單位）不填報這些人員。2、勞務外包人員如何統(tǒng)計？答：勞務外包人員和工資的統(tǒng)計，由實際管理和組織他們的單位負責，而不是為哪個單位干活就由哪個單位統(tǒng)計。例如：本單位中的食堂外包給A飲食集團公司，那么廚師、服務員等都不應該在本單位統(tǒng)計，而應該由A飲食集團公司統(tǒng)計。類似情況還有保潔、保安外包等。3、勞務外包人員與勞務派遣人員的區(qū)別?勞務外包人員與勞務派遣人員都在實際用工單位工作，但是勞務外包人員的具體工作是不由實際用工單位管理和組織的，而勞務派遣人員則完全由實際用工單位管理和組織。51整改實務問題梳理與整改報告52整改過程常見的問題

一、應參保而未參保的情況。1、晚繳2、漏繳：常見情況分析已轉(zhuǎn)出人員漏繳情況；居住證人員漏繳保險的情況（包括續(xù)辦期間）；新進人員首月的繳費問題（對新進人員繳費的核定不僅要看錄用日期，還要看發(fā)工資的情況，如果是發(fā)全月工資的就要繳費）。二、繳費基數(shù)少申報的情況。1、計算的問題（按足月為計算單位）2、部分工資項目漏報53１、現(xiàn)在審計上門，查帳至人，越來越規(guī)范細致，應保未保漏保，盡量一次性補齊，盡快結(jié)案；２、有問題的可以盡快提交申請報批，提高效率；３、多選擇在工資總額的剔除進行處理，平均工資的處理需報市處理；４、個人已繳納自由職業(yè)或領(lǐng)了失業(yè)金而造成用工單位少繳員工社會保險費月份所產(chǎn)生的綜合調(diào)整(一次性補繳)不能剔除。（個人不能補繳，單位部分也應作繳納）５、工資總額不要認為審計、財務都清楚的。正是由此造成失誤的出現(xiàn)；６、千萬不要出現(xiàn)個人社保部份計入企業(yè)支出部門的愚蠢事件；７、審計并不能幫你剔除工資總額，那是社保征繳部門的權(quán)責范圍。整改提醒54１、新進人員并不是試用期之后才開始交金，這是嚴重違法行為。２、員工辦理居住證之前，也應當繳納綜合保險。３、外包派遣用工下的工資社保轉(zhuǎn)移減少企業(yè)審計煩惱。４、不允許企業(yè)以自由職業(yè)者繳金形式違規(guī)操作。５、上海各類保險調(diào)整可關(guān)注，凡事事先應做好。人事實務55整改實務問題梳理與整改報告56單位申請報批調(diào)整各類樣式（一）一、外單位繳費期間發(fā)生的工資總額要求附件資料：1.單位提供書面申請2.涉及人員變更軌跡界面打印出來（反映外單位已繳費時間段）3.過錄表復印件4.需調(diào)整人員情況匯總（人多需列制表格1份）57調(diào)整工資總額申請ＸＸ區(qū)社保中心：我公司陳志江（化名）等3人在正式勞動關(guān)系轉(zhuǎn)入我公司之前屬借用勞務關(guān)系，工資在我們公司領(lǐng)取，但外單位為他們繳納社會保險，（見附件）

其中員工陳志江，在2010年1月至2010年6月期間雖然工資由我公司發(fā)放，但他的社會保險費是在上海瑞海企業(yè)管理服務有限公司繳納，自2010年7月起陳志江轉(zhuǎn)為我公司正式職工，社會保險費才轉(zhuǎn)為我公司繳納。因此造成了這次審計的發(fā)生工資月數(shù)和工資總額大于其在我公司實際繳納社保的月數(shù)和工資總額?，F(xiàn)我公司特此申請將審計多計的發(fā)生月數(shù)和工資總額按規(guī)定予以調(diào)整，要求調(diào)整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關(guān)法律責任。

具體需調(diào)整人員情況匯總表如下

序號

姓名

審計發(fā)生月數(shù)

調(diào)整后月數(shù)

調(diào)整金額

100021

陳志江

12

6

11902.8

100022

趙利民

12

6

33482.4

100025

錢青海

12

6

17494.2

合計

62879.4ＸＸＸＸ有限公司2011年7月30日調(diào)整工資總額申請－人員轉(zhuǎn)入58二、新進人員首月發(fā)放不足月的工資調(diào)整要求附件材料：新進：1.單位提供書面調(diào)整申請。（首月發(fā)放不足月可作調(diào)整，但平均工資要調(diào)高，應將不足月的工資減去后，再除以不包括首月的月數(shù)）2.招工錄用單復印件3.新進人員首月發(fā)放工資單4.需調(diào)整工資總額（過錄表復印件）匯總5.需調(diào)整人員情況匯總（人多可列制表格1份）單位申請報批調(diào)整各類樣式（二）59

調(diào)整工資總額申請 ＸＸ區(qū)社保中心：我公司員工陳勇，于2010年6月20日辦理錄用手續(xù)，我公司從7月份開始為他繳納社保，其社保實際繳納的月數(shù)是6個月，而審計按實際發(fā)生工資月數(shù)計為7個月，造成了這次審計的發(fā)生繳納月數(shù)和工資總額大于其在我公司實際繳納社保的月數(shù)和工資總額。與他情況類似的共有三位，具體需調(diào)整人員情況匯總表如下：現(xiàn)我公司特此申請要求將審計多計的發(fā)生繳納月數(shù)和工資總額按規(guī)定予以調(diào)整，并調(diào)整其上年月均工資性收入。要求調(diào)整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關(guān)法律責任。

序號|姓名|審計月數(shù)|調(diào)整后月數(shù)|年收入|首月工資|審計平均工資|調(diào)整后平均工資|調(diào)整金額 34劉明10

6

18411

5572

1841.1

2139.83

5572 24陳勇7

6

11218

560

1602.6

1776.3

560 合計6132

XXXXXXXX公司

2011.7.30

調(diào)整工資總額申請－新進人員調(diào)整60審計月數(shù)——指實際發(fā)生工資月首月工資——一般指首月不足月的工資調(diào)整后月數(shù)——指應繳納社會保險月份審計工資——指申1—2表中的調(diào)整后上年月平均實際工資性收入注：調(diào)整后平均工資=（年收入—首月工資）/調(diào)整后月數(shù)新進人員的調(diào)整可分以下幾種情況：1、如果剔除首月工資重新計算平均工資后仍小于單位原申報基數(shù)的，而且單位也要求仍按原申報基數(shù)繼續(xù)繳費，則可只調(diào)整工資總額，不調(diào)整平均工資。2、如有人已在2010年4月前轉(zhuǎn)出的，也只需調(diào)整工資總額，可不調(diào)整平均工資。3、如有人原申報基數(shù)已經(jīng)封頂?shù)?，單位也仍按封頂?shù)繳費的，也可以只調(diào)整工資總額，不調(diào)整平均工資。4、除此之外其他新進人員的調(diào)整既要調(diào)整工資總額也要調(diào)整平均工資（需報市中心）

新進人員調(diào)整情況處理61三、轉(zhuǎn)出后發(fā)生的工資調(diào)整要求附件資料：轉(zhuǎn)出：1.單位提供書面調(diào)整申請。（可調(diào)整轉(zhuǎn)出后發(fā)生的工資、獎金、一次性補貼等）2.退工單復印件（要與職介退工信息一致）3.需調(diào)整工資總額（過錄表復印件）匯總4.需調(diào)整人員情況匯總（人多可列制表格1份）5.轉(zhuǎn)出后工資發(fā)放的憑證（僅要求轉(zhuǎn)出后發(fā)生2個月以上工資發(fā)放的對象提供）單位申請報批調(diào)整各類樣式（三）62調(diào)整工資總額申請(轉(zhuǎn)出后發(fā)生2個月以上工資發(fā)放的情況)XXX社保中心因我公司實行的是先工作后支付報酬的工資制度。XX員工于2010年3月20日離職（或辦理退休），其4月份發(fā)生的工資系支付3月的報酬，5月、6月發(fā)生的工資分別為補發(fā)的獎金和提成獎（見發(fā)放的憑證復印件）。為此造成了這次審計的發(fā)生繳納月數(shù)大于其在我公司實際繳納社保的月數(shù)，現(xiàn)我公司特此申請要求將審計多計的發(fā)生繳納月數(shù)和工資總額按規(guī)定予以調(diào)整。要求調(diào)整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關(guān)法律責任。

XXXXXXX公司

2011.7.30調(diào)整工資總額申請－轉(zhuǎn)出人員調(diào)整（樣一）63

調(diào)整工資總額申請ＸＸＸ社保中心

我公司實行的是先工作后支付報酬的原則，所以會出現(xiàn)離職后還有發(fā)放業(yè)績傭金或獎金的情況，故造成了這次審計的發(fā)生繳納月數(shù)大于他們在我公司實際繳納社保的月數(shù)?，F(xiàn)特此申請要求調(diào)整XX等24位已轉(zhuǎn)出人員的審計多計的發(fā)生繳納月數(shù)和工資總額。共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關(guān)法律責任。詳見附表：序號

姓名

審計發(fā)生月數(shù)

調(diào)整后月數(shù)

調(diào)整金額

離職日期備注

1

陳燕

10

8

10597.2

2010-8-294

趙霞

7

6

13923.5

2010-7-136王俊

11

8

10397.12010-8-26合計XX

說明：王俊9月工資為支付8月的報酬，10月、11月發(fā)生的工資分別為補發(fā)的獎金和提成獎）注：須注意公共基本信息的錄用退工信息（沒有辦過退工的需補辦后才可調(diào)整）,對調(diào)整月份2個月以上的，要求單位申請寫清楚，同時提供相應的發(fā)放憑證。調(diào)整工資總額申請－轉(zhuǎn)出人員調(diào)整（樣二）64四、居住證辦理日期前發(fā)生的工資調(diào)整（一）

------當年(2010年)度以前已進單位人員

要求附件資料：1.單位提供書面調(diào)整申請。2.居住證復印件3.過錄表復印件4.需調(diào)整人員情況匯總（人多可列制表格1份）單位申請報批調(diào)整各類樣式（三A）65

調(diào)整工資總額申請關(guān)于我公司職工張燕、趙晉、陳楨三人社保交費月份與工資發(fā)放月份不符情況，是因為辦理居住證相關(guān)事宜而造成的。在這期間單位在繳納城保之前都已為他們繳納了綜合保險（見附件），為此申請將審計多計的的發(fā)生繳納月數(shù)和工資總額按規(guī)定予以調(diào)整，要求調(diào)整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相