第一節(jié) 賬簿的意義和種類

第七章會計賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記四、會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念與作用知識點二、會計賬簿的基本內(nèi)容三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系（一）會計賬簿的概念（二）設(shè)置和登記賬簿的作用知識點會計賬簿（簡稱“賬簿”）是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)（序時）地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。概念（一）會計賬簿的概念（二）設(shè)置和登記賬簿的作用知識點作用1.記載、儲存會計信息2.分類、匯總會計信息4.編報、輸出會計信息3.檢查、校正會計信息將會計憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿，可以全面反映會計主體在一定時期內(nèi)所發(fā)生的各項資金運動，儲存所需要的各項會計信息。記載、儲存會計信息賬簿由不同的相互關(guān)聯(lián)的賬戶所構(gòu)成，通過賬簿記錄，一方面可以分門別類地反映各項會計信息，提供一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)情況；另一方面可以通過發(fā)生額、余額的計算，提供各方面所需要的總括會計信息，反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的綜合價值指標(biāo)。分類、匯總會計信息賬簿記錄是會計憑證信息的進(jìn)一步整理，也是會計分析、會計檢查的重要依據(jù)。如在永續(xù)盤存制下，通過有關(guān)盤存賬戶余額與實際盤點或核查結(jié)果的核對，可以確認(rèn)財產(chǎn)的盤盈或盤虧，并根據(jù)實際結(jié)存數(shù)額調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符，提供如實、可靠的會計信息。檢查、校正會計信息為了及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬工作，進(jìn)行有關(guān)賬簿之間的核對，計算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制財務(wù)報表，向有關(guān)各方提供所需要的會計信息。會計賬簿是編制會計報表的主要依據(jù)。編報、輸出會計信息【單選題1】（）為編制會計報表提供依據(jù)。

A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會計分錄『正確答案』C【單選題2】下列項目中，（）是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。

A.復(fù)式記賬B.設(shè)置會計科目和賬戶C.設(shè)置和登記會計賬簿D.編制會計報表『正確答案』C【單選題3】登記賬簿的依據(jù)是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計憑證D.審核無誤的會計憑證『正確答案』D四、會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念與作用知識點二、會計賬簿的基本內(nèi)容三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系（一）封面（三）賬頁（二）扉頁會計賬簿的基本內(nèi)容主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。（一）封面主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等?！埃ǘ╈轫摽颇克饕砜颇棵Q頁次科目名稱頁次是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。（三）賬頁【單選題1】賬簿的格式繁多，下列不屬于賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容的是（）。A封面B賬夾C扉頁D賬頁『正確答案』B【多選題1】賬頁包括的內(nèi)容是（）。

A.賬戶名稱B.起止頁次C.摘要欄D.總頁次和分頁次『正確答案』ACD【多選題2】賬簿組成的基本內(nèi)容包括（）A.單位名稱B.賬簿封面C.賬簿扉頁D.賬頁『正確答案』BCD【多選題3】賬簿扉頁上的內(nèi)容包括（）A.啟用日期B.賬簿頁數(shù)C.賬戶目錄D.賬簿交接時間『正確答案』ABCD【2010判斷】賬簿的扉頁主要載明“賬簿啟用及交接表”以及“賬戶目錄”【答案】對

四、會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念與作用知識點二、會計賬簿的基本內(nèi)容三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系

賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一個賬頁就是賬戶存在的形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。

賬簿與賬戶的關(guān)系是形式（賬簿）和內(nèi)容（賬戶）的關(guān)系。賬頁就是賬戶的存在形式和載體。二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系?！締芜x題1】賬簿與賬戶的關(guān)系是（）的關(guān)系。A.統(tǒng)馭與補(bǔ)充B.形式與內(nèi)容C.包括與被包括D.領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)『正確答案』B【判斷】賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（）『正確答案』對【多選題1】下列關(guān)于賬簿與賬戶的關(guān)系表述，正確的有（）A.賬戶存在于賬簿之中，沒有賬簿，賬戶就無法存在B.賬簿存在于賬戶之中，沒有賬戶賬簿就無法真實存在C.賬戶只是一個外在形式，賬簿才是它的真實內(nèi)容D.賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容『正確答案』AD四、會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念與作用知識點二、會計賬簿的基本內(nèi)容三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系（一）按用途分類（三）按外形特征分類（二）按賬頁格式分類會計賬簿的種類按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿3.備查賬簿（1）概念（2）分類序時賬序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。概念（1）概念（2）分類序時賬序時賬普通日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬特種日記賬對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。普通日記賬對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)按其發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不設(shè)轉(zhuǎn)賬日記賬。特種日記賬【多選】下列屬于序時賬的有（）。A、現(xiàn)金日記賬B、銀行存款日記賬C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬『正確答案』AB【判斷】按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿是明細(xì)分類賬。答案：錯【單選】我國現(xiàn)行采用的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（

）。

A.

普通日記賬

B.

特種日記賬

C.

分錄日記賬

D.

轉(zhuǎn)賬日記賬『正確答案』B按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿3.備查賬簿（1）概念（2）分類分類賬簿對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。概念（1）概念（2）分類分類賬簿分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿按反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分總分類賬簿又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶（一級賬戶）開設(shè)的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的賬簿?？偡诸愘~簿明細(xì)分類賬簿又稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細(xì)核算資料的賬簿。

總賬對所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對總賬進(jìn)行補(bǔ)充和說明。明細(xì)分類賬簿序時賬和分類賬的作用分類賬簿和序時賬簿的作用不同。

序時賬能提供連續(xù)系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運動的全貌。

分類賬簿能歸集并匯總各類信息，反映資金運動的各種狀態(tài)、形式及構(gòu)成，只有通過分類賬簿，才能把數(shù)據(jù)按賬戶形成不同的信息，滿足編制會計報表的需要。

【單選】下列各種賬簿中，用于對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的是（）。A.備查賬簿B.序時賬簿C.分類賬簿D.三欄式賬簿『正確答案』C按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿3.備查賬簿（1）概念（2）作用及特點備查賬簿備查賬簿又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。

概念（1）概念（2）作用及特點備查賬簿作用備查賬簿可以為某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，加強(qiáng)企業(yè)對使用和保管的屬于他人的財產(chǎn)物資的監(jiān)督。

如：租入固定資產(chǎn)登記簿、受托（委托）加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。特點（1）登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證（2）賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。小知識

備查賬簿并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個單位的實際需要來設(shè)置和登記。也只是對其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。【單選】賬簿按（）的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A用途B外表形式C格式D啟用時間『正確答案』A（一）按用途分類（三）按外形特征分類（二）按賬頁格式分類會計賬簿的種類賬頁格式分類1.兩欄式賬簿2.三欄式賬簿3.多欄式賬簿4.數(shù)量金額式賬簿5.橫線登記式賬簿

是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。兩欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。

一般適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種三欄式賬簿。三欄式賬簿不設(shè)對應(yīng)科目的三欄式賬簿設(shè)對應(yīng)科目的三欄式賬簿設(shè)對應(yīng)科目的三欄式賬簿是指在借方欄或貸方欄下（或借方和貸方同時）設(shè)置多個欄目用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。

一般適用于收入、成本、費用、利潤類的明細(xì)賬，如：管理費用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費用明細(xì)賬等。多欄式賬簿只有一個方向金額欄借貸金額是指在借方（收入）、貸方（發(fā)出）、余額（結(jié)存）的三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量與價值量的雙重指標(biāo)的賬簿。一般適用財產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬。數(shù)量金額式賬簿又叫平行式賬簿。是指將前后密切相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。適用于物資采購和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細(xì)賬。橫線登記式賬簿【單選】下列不屬于賬簿按其賬頁格式不同分類的是（）。A分類賬簿B三欄式賬簿C多欄式賬簿D數(shù)量金額式『正確答案』A【多選】按賬頁格式的不同，賬簿可以分為（）。

A.兩欄式B.數(shù)量金額式

C.三欄式D.多欄式『正確答案』ABCD（一）按用途分類（三）按外形特征分類（二）按賬頁格式分類會計賬簿的種類按外型特征分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿也稱訂本賬，是指在賬簿啟用前就把具有賬戶基本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號的若干張賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。訂本式賬簿優(yōu)點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，不便于分工記賬。而且不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁。優(yōu)缺點是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。

適用于各種明細(xì)分類賬?；铐撌劫~簿優(yōu)點：根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，便于同時分工記賬。缺點：容易散失和被抽換。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個會計年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。優(yōu)缺點是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。卡片式賬簿優(yōu)點：也是一種活頁賬，不用裝訂成冊，也可跨年度長期使用。缺點：卡片容易丟失。優(yōu)缺點【多選1】必須采用訂本式賬簿的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.銀行存款日記賬D.管理費用總賬【答案】ACD【多選2】下列不適于建立備查賬的是（）。

A.租入的固定資產(chǎn)B.購入材料C.委托加工材料D.購入的固定資產(chǎn)

【答案】BD【單選1】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）。

A.序時賬B.分類賬C.備查賬D.總賬【答案】A

【單選2】賬簿按（）分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

A.經(jīng)濟(jì)用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外型特征D.賬頁格式

【答案】C【單選3】賬簿按用途分類時，管理費用明細(xì)賬屬于（）。A．序時賬簿B．分類賬簿C．備查賬簿D．訂本賬簿【答案】B【單選4】（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

A.序時賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬『正確答案』A【單選5】賬簿按（）分為序時賬、分類賬和備查賬。

A.用途