第四章 會計(jì)憑證

04二月2023第四章

會計(jì)憑證

本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求：

●會計(jì)憑證的含義及分類（掌握）

●原始憑證的要素與填制（熟悉）

●原始憑證的審核內(nèi)容（掌握）

●記賬憑證的作用及分類（掌握）

●記賬憑證的填制與審核（掌握）

●會計(jì)憑證的傳遞與保管（了解）第四章會計(jì)憑證

第一節(jié)會計(jì)憑證概述

會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證的意義（作用）會計(jì)憑證的種類一、會計(jì)憑證是什么？

會計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是登記賬簿的依據(jù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面明；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面明；據(jù)以登記賬簿的書面證明。一、會計(jì)憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿

轉(zhuǎn)換為會計(jì)語言二、會計(jì)憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制

（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三、會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證指凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門、人員填寫、取得的一種證明文件。它是最初證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的一種會計(jì)憑證。指由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的，標(biāo)注有會計(jì)分錄并作為記賬直接依據(jù)的一種會計(jì)憑證。原始憑證的基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念原始憑證的種類原始憑證的填制要求原始憑證的審核內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況一、原始憑證的概念

原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。核算原始憑證記賬憑證注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。(一)按來源分類一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證外來原始憑證自制原始憑證原始憑證(二)按填制方法分類二、原始憑證的種類(三)按格式分類通用憑證專用憑證二、原始憑證的種類原始憑證專用憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計(jì)憑證按格式分類通用憑證匯總原始憑證自制原始憑證

是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收料單，車間或班組向倉庫領(lǐng)用材料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。如下表。

廣州市盈美有限公司領(lǐng)料單

2008年12月2日NO：20081201

領(lǐng)料部門：生產(chǎn)車間√原材料□輔料□樣品□低值易耗品□辦公用品□其他發(fā)料倉庫：材料庫物料編碼物料名稱單位單價(jià)數(shù)量金額備注第二聯(lián)：會計(jì)記賬請領(lǐng)實(shí)發(fā)1#不銹鋼箱10000.002020200000.00用于石油液化氣灶2#不銹鋼箱8000.001515120000.00用于天然氣灶合計(jì)3535320000.00領(lǐng)料人：張寧部門經(jīng)理：黃小寧

倉庫負(fù)責(zé)人：李大為發(fā)料人：駱偉平外來原始憑證

指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其它單位或個人直接取得的原始憑證。例如，從銀行取得的結(jié)算憑證，從供貸單位取得的購貨發(fā)票、上繳稅務(wù)的繳稅單、乘坐交通工具的車票、飛機(jī)票等。凡外來原始憑證必須蓋有開票單位的公章或財(cái)務(wù)專用章，并有財(cái)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)票檢驗(yàn)章方為有效。中國工商銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知）①進(jìn)賬日期：2008年12月1日第5號收款人全稱廣州市旺達(dá)公司付款人全稱廣州市盈美有限公司此收聯(lián)款是人收的款回人單開或戶收行賬交通給知賬號440012345234456873賬號440115067811382668開戶銀行市工行農(nóng)林下路分理處開戶銀行工行高新區(qū)支行營業(yè)部人民幣（大寫）：貳佰萬元整千百十萬千百十元角分1200000000票據(jù)種類轉(zhuǎn)賬支票用途投資

收款人開戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)壹張主管會計(jì)復(fù)核記賬外來原始憑證——一般為一次憑證中國工商銀行廣州市高新區(qū)支行2008年12月1日日轉(zhuǎn)訖自制憑證——一次憑證一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。外來的原始憑證一般都是一次憑證；自制原始憑證中大多數(shù)也是一次憑證；一次憑證能夠清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動情況，使用方便靈活，但數(shù)量較多。廣州市盈美有限公司財(cái)務(wù)專用章全國統(tǒng)一發(fā)票專用章地方稅務(wù)局監(jiān)制北京市市市收款收據(jù)

2008年12月14日今收到董事長李子健歸還出差借款人民幣（大寫）伍仟元整￥5000.00記賬聯(lián)事由：歸還借款現(xiàn)金：￥5000.00支票：

會計(jì)主管張創(chuàng)新收款人肖美蘭交款人李子健收款單位蓋章:廣州市盈美有限公司財(cái)務(wù)專用章自制憑證——累計(jì)憑證

累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單。廣州市盈美有限公司限額領(lǐng)料單

年月日NO：20081205領(lǐng)料部門：生產(chǎn)車間√原材料□輔料□樣品□低值易耗品□辦公用品□其他發(fā)料倉庫：材料庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用單價(jià)金額備注第二聯(lián)：會計(jì)記賬日期請領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)余退庫數(shù)量領(lǐng)料單位蓋章數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量退庫單編號合計(jì)領(lǐng)料人：

部門經(jīng)理：

倉庫負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：自制憑證——匯總原始憑證

匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。

材料名稱用途面粉白砂糖輔助材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間一般消耗用行政管理部門耗用200060001000500012080

600400

11000600400合計(jì)2000600010005000200100012000會計(jì)主管：審核：制表：發(fā)料憑證匯總表

2008年12月單位：元

1.通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。廣州市電信局業(yè)務(wù)專用章

廣東省電信有限公司收費(fèi)專用發(fā)票

發(fā)票聯(lián)客戶名稱：廣州市盈美有限公司客戶號碼：88324568開戶銀行：市工行中山路分理處銀行賬號：440152078939947896計(jì)費(fèi)周期：2008-11-01-2008-11-312008年12月11日填開人民幣（大寫：零萬零仟陸佰肆拾捌元叁角玖分

頻占費(fèi)特服費(fèi)48.00156.48268.7156.80118.40648.39月租費(fèi)市內(nèi)小計(jì)國內(nèi)長途小計(jì)國際長途小計(jì)漫游小計(jì)IP話費(fèi)合計(jì)第二聯(lián)記賬聯(lián)金額（元）項(xiàng)目金額（元）項(xiàng)目金額（元）項(xiàng)目趙平收款員：收款單位（蓋章）：（本發(fā)票手寫無效）2．專用憑證

專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如“制造費(fèi)用分配表”、“差旅費(fèi)報(bào)銷清單”、“借款單”等。

借款單

2008年12月22日

部門姓名借款金額批準(zhǔn)金額備注記賬聯(lián)廠部劉仁山￥5000.00￥5000.00人民幣（大寫）伍仟元整借款理由出差負(fù)責(zé)人審批同意借款。李子健審核人:張創(chuàng)新

付款人:肖美蘭借款人:劉偉山經(jīng)辦人:劉偉山

三、原始憑證的基本內(nèi)容（重點(diǎn)）1.原始憑證的名稱2.原始憑證的填制日期3.原始憑證的編號4.原始憑證接收單位的名稱5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容6.填制單位名稱、公章及有關(guān)人員簽章廣州市電信局業(yè)務(wù)專用章

廣東省電信有限公司收費(fèi)專用發(fā)票

發(fā)票聯(lián)客戶名稱：廣州市盈美有限公司客戶號碼：88324568開戶銀行：市工行中山路分理處銀行賬號：440152078939947896計(jì)費(fèi)周期：2008-11-01-2008-11-312008年12月11日填開項(xiàng)目金額（元）項(xiàng)目金額（元）項(xiàng)目金額（元）第二聯(lián)記賬聯(lián)月租費(fèi)市內(nèi)小計(jì)國內(nèi)長途小計(jì)國際長途小計(jì)漫游小計(jì)IP話費(fèi)合計(jì)48.00156.48268.7156.80118.40648.39頻占費(fèi)特服費(fèi)

人民幣（大寫：零萬零仟陸佰肆拾捌元叁角玖分趙平收款員：收款單位（蓋章）：（本發(fā)票手寫無效）或原始憑證的基本要素憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名四、原始憑證的填制要求原始憑證填制要求原始憑證填制舉例錯誤原始憑證的更正四、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)①記錄要真實(shí)：原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。

②內(nèi)容要完整：原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。1、原始憑證的填制要求

③手續(xù)要完備:單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

④書寫要清楚、規(guī)范：文字要簡練，字跡要清楚，計(jì)算要正確；書寫時(shí)要符合規(guī)范（數(shù)字的大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水）⑤編號要連續(xù)：各種憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號，如發(fā)票、支票等重要憑證，在寫壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。⑦編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。⑥不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋具體單位印章。原始憑證金額有的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定：①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。②凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明?！窀郊右螅孩垡皇綆茁?lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。④發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑤職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。⑥經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。⑦原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。2、原始憑證填制舉例原始憑證的填制方法：按填制的基本內(nèi)容逐項(xiàng)填寫。例1：2000年5月8日，紅星機(jī)械廠向興中工廠購入甲材料10噸，每噸400元，材料已驗(yàn)收入庫付款。（取得原始憑證增值稅發(fā)票、入庫單和銀行轉(zhuǎn)賬支票各一張）演示：增值稅發(fā)票、材料入庫單和銀行轉(zhuǎn)賬支票的填寫過程與方法例1---增值稅發(fā)票的填制過程1.填寫日期2.填寫購貨單位名稱、地址、稅務(wù)登記號與開戶銀行名稱與賬號3.填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱4.填寫計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額（大小寫）與稅額5.填寫銷貨單位名稱、地址稅務(wù)登記號、開戶銀行名稱與賬號、開票人簽名例1---入庫單的填寫1.填寫日期2.填寫入庫部門3.填寫入庫通知單號碼、編號、種類與名稱4.填寫入庫送繳數(shù)量、實(shí)收數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和成本總額及合計(jì)金額5.填單人和驗(yàn)收人簽名例1---銀行轉(zhuǎn)賬支票的填寫1.填寫出票日期（大寫）2.填寫付款銀行名稱、收款人名稱和出票人賬號3.填寫人民幣金額（大寫）和小寫以及用途4.填寫支票存根

對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯誤處更正。

對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。3、錯誤原始憑證的更正

各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

（五）原始憑證的審核（學(xué)習(xí)重點(diǎn)）1、合法性審核2、合理性審核3、完整性審核4、及時(shí)性審核5、正確性審核

6、真實(shí)性審核

具體規(guī)定會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督?！駥Σ徽鎸?shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)予扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任?！駥τ涊d不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：●對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求作出處理?！駥?shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。●會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督。○對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。○對違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正?！饘`反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理?！饘φJ(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。第二節(jié)記賬憑證填制和審核記賬憑證的概念記賬憑證的種類記賬憑證的基本內(nèi)容一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱會計(jì)憑單是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。

原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制

（二）記賬憑證的分類1.按是否涉及貨幣資金收付:

A.收款憑證：（格式上的特點(diǎn)）

B.付款憑證：（格式上的特點(diǎn)）

C.轉(zhuǎn)賬憑證：（格式上的特點(diǎn)）

重點(diǎn)學(xué)習(xí)1、收款憑證

收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。收款憑證是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)，也是登記總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬的依據(jù)，一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。收款憑證的借方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。

收款憑證借方科目：銀行存款

2008年12月1

日收字第1

號摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分收到廣州市旺達(dá)有限公司投資款實(shí)收資本廣州市旺達(dá)有限公司200000000√附件：壹

張合計(jì)￥200000000會計(jì)主管：張創(chuàng)新出納：肖美蘭記賬：白天蘭稽核：劉日紅

制單：伍春姑收訖2、付款憑證付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。付款憑證是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)，也是登記總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬的依據(jù)，一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。付款憑證的貸方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中

付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。

付款憑證貨方科目：銀行存款

2008年

12月3日付字第1號摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分付1#不銹鋼運(yùn)費(fèi)在途物資1#不銹鋼（運(yùn)費(fèi)）500000√付2#不銹鋼運(yùn)費(fèi)在途物資2#不銹鋼（運(yùn)費(fèi)）400000√附件：貳張合計(jì)￥900000會計(jì)主管：張創(chuàng)新出納：肖美蘭記賬：白天蘭稽核：劉日紅制單：伍春姑付訖

轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。它是登記總賬和有關(guān)明細(xì)賬的依據(jù)

3、轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證

2008年12

月3

日轉(zhuǎn)字第2號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分購買材料尚未付款原材料甲材料20000000√購買材料尚未付款原材料乙材料16000000√購買材料尚未付款應(yīng)付賬款光明公司20000000√購買材料尚未付款應(yīng)付賬款新華公司16000000√附件：壹張合計(jì)￥36000000￥36000000會計(jì)主管：張創(chuàng)新：記賬：白天蘭復(fù)核：劉日紅制單：伍春姑轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。注意

如果是銀行存款和庫存現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將庫存現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。二、記賬憑證的種類使用范圍填制方法記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證(1)復(fù)式記賬憑證①定義：復(fù)式記賬憑證是指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目及發(fā)生額均在一張記賬憑證中反映的一種憑證。②優(yōu)缺點(diǎn)會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解資本運(yùn)動的來龍去脈；同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。不便于匯總計(jì)算每一會計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)行會計(jì)核算。(2)單式記賬憑證

①定義：單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個會計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計(jì)科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項(xiàng)憑證和單式貸項(xiàng)憑證。

②優(yōu)缺點(diǎn)

單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個會計(jì)科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量；但制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄差錯。實(shí)務(wù)中使用單式記賬憑證的單位很少。專用記賬憑證的種類轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證③復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證使用范圍用途通用記賬憑證通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。

記賬憑證

2008年12月1日總字第1號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分收到廣州市旺達(dá)有限公司投資款銀行存款200000000√收到廣州市旺達(dá)有限公司投資款實(shí)收資本廣州市旺達(dá)有限公司200000000√附件：壹張合計(jì)200000000200000000會計(jì)主管：張創(chuàng)新出納：肖美蘭

記賬：白天蘭稽核：劉日紅制單：伍春姑通用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證名稱、填制單位名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章三、記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法分為專用記賬憑證的填制方法和通用記賬憑證的填制方法兩種。（一）專用記賬憑證的填制方法

1.收款憑證的填制方法：收款憑證的使用范圍：當(dāng)企業(yè)收到貨幣資金時(shí)具體講，當(dāng)企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，填制現(xiàn)金收款憑證，當(dāng)企業(yè)收到銀行存款（支票、匯票、銀行的收款單和銀行的進(jìn)賬單）時(shí)，填制銀行存款收款憑證。收款憑證的填制方法例1：2005年5月21日紅星機(jī)械廠銷售05號產(chǎn)品2臺，單價(jià)1000元，增值稅額340元，已收到銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2340元。這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)銀行存款增加，即會計(jì)分錄的借方是“銀行存款”科目，因此應(yīng)填制銀行存款收款憑證。銀行存款收款憑證的填制方法與過程如下：舉例---收款憑證的填制方法1.填制收款憑證的借方科目（左上角）2.書寫填制日期（是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生日期）3.填制收款憑證的種類（銀收還是現(xiàn)收）、憑證編號4.填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5.填寫應(yīng)貸的一級和二級會計(jì)科目6.填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額及合計(jì)金額7.填寫所附的原始憑證的張數(shù)8.有關(guān)人員簽名或蓋章付款憑證的填制方法付款憑證的使用范圍：當(dāng)企業(yè)支付貨幣資金時(shí)。具體講，當(dāng)企業(yè)付出現(xiàn)金時(shí)，填制現(xiàn)金付款憑證，當(dāng)企業(yè)支付銀行存款（開出支票、匯票等）時(shí)，填制銀行存款付款憑證。例2：2000年5月23日李明報(bào)銷差旅費(fèi)580元，以現(xiàn)金支付。這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)庫存現(xiàn)金減少，即會計(jì)分錄的貸方是“庫存現(xiàn)金”科目，因此應(yīng)填制現(xiàn)金付款憑證?，F(xiàn)金付款憑證的填制方法與過程如下：舉例---付款憑證的填制方法1.填制日期、應(yīng)貸科目2.填制記賬憑證的類別、編號3.填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4.填制應(yīng)借科目的一級與明細(xì)科目5.填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（包括合計(jì)金額）6.填制所附原始憑證的張數(shù)7.填制人、稽核人和會計(jì)主管分別簽章轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證的使用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生既不涉及庫存現(xiàn)金，也與銀行存款的增減無關(guān)時(shí)。

舉例：2000年5月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入300000元。對這筆業(yè)務(wù)的核算，借方是“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，貸方是“本年利潤”賬戶，因此應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法與過程如下：舉例---轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法1.填制日期2.填制憑證編號3.填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.填制借方會計(jì)科目（一級與明細(xì)）與金額5.填制貸方會計(jì)科目（一級與明細(xì)）與金額6.填制金額的合計(jì)（注意人民幣符號的填寫）7.填寫所附原始憑證的張數(shù)8.填制人、稽核人和會計(jì)主管等有關(guān)人員簽章通用記賬憑證的填制方法

（二）通用記賬憑證的填制方法

舉例：2005年5月8日，紅星機(jī)械廠向興中工廠購入甲材料10噸，每噸400元，材料已驗(yàn)收入庫并付款。通用憑證的填制步驟通用憑證的填制一般需要如下主要步驟：第一步：填寫日期（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期）；第二步：編號（本月內(nèi)連續(xù)編號）；第三步：摘要（簡明扼要說明）；第四步：編制會計(jì)分錄：借貸方一級科目、二級科目與發(fā)生金額；第五步：對金額進(jìn)行合計(jì)；第六步：填制附件張；第七步：相關(guān)人員簽字或蓋章。舉例---通用記賬憑證的填制方法1.填寫日期（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期）2.填寫編號（本月內(nèi)連續(xù)編號）3.書寫摘要（簡明扼要但要說清楚）4.書寫會計(jì)分錄之借方科目與金額5.書寫會計(jì)分錄之貸方科目與金額6.對金額進(jìn)行合計(jì)7.書寫附件張8.相關(guān)人員簽章②填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)對記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號法編號。③記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。④除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。⑤填制記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重填。⑥記賬憑證填制完，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯誤。只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字之間的金額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。⑦填制會計(jì)憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求：●阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位?！袼幸栽獮閱挝坏陌⒗?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。⑧實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字