第十一章財務報告

第十一章財務報告基礎會計經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生填制和審核憑證登記賬簿編制財務報告成本計算財產(chǎn)清查設置賬戶、復式記賬核對本章主要內(nèi)容財務會計報告概述資產(chǎn)負債表

利潤表概念財務會計報告，也稱財務報告。是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。構成審計報告財務報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表）會計報表附注第一節(jié)財務報告概述作用向利益相關者提供全面、系統(tǒng)的財務會計信息，以幫助他們了解該經(jīng)濟單位管理層受托責任的履行情況，分析其業(yè)務活動中存在的問題，做出更合理的經(jīng)濟決策。投資者——考核受托經(jīng)管責任、制定投資決策經(jīng)營管理者——制定經(jīng)營戰(zhàn)略、改善經(jīng)營管理債權人——選擇信用合作伙伴國家及政府的經(jīng)濟管理部門——加強宏觀調(diào)控與管理編報要求法律要求

中華人民共和國會計法，1999.10.31修訂企業(yè)會計準則，2006.2.15企業(yè)會計準則——應用指南，2006.10.30等質(zhì)量要求

編報要求形式要求對外報出的財務報告，應當依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。時間要求月報：一般應在月份終了后6天內(nèi)報出；季報：一般應在季度終了后15天內(nèi)報出；半年報：一般應在半年度終了后60天內(nèi)報出；年報：一般應在年度終了后4個月內(nèi)報出。概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表，是靜態(tài)會計報表。

特定日期：是指某一特定的時點，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財務狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。

編制依據(jù)

會計等式——“資產(chǎn)=負債+所有者權益”第二節(jié)資產(chǎn)負債表內(nèi)容與排列順序

資產(chǎn)負債表負債類所有者權益類流動資產(chǎn)資產(chǎn)類非流動資產(chǎn)流動負債長期負債實收資本資本公積盈余公積未分配利潤按流動性由大到小排列格式

報告式資產(chǎn)負債表（依據(jù)：資產(chǎn)－負債＝所有者權益）

格式

賬戶式資產(chǎn)負債表（依據(jù)：資產(chǎn)=負債＋所有者權益）

數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

1、根據(jù)有關總分類賬戶期末余額計算填列(1)由幾個科目加總得到（如貨幣資金、存貨）

“貨幣資金”

的期末數(shù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”

總賬賬戶的期末借方余額之和＝“存貨”

的期末數(shù)“原材料”、“庫存商品”、其他存貨項目

總賬賬戶的期末借方余額之和＝固定資產(chǎn)

凈值“固定資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額－

“累計折舊”總賬賬戶的期末貸方余額＝(2)根據(jù)總賬賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填列(如短期投資、應收賬款、存貨、長期股權投資、無形資產(chǎn)等)數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

2、根據(jù)有關明細分類賬戶期末余額分析計算填列

“應收賬款”

的期末數(shù)“應收賬款”、“預收賬款”

所屬明細賬戶的期末借方余額之和－“壞賬準備”賬戶中依據(jù)應收賬款的計提數(shù)＝“預收賬款”

的期末數(shù)“應收賬款”、“預收賬款”

所屬明細賬戶的期末貸方余額之和＝“應付賬款”

的期末數(shù)“應付賬款”、“預付賬款”

所屬明細賬戶的期末貸方余額之和＝“預付賬款”

的期末數(shù)“應付賬款”、“預付賬款”

所屬明細賬戶的期末借方余額之和＝

例：企業(yè)本期“應收賬款”有兩個明細賬戶：甲企業(yè)，借方余額30000元，乙企業(yè)，貸方余額8000元；

預收賬款－丙企業(yè)”期余借方余額6000元；“壞賬準備”期末貸方余額1500元。則資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目填列的金額應為多少？

“應收賬款”項目的期末數(shù)=30000-1500+6000=34500元

例：企業(yè)本期“預付賬款”有兩個明細賬戶：

丙企業(yè)，借方余額80000元，丁企業(yè)，貸方余額4000元；

企業(yè)“應付賬款”有兩個明細賬戶：

甲企業(yè)，貸方余額50000元，乙企業(yè)，借方余額6000元，

則資產(chǎn)負債表中“預付賬款”項目填列的金額應為多少？

“預付賬款”項目的期末數(shù)=80000+6000=86000元數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

3、根據(jù)總賬和明細分類賬的期末余額分析計算填列

“長期借款”

“應付債券”

“長期應付款”

的期末數(shù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”

總賬賬戶的期末余額

扣除其將于一年內(nèi)到期的部分＝“待攤費用”

的期末數(shù)“待攤費用”、“預提賬款”

所屬明細賬戶的期末借方余額之和＋

“長期待攤費用”賬戶中將于一年內(nèi)攤銷的部分＝“長期待攤費用”

的期末數(shù)“長期待攤費用”賬戶期末余額

扣除將于一年內(nèi)攤銷的部分＝

企業(yè)本期“預付賬款”有兩個明細賬戶：

丙企業(yè)，借方余額80000元，丁企業(yè)，貸方余額4000元；

企業(yè)“應付賬款”有兩個明細賬戶：

甲企業(yè)，貸方余額50000元，

乙企業(yè)，借方余額6000元，

則資產(chǎn)負債表中“預付賬款”項目填列的金額應為多少？

“預付賬款”項目的期末數(shù)=80000+6000=86000元數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

3、根據(jù)有關總賬賬戶期末余額直接填列“應收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、

“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付工資”、

“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、

“盈余公積”等項目的期末數(shù)

概念

利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。是動態(tài)報表。

一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。

生產(chǎn)經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計期間的收入與同一會計期間相關的費用進行配比后，以計算企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。編制依據(jù)

會計等式——“利潤=收入-費用”第三節(jié)利潤表格式

單步式利潤表（依據(jù)：收入－費用＝利潤）

格式

多步式利