第八章財(cái)務(wù)報(bào)表

第八章財(cái)務(wù)報(bào)表本章學(xué)習(xí)提示本章主要在前面章節(jié)的基礎(chǔ)上，為了有效地向有關(guān)使用者提供必要的財(cái)務(wù)資料，把日常會(huì)計(jì)記錄加以分類、調(diào)整、匯總，編制出財(cái)務(wù)報(bào)表。第一節(jié)結(jié)構(gòu)性表述和商務(wù)語言的財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表機(jī)器編制方法第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表機(jī)其他會(huì)計(jì)報(bào)表KJ學(xué)習(xí)目的：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握利潤(rùn)表及其附表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表的編制目的及其編制方法。重點(diǎn)內(nèi)容：三大會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：理論講解

第八章財(cái)務(wù)報(bào)表KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：5學(xué)時(shí)

第一節(jié)結(jié)構(gòu)性表述和商務(wù)語言的財(cái)務(wù)報(bào)表一會(huì)計(jì)信息傳遞給使用者的方式一會(huì)計(jì)報(bào)告二財(cái)務(wù)報(bào)表三財(cái)務(wù)報(bào)告

二會(huì)計(jì)報(bào)表的作用第一節(jié)結(jié)構(gòu)性表述和商務(wù)語言的財(cái)務(wù)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)內(nèi)部的管理者進(jìn)行日常管理提供必要的信息資料，其主要功能如下：

一為投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料

二為債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和償債能力的信息資料

三為財(cái)政工商稅務(wù)等行政管理部門提供對(duì)企業(yè)實(shí)施管理和監(jiān)督的各種信息資料四為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部監(jiān)督部門檢查監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供必要的信息資料第一節(jié)結(jié)構(gòu)性表述和商務(wù)語言的財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)結(jié)構(gòu)性表述和商務(wù)語言的財(cái)務(wù)報(bào)表三會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按提供對(duì)象向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按提供對(duì)象向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容月報(bào)季報(bào)半年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表上級(jí)企業(yè)或上級(jí)單位對(duì)所屬企業(yè)匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對(duì)象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并報(bào)表。四.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第一節(jié)結(jié)構(gòu)性表述和商務(wù)語言的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書是以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)按照一定的格式加以匯總、整理，用來總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的一種書面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：一、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明二、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明三、關(guān)鍵計(jì)量假設(shè)的說明四、或有事項(xiàng)的說明五、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明八、企業(yè)合并、分立的說明九、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料十、有助于理解和分析會(huì)計(jì)需要說明的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合性說明。財(cái)務(wù)情況說明書主要應(yīng)對(duì)以下情況作出說明：一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況四、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。五.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第一節(jié)結(jié)構(gòu)性表述和商務(wù)語言的財(cái)務(wù)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求形式上的要求內(nèi)容上的要求時(shí)間上的要求1、格式要符合規(guī)定2、表首項(xiàng)目要齊全3、項(xiàng)目分類及排列順序要符合規(guī)定4、附注和情況說明書要符合規(guī)定1、客觀性2、一致性3、充分性年度半年度季度月度中期報(bào)表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用總括地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，是企業(yè)按月編報(bào)的一張主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源2、可以分析企業(yè)的償債能力3、可以反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)和投資者所持有的權(quán)益4、可以分析企業(yè)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制（二）“期末數(shù)”的編制A、根據(jù)總賬科目余額直接填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)、遞延稅款借項(xiàng)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延稅款貸項(xiàng)、實(shí)收資本、已歸還投資、資本公積、盈余公積、其他長(zhǎng)期負(fù)債等B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目短期投資項(xiàng)目存貨項(xiàng)目現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備其他應(yīng)收款項(xiàng)目其他應(yīng)收款“壞賬準(zhǔn)備”中有關(guān)余額物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備無形資產(chǎn)項(xiàng)目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（續(xù)1）根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目在建工程在建工程減值準(zhǔn)備在建工程項(xiàng)目其他長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用未分配利潤(rùn)項(xiàng)目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配（續(xù)2）長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目其他長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列C、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列預(yù)收賬款項(xiàng)目根據(jù)所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列D、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列待攤費(fèi)用“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中將于1年內(nèi)到期部分長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目長(zhǎng)期債權(quán)準(zhǔn)備和有關(guān)減值準(zhǔn)備“長(zhǎng)期債權(quán)投資”中將于1年內(nèi)到期部分待攤費(fèi)用項(xiàng)目第三節(jié)利潤(rùn)表的編制反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。反映企業(yè)月度、年度內(nèi)利潤(rùn)或虧損的情況，是企業(yè)必須按月對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表之一。第三節(jié)利潤(rùn)表的編制一.利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用1、可以反映企業(yè)的盈利能力2、可以檢查企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況3、可以從中看出利潤(rùn)的構(gòu)成，分析利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因，改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第三節(jié)利潤(rùn)表的編制二.利潤(rùn)表的的格式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表特點(diǎn)：所提供的信息都是原始數(shù)據(jù)，便于理解。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)多步式利潤(rùn)表將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的方式。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)多步式利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)多步式利潤(rùn)表將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的方式。特點(diǎn)：可以向報(bào)表使用者提供更多的資料。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤(rùn)表的格式為多步式。第三節(jié)利潤(rùn)表的編制三.利潤(rùn)表的填制方法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等利潤(rùn)表加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：管理費(fèi)用減：財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之后的第三張主要報(bào)表，是會(huì)計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境變化的結(jié)果。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用1、評(píng)價(jià)企業(yè)償還負(fù)債及支付現(xiàn)金紅利的能力，以及是否需要對(duì)外融資2、評(píng)價(jià)企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收支差異的原因3、評(píng)價(jià)企業(yè)可以產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力4、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)金及非現(xiàn)金的投資及理財(cái)活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物持有期限短現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款等流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（二）現(xiàn)金流量的內(nèi)容A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅款返還當(dāng)期返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育附加之和收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金減：當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金加：當(dāng)期銷售、提供勞務(wù)收到的銷項(xiàng)稅額當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款當(dāng)期預(yù)收的賬款當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)減：票據(jù)貼現(xiàn)利息當(dāng)期收到的捐贈(zèng)現(xiàn)金加：當(dāng)期收到的押金、定金當(dāng)期收到的罰金、違約金當(dāng)期收到非常損失賠償金當(dāng)期技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)加：當(dāng)期購(gòu)貨支付的增值稅當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期預(yù)付的賬款減：購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金當(dāng)期企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（續(xù)1）當(dāng)期支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼加：當(dāng)期支付前期的職工未領(lǐng)取工資為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)等當(dāng)期支付的職工醫(yī)療費(fèi)、困難補(bǔ)助等（不包括分配計(jì)入“在建工程”部分加：當(dāng)期上交前期應(yīng)交未交的稅費(fèi)（包括支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金當(dāng)期列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等現(xiàn)金付出數(shù)加：當(dāng)期列入“管理費(fèi)用”中的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、統(tǒng)籌退休金和退休人員費(fèi)用等現(xiàn)金支出數(shù)。加：當(dāng)期列入“制造費(fèi)用”中的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)現(xiàn)金付出數(shù)。（續(xù)2）加：當(dāng)期列入“營(yíng)業(yè)外支出”中的罰款支出、捐贈(zèng)支出等現(xiàn)金付出數(shù)。加：當(dāng)期列入“待攤費(fèi)用”中的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)及改良支出。加：當(dāng)期“開辦費(fèi)”支付的現(xiàn)金B(yǎng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資及一年以下委托貸款收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金加：當(dāng)期銷售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。加：當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。當(dāng)期因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到現(xiàn)金（不包括股票股利）B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額當(dāng)期購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)付出的現(xiàn)金加：當(dāng)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)當(dāng)期支付的相關(guān)費(fèi)用當(dāng)期購(gòu)入工程物資支付的現(xiàn)金（續(xù)1）減：當(dāng)期出售工程物資收到的現(xiàn)金。加：自營(yíng)工程當(dāng)期負(fù)擔(dān)的職工工資當(dāng)期支付的土地增值稅出包工程當(dāng)期預(yù)付或補(bǔ)付承包單位款當(dāng)期購(gòu)入無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金當(dāng)期支付自行開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資所支付的現(xiàn)金長(zhǎng)（短）期股票投資當(dāng)期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費(fèi)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金加：其他股權(quán)投資當(dāng)期支付的現(xiàn)金購(gòu)買股票時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利付現(xiàn)（續(xù)2）長(zhǎng)（短）期債券投資當(dāng)期支付的現(xiàn)金、傭金、手續(xù)費(fèi)加：其他債權(quán)投資當(dāng)期支付的現(xiàn)金加：購(gòu)買分期付息債券時(shí)支出的應(yīng)計(jì)未領(lǐng)取債券利息當(dāng)期付現(xiàn)的與投資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰金C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金發(fā)行股票當(dāng)期實(shí)際收到的股款凈額借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（發(fā)行收入-傭金-發(fā)行費(fèi)用=凈額）發(fā)行債券當(dāng)期實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額當(dāng)期取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入、出售職工住房使用權(quán)的收入之和向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種短期借款加：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種長(zhǎng)期借款加：當(dāng)期收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（發(fā)行收入-傭金-發(fā)行費(fèi)用=凈額）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金當(dāng)期償還債務(wù)本金支