第1章 稅法基礎知識

西方有句諺語“唯有死神與賦稅是每個人都逃不掉的！”

第一節(jié)稅法基礎知識第二節(jié)稅收法律關系第三節(jié)稅法要素

第四節(jié)稅收立法第五節(jié)稅法體系

一、稅收

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。1、國家取得財政收入的一種重要工具2、滿足社會公共需要3、強制性、無償性、固定性二、稅法的概念及特征（一）概念：

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。（二）特征

義務性法規(guī)

綜合性三、稅法的作用1、稅法是國家宏觀調控的重要手段2、稅法是國家取得財政收入的重要保障3、稅法能有效地保護納稅人的合法權益4、稅法是維護國家權益的重要手段四、稅與費的區(qū)別

與稅收規(guī)范籌集財政收入的形式不同，費是政府有關部門為單位和居民個人提供特定服務，或被賦予某種權利而向直接受益者收取的代價。稅和費的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1.主體不同。

2.特征不同。

3.用途不同。

一、概念稅收法律關系，是指由稅法調整形成的，在稅收活動中各稅收法律關系主體之間發(fā)生的，具有權利義務內容的社會關系。內容法律地位平等權利義務不對等征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營所得（所得稅）；財產(chǎn)（財產(chǎn)稅）；貨物銷售收入（流轉稅）

內容

主體權利義務

稅務機關（行政機關）征稅、納稅檢查、處罰向納稅人宣傳、咨詢、輔導解讀；稅款上繳國庫；受理有關納稅爭議的申訴納稅義務人多繳稅款申請退還；延期納稅權；依法申請減免稅權；申請復議、提起訴訟納稅登記；納稅申報；接受檢查；繳納稅款二、稅收法律關系的特點1、主體的一方只能是國家2、體現(xiàn)國家單方面的意志3、權利義務具有不對等性三、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律事實

（一）法律事件（二）法律行為

四、稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的,不能只保護一方。對權利享有者的保護，就是對義務承擔者的制約。稅法要素，是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。（一）總則（七）納稅期限（二）納稅義務人（八）納稅地點（三）征稅對象（九）稅收優(yōu)惠（四）稅目（十）罰則（五）稅率（十一）附則（六）納稅環(huán)節(jié)1.總則立法依據(jù)、立法目的、立法原則2.納稅義務人納稅主體：稅法規(guī)定的直接具有納稅義務的單位和個人區(qū)分：代扣代繳義務人和代收代繳義務人3、征稅對象

【課稅對象、課稅客體】指征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

“對什么征稅？”例如：消費稅、房產(chǎn)稅等“物”“行為”4、稅目

在征稅對象總范圍內規(guī)定的具體征稅的項目，叫稅目，它是征稅對象的具體化?！菊鞫惙秶坷骸跋M稅”中，煙、酒、化妝品等消費品

15種5、稅率對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率的具體形式有四種：（1）比例稅率（2）超額累進稅率（3）超率累進稅率（4）定額稅率（1）比例稅率:

對同一征稅對象不分數(shù)額大小，只規(guī)定一個固定的征收比例。如：

營業(yè)稅中交通運輸業(yè)的稅率為3％，即不管納稅人的營業(yè)額是多少，征收比例都為3％。3％為比例稅率。

企業(yè)所得稅:25％（2）定額稅率

【固定稅額】是根據(jù)征稅對象的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。如：消費稅中，黃酒的稅率:240元/噸，汽油(無鉛)0.2元/升，

汽油(含鉛)0.28元/升。（3）超額累進稅率指按照征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。

例如，個人所得稅實行七級超額累進稅率

級次課稅對象級距稅率（%）11500元以下（含）321500-4500元（含）1034500-9000元（含）20（4）超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分為若干等級，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。例如，土地增值稅土地增值稅是以轉讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。增值額=房地產(chǎn)轉讓收入-扣除項目金額(房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等)

增值率=增值額/扣除項目金額*100%6、納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如：流轉稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；

增值稅在銷售環(huán)節(jié)，消費稅在生產(chǎn)、加工、進口環(huán)節(jié)

所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。7、納稅期限

指納稅人在發(fā)生納稅義務后按照稅法的規(guī)定繳納稅款的時間。如增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。

區(qū)分：納稅義務發(fā)生時間

繳庫期限8、納稅地點

納稅人繳納稅款的地點。

一般是采用屬地原則，根據(jù)各個稅種征稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定納稅人的具體納稅地點。納稅地點一般為納稅人的住所地、營業(yè)場所等。9、稅收優(yōu)惠稅法規(guī)定的對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的特殊性規(guī)定，主要有減免稅、起征點與免征額。判斷：起征點=免征額（？）一、我國稅收立法原則1、稅收法律主義（原則）稅收要素法定；稅收要素確定；程序法定。2、稅收公平原則：通常指納稅人的地位必須平等，稅收負擔在納稅人之間進行公平分配。稅收公平又可分為橫向公平和縱向公平。3、民主決策的原則4、原則性與靈活性相結合的原則5、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則（二）稅收立法機關分類立法機關形式舉例稅收法律全國人大及其常委會法律《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《稅收征收管理法》全國人大或常委會授權立法具有法律效力增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等暫行條例稅收法規(guī)國務院、地方人大行政法規(guī)地方法規(guī)《稅收征收管理法實施細則》《地方各級人民代表大會和地方各級政府組織法》稅收規(guī)章財政部、稅務總局、海關總署、地方稅務局部門規(guī)章規(guī)章《稅務代理試行辦法》《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》三、稅收立法程序

稅收立法程序是指有權的機關在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中必須遵循的法定步驟和方法。

1.提議階段。

2.審議階段。

3.通過和公布階段。四、稅法的實施1、法律優(yōu)先原則，層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;2、法律不溯及既往原則3、新法優(yōu)于舊法原則4、同一層次,特別法優(yōu)于普通法5、實體從舊，