發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件 副本

發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)

2014-03-14

主要內(nèi)容一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票的種類——種類繁多：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)打通用發(fā)票、定額發(fā)票、行業(yè)發(fā)票（建筑業(yè)）......各類發(fā)票的適用范圍

國稅管轄行業(yè)（增值稅）地稅管轄行業(yè)（營業(yè)稅）1工業(yè)生產(chǎn)；加工、維修建筑及安裝2商業(yè)貿(mào)易郵電通信業(yè)3交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)4文化體育業(yè)5娛樂業(yè)6部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)7轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票的種類一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票的種類一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票的種類一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票的種類——公交、長(zhǎng)途車票一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票的要素一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票的種類一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開具或取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽造，或填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票），不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2、要點(diǎn)：真實(shí)——交易內(nèi)容真實(shí)；合法——真票；符合適用范圍；有效——填寫無誤；印章無誤。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法

真實(shí)性：交易內(nèi)容真實(shí)--互動(dòng)案例：

甲（公司）和乙（學(xué)校）簽訂了長(zhǎng)期合同，乙安排學(xué)校的實(shí)習(xí)生到甲公司實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)期間，一名學(xué)生出現(xiàn)意外，手指受傷......按合同約定，學(xué)生實(shí)習(xí)期間的意外傷害保險(xiǎn)由學(xué)校負(fù)責(zé)投保，但是，醫(yī)療期間的費(fèi)用甲公司已經(jīng)墊付給醫(yī)院，保險(xiǎn)公司按投保人將賠付款支付給學(xué)校，甲公司開具發(fā)票給學(xué)校，同時(shí)要求學(xué)校支付墊付的醫(yī)療費(fèi)。合法性--假票識(shí)別：網(wǎng)絡(luò)或電話查詢法通過各地國稅或地稅部門網(wǎng)站的發(fā)票查詢欄，或撥打納稅服務(wù)熱線12366，可驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

注意：（1）同一次消費(fèi)的幾張相同面值的發(fā)票存在部分為真票，但另外一部分是假票的可能，同時(shí)也存在同一面值的是真票，但另一面值的卻是假票的可能。因此不能夠通過查詢部分為真票就斷定其他發(fā)票都為真票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（2）有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或電話可以查詢發(fā)票號(hào)碼存在，但領(lǐng)用單位可能與開票單位不一致，這是違法企業(yè)套用真發(fā)票號(hào)碼仿制的虛假發(fā)票，因此一定要核實(shí)發(fā)票領(lǐng)購人是否與蓋章單位一致。例：網(wǎng)站查詢結(jié)果如下：廈門市思明區(qū)八面川香菜館開票單位為：廈門市思明區(qū)興軒新海鮮大排檔（2）點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局的主頁

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法涉稅查詢二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（3）輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊“確定”。國稅管轄行業(yè)（增值稅）地稅管轄行業(yè)（營業(yè)稅）1工業(yè)生產(chǎn)；加工、維修建筑及安裝2商業(yè)貿(mào)易郵電通信業(yè)3交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)（包含裝卸、搬運(yùn)）4裝卸、搬運(yùn)文化體育業(yè)5娛樂業(yè)6部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)7轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法合法性--適用范圍二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法老版出租車、長(zhǎng)途車發(fā)票新版出租車、長(zhǎng)途車發(fā)票二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法

虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫發(fā)票居多

相關(guān)人員在取得發(fā)票時(shí)就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行?，避免事后查出是假票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。有效性--要素齊全1、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效；發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號(hào)、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。2、剪貼式發(fā)票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數(shù)字樣（如：發(fā)票為萬元版，所報(bào)金額為4000元，則發(fā)票剪切后應(yīng)為萬、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發(fā)票無效；二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法3、開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)制章,如兩章有重合不予報(bào)銷;發(fā)票上的收款單位或收款人名稱必須與發(fā)票專用章相符；4、若為代開發(fā)票必須加蓋稅務(wù)局章——代開發(fā)票章；5、對(duì)于經(jīng)營范圍與報(bào)銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.如“XX貿(mào)易公司”開具廣告費(fèi)用發(fā)票,則其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中要有該項(xiàng)內(nèi)容；6、發(fā)票內(nèi)容不能太籠統(tǒng)，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發(fā)票專用章的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的除外）二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素填寫齊全，剪貼券正確二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：發(fā)票抬頭不是公司的全稱，而是地名。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素填寫不全二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法章不清晰反面例子：殘缺發(fā)票二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：章不合規(guī)。

反面例子：老版發(fā)票章二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法新版、老版發(fā)票章對(duì)比二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：報(bào)銷項(xiàng)目與發(fā)票內(nèi)容不一致。左圖發(fā)票為訂票發(fā)票，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)左圖發(fā)票為上的發(fā)票章為某飯店，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。后經(jīng)網(wǎng)上查詢此發(fā)票，發(fā)現(xiàn)此發(fā)票章與網(wǎng)上信息也不符。7、印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。產(chǎn)生這樣的問題原因之一是有的經(jīng)營單位為了推卸責(zé)任保護(hù)自己，在出具假發(fā)票時(shí)，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無法再去索要真票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法9、看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票。舉例：二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法10、同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。舉例：住宿一晚60元，提供兩張不同單位的發(fā)票，發(fā)票章不同。

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法11、刮涂層鑒別法

一是真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發(fā)票的涂層通常難以刮開，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚；如右圖所示：

二、虛假發(fā)票的識(shí)別方法

二是真發(fā)票的密碼是機(jī)器隨機(jī)生成的編碼，兩張不同發(fā)票密碼不會(huì)相同，因此同一來源相同密碼的發(fā)票為虛假發(fā)票。

難以刮開二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法12、關(guān)注發(fā)票的報(bào)銷時(shí)間發(fā)票有效報(bào)銷期為2個(gè)月，即報(bào)銷月向前推1個(gè)月。跨期發(fā)票一律不予報(bào)銷。增值稅發(fā)票抵扣期為6個(gè)月。注：當(dāng)月開具的發(fā)票才能作廢，所以重要發(fā)票（特別是增值稅發(fā)票）必須當(dāng)月報(bào)銷或掛賬。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法13、關(guān)注發(fā)票細(xì)節(jié)問題（1）發(fā)票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零”不能以“另”或“X”等符號(hào)代替；大寫“貳”簡(jiǎn)寫或?qū)戝e(cuò)都視同無效發(fā)票；（2）機(jī)打發(fā)票不得涂改，如有涂改在涂改處補(bǔ)蓋發(fā)票專用章，也視同無效發(fā)票;（3）對(duì)于機(jī)打發(fā)票，若發(fā)票上體現(xiàn)本發(fā)票手寫無效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無效；若機(jī)打發(fā)票上標(biāo)有“除公司名稱外手寫無效”字樣的，公司名稱可以手寫,但發(fā)票的其他地方手寫同樣無效；（4）剪切式發(fā)票，如剪切不合規(guī)的不予報(bào)銷；自帶復(fù)寫發(fā)票，使用復(fù)印紙開具視為無效發(fā)票；復(fù)寫發(fā)票上字樣顏色必須相同，否則不予報(bào)銷。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法建筑業(yè)發(fā)票——總分包關(guān)系二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法增值稅發(fā)票-銷貨清單二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法增值稅發(fā)票-銷貨清單三、發(fā)票相關(guān)知識(shí)問題：

我們?yōu)槭裁匆獙徍税l(fā)票？

三、發(fā)票相關(guān)知識(shí)問題：

你每月向國家繳了多少稅？

三、發(fā)票相關(guān)知識(shí)答案：

如某員工每月工資收入5000元，該員工每月的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：當(dāng)月工資收入的個(gè)人所得稅=[5000－3500-5000×10%（個(gè)人社保部分）-5000*5%（個(gè)人住房公積金部分）]×3%－0（速算扣除數(shù)）=22.5元。

不繳納增值稅？消費(fèi)稅？穿衣、吃飯實(shí)際繳納了增值稅；抽煙、喝酒繳納了消費(fèi)稅。結(jié)論：消費(fèi)者是稅負(fù)的最終承擔(dān)者，不論是企業(yè)還是個(gè)人。中國的稅負(fù)有專家說是世界前三高。推論：票據(jù)審核是最基礎(chǔ)的節(jié)稅。

三、發(fā)票相關(guān)知識(shí)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

例：甲公司2013年?duì)I業(yè)收入1200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生10萬。2013年所得稅稅前列支招待費(fèi)上限=1200*5‰=6萬按發(fā)生額60%計(jì)算的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)=10*60%=6萬因超額繳納的所得稅=4*25%=1萬元

三、發(fā)票相關(guān)知識(shí)虛假發(fā)票、無效發(fā)票同樣不允許所得稅稅前列支，也要繳納25%的企業(yè)所得稅；同時(shí)，虛假發(fā)票、無效發(fā)票還存在著被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。所以，個(gè)人認(rèn)為：為公司節(jié)稅，才是審核發(fā)票的真正目的。

1、增值稅征稅范圍：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。三、發(fā)票相關(guān)知識(shí)2、購買固定資產(chǎn)和物料等要找可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。有些采購人員反饋如果要找可以開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，費(fèi)用較高。這種直接對(duì)總金額進(jìn)行比較的方法存在不合理之處。說明：因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的稅額可以抵扣，因此要將增值稅專用發(fā)票的不含稅金額與普通發(fā)票的含稅金額進(jìn)行比較。在某些情況下，盡管專用發(fā)票的含稅金額大于普通發(fā)票的含稅金額，但增值稅專用發(fā)票的不含稅金額小于增值稅普通發(fā)票的含稅金額。在這些情況下，提供增值稅專用發(fā)票，對(duì)公司是有利的。不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）舉例：假設(shè)管理部購買一臺(tái)打印機(jī)，稅率為17%。如果開增值稅專用發(fā)票，含稅金額為1170元；如果開普通發(fā)票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對(duì)我公司有利呢？解答：如果提供專用發(fā)票，最后公司承擔(dān)的費(fèi)用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發(fā)票，最后公司還是需要承擔(dān)1100元。則提供增值稅專用發(fā)票比提供普通發(fā)票可減少100元。三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)可抵扣發(fā)票憑密碼區(qū)驗(yàn)票，密碼區(qū)域絕對(duì)不能折、污損

三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)A、客戶或供應(yīng)商名稱、購銷雙方納稅人識(shí)別號(hào)、密碼區(qū)、地址及電話、開戶行及賬號(hào)（注意區(qū)分納稅人識(shí)別號(hào)與銀行賬號(hào)）B、貨物或接受勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、