2023年會計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理

2０２３會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第七章預(yù)習(xí):公司營運(yùn)稅務(wù)管理2０23HYPＥRLINK"＂＼t"_blａnk＂中級會計(jì)職稱HYPERＬIＮK＂"＼t"＿ｂlａｎk＂考試《HYPERLINＫ""\t"_blank＂財(cái)務(wù)管理》科目?第七章HYPEＲLINK""\ｔ＂_bｌanｋ＂稅務(wù)管理?(依據(jù)20２3年教材提前預(yù)習(xí)）

HＹPERＬINＫ＂"\o"第一節(jié)稅務(wù)管理"\t＂_blank"第一節(jié)稅務(wù)管理HYPEＲLIＮK＂"＼ｏ"第二節(jié)公司籌資稅務(wù)管理"＼t"＿blank＂第二節(jié)公司籌資稅務(wù)管理HＹＰＥRLIＮK""\t"_ｂlank＂第三節(jié)公司投資稅務(wù)管理第四節(jié)公司營運(yùn)稅務(wù)管理一、采購過程稅務(wù)管理的重要內(nèi)容1.購貨對象的稅務(wù)管理個(gè)別納稅人從小范圍納稅人采購的貨品，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外)。2.購貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額,而購進(jìn)原資料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。3.代購方式的稅務(wù)管理委托代購業(yè)務(wù)可分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按畸形購銷價(jià)格結(jié)算兩種形式。固然兩種代購情勢都不影響公司出產(chǎn)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)核算和稅收管理卻不雷同。4.結(jié)算方式的稅務(wù)管理當(dāng)賒購價(jià)格高于鈔票洽購價(jià)錢時(shí)，ｕｃ瀏覽器，在取得推遲付款利益的同時(shí),也會導(dǎo)致納稅增添。5.采購時(shí)光的稅務(wù)管理當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),恰當(dāng)提前購貨可以推遲納稅。6.增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。二、生產(chǎn)過程稅務(wù)管理的重要內(nèi)容1．存貨的稅務(wù)管理不同的計(jì)價(jià)方法為稅收籌劃提供了可操作空間。2．固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理3．人工工資的稅務(wù)管理公司實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在公司所得稅稅前扣除時(shí)，不再受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限度,可以全額據(jù)實(shí)扣除。4.費(fèi)用的稅務(wù)管理不同的費(fèi)用攤派辦法會擴(kuò)展或縮小產(chǎn)品成本。三、銷售進(jìn)程稅務(wù)管理的重要內(nèi)容１.銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理公司在不能及時(shí)收到貨款的情況下,可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅任務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用。２．促銷方式的稅務(wù)管理常見的讓利方式有:打折銷售、購買商品贈送什物、購買商品贈予鈔票等。但對公司來講，三種不同促銷方式的稅收累贅卻不相同。3．特別銷售行為的稅務(wù)管理HYＰERLINK＂"＼t"_bｌank＂稅法對兼營與混雜銷售、視同銷售等經(jīng)營行動作了比擬明白的劃定，公司假如能在經(jīng)營決議前做出公道謀劃,則可以減少稅收支出。第五節(jié)公司收益分派稅務(wù)管理一、公司所得稅稅務(wù)管理的重要內(nèi)容1.應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理。公司已經(jīng)產(chǎn)生的銷售業(yè)務(wù),其銷售收入應(yīng)適時(shí)入賬。對于不應(yīng)當(dāng)納入收入類賬目的,不能入賬;可延緩入賬的，可推遲入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。２.不納稅收入和免稅收入的管理。公司應(yīng)踴躍運(yùn)用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，減少稅負(fù)。３.稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理。公司應(yīng)在HYＰERLINK＂"\t"_ｂｌanｋ"稅法允許的范疇內(nèi)，嚴(yán)厲辨別并充足列支業(yè)務(wù)接待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)等、做好各項(xiàng)費(fèi)用的測算和檢討,用足抵扣限額。4.公司所得稅優(yōu)惠政策的管理。公司在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)充足應(yīng)用投資地點(diǎn)稅收計(jì)劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠,下降稅負(fù)限度。二、虧損填補(bǔ)的稅務(wù)管理根據(jù)公司所得稅法規(guī)定,公司納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得填補(bǔ),但填補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年,五年內(nèi)不管是賺錢仍是虧損，都作為實(shí)際填補(bǔ)年限計(jì)算。稅法對于虧損填補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃供應(yīng)了空間，納稅人可以充足運(yùn)用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡也許早地補(bǔ)充虧損，獲得稅收好處。三、股利分派的稅務(wù)管理股利分派是公司向股東分派股利,是公司利潤分派的一部分。股利分派常見的方式有：鈔票股利和股票股利，對一個(gè)人的愛到底有多久－博文預(yù)覽。鈔票股利是以鈔票形式支付的股利,它是股利支付的重要形式;股票股利是公司以增發(fā)的股票作為股利的支付方式。股利分派波及稅收事項(xiàng)重要涉及是否分派股利以及采用何種股利支付方式。對于公司來說,它會影響公司的市場形象和將來價(jià)值,對于股東來說,失掉股利的股東需要繳納個(gè)人所得稅。公司在分派股利時(shí),財(cái)務(wù)管理職工應(yīng)當(dāng)重視稅收對股東財(cái)富的影響，合理抉擇股利方法，以保證股東財(cái)產(chǎn)最大化目的。第六節(jié)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司HYＰERＬＩNＫ"＂\t"_bｌａnk＂涉稅行為因未能準(zhǔn)確有效地遵照HYPERLINＫ""稅法規(guī)定而遭遇法律制裁、財(cái)務(wù)喪失或名譽(yù)侵害的也許性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是避免和防止公司偷稅漏稅行為所采用的管理對策和措施。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目的1．稅收籌劃應(yīng)存在合理的貿(mào)易目的,并符合稅法規(guī)定。2.經(jīng)營決策和平常經(jīng)營活動應(yīng)斟酌稅收因素的影響,符合稅法規(guī)定。３.對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)解決當(dāng)契合相關(guān)會計(jì)軌制或準(zhǔn)則以及相干法律法規(guī)。4．納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定。５.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)材料的籌備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)吻合稅法規(guī)定。由于稅務(wù)影響公司財(cái)務(wù)活動的各個(gè)方面：籌資活動、投資運(yùn)動、營運(yùn)活動和調(diào)配活動，為了防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),公司應(yīng)當(dāng)建破稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。(一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境１．公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。2.董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為公司經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，增進(jìn)公司內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。３.提倡遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識,建立有效的鼓勵束縛機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作功效與相關(guān)人員的事跡考察相結(jié)合。4.公司應(yīng)聯(lián)合自身經(jīng)營情形、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包含:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、評估的機(jī)制和方式；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)答的機(jī)制和辦法；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視和改良機(jī)制。(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織1.公司應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特色和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。假如公司為總分構(gòu)造，應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位;假如公司為團(tuán)隊(duì)型公司,應(yīng)同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬公司內(nèi)部分辨設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，保證稅務(wù)管理的不相容崗位彼此分別、制約和監(jiān)督。３.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具有必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法,同時(shí)按期加入職業(yè)技巧和稅收法規(guī)培訓(xùn)，一直進(jìn)步業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)公司應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、連續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)剖析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等環(huán)節(jié),查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描寫風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的也許性和前提，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目的的影響水平，從而斷定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)和評價(jià)由公司稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)行,也可聘任具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)才干的中介機(jī)構(gòu)幫助實(shí)行,對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)辨認(rèn)和評估原有風(fēng)險(xiǎn)的變更情況以及新發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制公司應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估成果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益,在公司管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，制訂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程,公司應(yīng)制定籠罩各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,合理設(shè)立要害控制環(huán)節(jié)，采用相應(yīng)的控制措施。（五）稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制公司應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、解決和傳遞程序，保證公司稅務(wù)部門內(nèi)部、公司稅務(wù)部門與其他部門、公司稅務(wù)部分與董事會、監(jiān)事會等公司管理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時(shí)發(fā)明問題并采用應(yīng)對措施。同時(shí),公司應(yīng)逐漸將信息技巧運(yùn)用于稅務(wù)危險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,樹立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)流程和內(nèi)部把持體系各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記載、收集、處置、傳遞和保存，應(yīng)合乎稅法跟稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)制的請求。（六)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改善公司應(yīng)定期對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核,精益求精和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。公司應(yīng)