2023年一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)總結(jié)

２023全國一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)1Z101000工程經(jīng)濟(jì)P２??影響資金時(shí)間價(jià)值的因素重要有：1、資金的使用時(shí)間;2、資金數(shù)量的多少；３、資金投入和回收的特點(diǎn)；4、資金周轉(zhuǎn)的速度。P2 在工程經(jīng)濟(jì)分析中,利息經(jīng)常被當(dāng)作是資金的一種機(jī)會(huì)成本。Ｐ2 利率的高低由以下因素決定：１、利率的高低一方面取決于社會(huì)平均利潤率的高低，并隨之變動(dòng)；2、在社會(huì)平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況。3、借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大,利率也就越高；4、通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無形中成為負(fù)值；5、借出資本的期限長短。貸款期限長，不可預(yù)見因素多，風(fēng)險(xiǎn)大,利率就高。P３ ?以信用方式籌集資金有一個(gè)特點(diǎn)就是自愿性,而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。P５??復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分。P6??鈔票流量圖三要素：鈔票流量的大?。ㄢn票流量數(shù)量）、方向（鈔票流入或鈔票流出)、作用點(diǎn)（鈔票流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）P5鈔票流量圖的作圖方法和規(guī)則１、以橫軸未時(shí)間軸，向右延伸表達(dá)時(shí)間的延續(xù)，軸上每一刻度表達(dá)一個(gè)時(shí)間單位,可取年、半年、季或月等；時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn),通常表達(dá)的是該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)；表達(dá)時(shí)間序列的起點(diǎn)。整個(gè)橫軸又可當(dāng)作是我們所考察的技術(shù)方案。2、相對(duì)于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的鈔票流量情況,鈔票流量的性質(zhì)是對(duì)待定的人而言的。對(duì)投資人而言,在橫軸上方的箭線表達(dá)鈔票流入,即表達(dá)受益；在橫軸下方的箭線表達(dá)鈔票流出,即表達(dá)受益;在橫軸下方的箭線表達(dá)鈔票流出，即表達(dá)費(fèi)用。3、在鈔票流量圖中,箭線長短與鈔票流量數(shù)值大小本應(yīng)成比例。但又有技術(shù)方案中各時(shí)點(diǎn)鈔票流量經(jīng)常差額懸殊二無法比例會(huì)出，故在鈔票流量圖回執(zhí)中,箭線長短只要能適當(dāng)體現(xiàn)各時(shí)點(diǎn)鈔票流量數(shù)值差異,并在各箭線上方注明其鈔票流量的數(shù)值即可。P6??F=Ｐ（1+i)n ????F＝P(F／Ｐ,i,ｎ)? P＝＝F(1＋i)-ｎ ? Ｐ=F(P/F,i,n) ?F＝ F=A(F/Ａ,ｉ,n)??A= ??A＝F（A／F,i，n)? Ｐ＝ ? P=A（Ｐ／A,i,n）? A＝?? A=P(A/P，i,n)P11?影響資金等值的因素有三個(gè):資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長短、利率(或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是一個(gè)關(guān)鍵因素。P12? 名義利率和有效利率：有效利率=（1+)m-１在復(fù)利計(jì)算中，利率周期通常以年為單位,它可以與計(jì)息周期香洲,也可以不同。P1４?經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的規(guī)定，在擬定的技術(shù)方案、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法,對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。P14經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)內(nèi)容一般涉及方案賺錢能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。P15 在實(shí)際應(yīng)用中,對(duì)于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā),根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場價(jià)格，計(jì)算擬定技術(shù)方案的投資費(fèi)用、成本與收入。?對(duì)于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)重要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。P15 ?經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本方法：擬定性評(píng)價(jià)方法與不擬定性評(píng)價(jià)方法二類。??按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)分為定量分析和定性分析。? 按其是否考慮時(shí)間因素又可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析。 按是否考慮融資分類:融資前分析和融資后分析。 按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間分類:事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)和事后評(píng)價(jià)。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，應(yīng)堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合,以動(dòng)態(tài)分析為主的原則。Ｐ1７1、獨(dú)立方案；２、互斥型方案，互斥方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包含兩部分內(nèi)容;:一是考察各技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查”二是考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)濟(jì)寧及效果最優(yōu)，即相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查。運(yùn)營期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案重要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期、產(chǎn)品壽命期、重要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合擬定。行業(yè)有規(guī)定是,應(yīng)從其規(guī)定。P18?技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限,涉及建設(shè)期和運(yùn)營期。 運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期二個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)擬定性分析不擬定性分析經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)擬定性分析不擬定性分析賺錢能力分析靜態(tài)分析投資收益率R動(dòng)態(tài)分析靜態(tài)投資回收期Pt總投資收益率ROI資本金凈利潤ROE財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV償債能力分析利息備付率ICR償債備付率DSCR貸款償還期Pd資產(chǎn)負(fù)債率P133流動(dòng)比率P134速動(dòng)比率P134盈虧平衡分析P33量本利模型：利潤B=[售價(jià)p-(變動(dòng)成本Cu+稅Tu)]*銷量Q-固定成本Cf敏感性分析P38P19 ?靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素,計(jì)算簡便。所以１、對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià),或2、對(duì)短期投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或３、對(duì)逐年收益大體相等的技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，靜態(tài)分析指標(biāo)還是可采用的。Ｐ1９?投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo),它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)成設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的（年凈收益額)與（技術(shù)方案總投資)的比率。P２0?投資收益率R與基準(zhǔn)收益率Rc比較:R≥Rｃ,可行;R＜Rｃ，不可行。P20?總投資收益率＝息稅前利潤／技術(shù)方案總投資（建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和所有流動(dòng)資金）資本金凈利潤率=凈利潤(利潤總額-所得稅）/技術(shù)方案資本金總投資收益率（ROＩ)是用來衡量整個(gè)技術(shù)方案的獲利能力;資本金凈利潤率(ROＥ)則是用來衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力;P21?投資收益率(R)合用范圍:指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀,計(jì)算簡便，在一定限度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可合用于各種投資規(guī)模。其重要用在技術(shù)方案制定的初期階段或研究過程,且計(jì)算期較短、不具有綜合分析所需具體資料的技術(shù)方案，特別合用于工藝簡樸而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。P２１優(yōu)劣,投資收益率指標(biāo)濟(jì)寧及意義明確、只管,計(jì)算簡便,在一定限度上發(fā)硬了投資效果的優(yōu)劣,可使用于各種投資規(guī)模。但不擇的是沒有考慮投資收益的時(shí)間因素，護(hù)士了資金具有時(shí)間價(jià)值的重要性;指標(biāo)的計(jì)算主管隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選著比較困難，其擬定帶有一定的不擬定性和人為因素。因此,以投資收益率指標(biāo)座位重要的決策依據(jù)不太可靠，其重要用在技術(shù)方案制定的初期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具有綜合分析所需具體資料的技術(shù)方案，特別合用于公益簡樸而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。P22概念,投資回收期也稱返本期，是反映技術(shù)方案投資回收能力的重要指標(biāo)，分為靜態(tài)投資回收期和董濤投資回收期，通常只進(jìn)行技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期計(jì)算分析。靜態(tài)投資回收期可借助技術(shù)方案投資鈔票流量表,根據(jù)凈鈔票流量計(jì)算。P22 技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下,以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資(涉及建設(shè)投資和流動(dòng)資金）所需要的時(shí)間，一般以年為單位。P23靜態(tài)投資回收期Pt與所擬定的基準(zhǔn)投資回收期Pｃ比較：Pt≤Pc,表白技術(shù)方案投資能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回，可行；若Pt>Pc，不可行。P2３ 靜態(tài)投資回收期合用范圍：１、對(duì)于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或２、資金相稱短缺的技術(shù)方案,3、或未來的情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案,采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。但局限性的是,靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)鈔票流量，即只考慮回收之前的效果,不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。所以,靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不可靠的，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)，或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。P24? 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值ＦNPＶ是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)賺錢能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。優(yōu)劣,財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的有點(diǎn)事：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)鈔票流量的時(shí)間分布的狀況;經(jīng)濟(jì)意義明確直觀,可以直接以貨幣額表達(dá)技術(shù)方案的賺錢水平,判斷直觀。局限性之處是必須首選擬定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率,而基準(zhǔn)收益率的擬定旺旺是比較困難的；在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命,假如互斥方案壽命不等,必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才干進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選;財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率;不能直接說明在技術(shù)方案運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果;沒有給出該投資過程確切的收益大小,不能反映投資的回收速度。P2４ ＦNPV>0：滿足基準(zhǔn)收益率外，還能獲得超額收益； ??FNＰV＝0:剛剛滿足基準(zhǔn)收益率;???FNPＶ<0:不能滿足基準(zhǔn)收益率。P25? 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV優(yōu)劣：(優(yōu)點(diǎn)很少考)優(yōu)點(diǎn)：①考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，②并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)鈔票流量的時(shí)間分布的狀況；③經(jīng)濟(jì)意義明確直觀,可以以貨幣額表達(dá)技術(shù)方案的賺錢水平；④判斷直觀。局限性之處:①必須一方面擬定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的擬定往往是比較困難的；②在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí),財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命,假如互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限,才干進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；③財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；④不能直接說明在技術(shù)方案運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果;⑤沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。P25財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的概念，對(duì)具有常規(guī)鈔票流量，即在計(jì)算期內(nèi)，開始時(shí)有支出而后才有收益,且方案的凈鈔票流量序列的符號(hào)只改變一次的鈔票流量的技術(shù)方案,其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的大小于折現(xiàn)率的高低有直接的關(guān)系。優(yōu)劣，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況,不僅能反映投資過程的收益限度,并且FIRＲ的大小不受外部參數(shù)影響,完全取決于技術(shù)方案投資過程凈鈔票流量系列的情況。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性,使它在應(yīng)用中具有一個(gè)顯著的有點(diǎn)，即避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣須事先擬定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題,而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大體范圍即可。但局限性的是財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩；對(duì)于具有非常規(guī)鈔票流量的技術(shù)方案來講,其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。P26 基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是公司或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所擬定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對(duì)技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)限度的估計(jì),是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低賺錢率水平，它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的重要依據(jù)。Ｐ２6基準(zhǔn)收益率的測(cè)定:在政府投資項(xiàng)目以及按政府規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行擬定。在公司各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中參考選用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。在中國境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定,應(yīng)一方面考慮國家風(fēng)險(xiǎn)因素。投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)當(dāng)考慮上經(jīng)2條中所涉及的因素外,還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等因素綜合測(cè)定。?? (1）資金成本是為取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，重要涉及籌資費(fèi)和資金的使用費(fèi)。? (2）投資的機(jī)會(huì)成本是指投資者將有限的資金用于擬實(shí)行技術(shù)方案而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。 ?（3）投資風(fēng)險(xiǎn)。 ? （4)通貨膨脹。P28 合理擬定基準(zhǔn)收益率,對(duì)于投資決策極為重要。擬定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本,而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。P28?償還貸款的資金來源重要涉及可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源。P29?償債能力指標(biāo)重要有：貸款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。Ｐ30?貸款償還期滿足貸款機(jī)構(gòu)的規(guī)定期限時(shí),即認(rèn)為技術(shù)方案是有貸款償債能力的。P30 正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1，一般情況下,利息備付率不宜低于2。Ｐ31?正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1，一般情況下，償債備付率不宜低于1.3.假如公司在運(yùn)營期內(nèi)有維持運(yùn)營的投資，可用于還本付息的資金應(yīng)扣除維持運(yùn)營的投資。P３3?常用的不擬定分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。Ｐ33 根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量(或工程量）的關(guān)系,可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 ?固定成本:如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。 可變成本：如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。半可變成本:如與生產(chǎn)指有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)送費(fèi)等。P34?量本利模型:B=ｐ＊Q-Cu*Q-Cf-Tu*Q=ＰＱ－[(Ｃｕ+Tu)Q＋Cf] ? ? 售價(jià)可變成本固定成本稅銷量Ｐ３7 盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)成此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后賺錢的也許性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強(qiáng),抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。P38?敏感性分析的目的:技術(shù)方案評(píng)價(jià)中的敏感性分析,就是在技術(shù)方案擬定性分析的基礎(chǔ)上,通過進(jìn)一步分析、預(yù)測(cè)技術(shù)方案重要不擬定因素的變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響,從中找出敏感因素，擬定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感限度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。P38 敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。P38?單因素敏感性分析的環(huán)節(jié)：擬定分析指標(biāo)。假如重要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo);假如重要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；假如重要分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。選擇需要分析的不擬定性因素。分析每個(gè)不擬定性因素的波動(dòng)限度及其對(duì)分析指標(biāo)也許帶來的增減變化情況。擬定敏感性因素敏感性分析的目的在于尋求敏感因素,這可以通過計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來判斷。敏感度系統(tǒng)|SAＦ|越大，表白評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不擬定因素F越敏感，反之則不敏感。(單因素敏感性分析示意圖中的)每一條直線的斜率反映技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該不擬定因素的敏感限度，斜率越大敏感度越高。臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不擬定因素向不利方向變化的極限值。在實(shí)踐中經(jīng)常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)二種方法結(jié)合起來擬定敏感因素。選擇方案假如進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇１、敏感限度小、2、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、３、可靠性大的技術(shù)方案。P42?技術(shù)方案鈔票流量表由鈔票注入、鈔票流出和凈鈔票流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同,其中重要有１、投資鈔票流量表、2、資本金鈔票流量表、3、投資各方鈔票流量表和４、財(cái)務(wù)計(jì)劃鈔票流量表。 ?梅世強(qiáng)提醒：這四個(gè)表從以下四個(gè)方面記憶:表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)立;表計(jì)算的基礎(chǔ)是什么;表以什么做為鈔票流入或流出；表可以用來計(jì)算什么財(cái)務(wù)指標(biāo)。P4２ 投資鈔票流量表是以（技術(shù)方案）為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)立的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（涉及建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期）內(nèi)鈔票的流入和流出。通過投資鈔票流量表可計(jì)算技術(shù)方案的1、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、2、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和3、靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。P４２ 投資鈔票流量表?鈔票流入涉及:①營業(yè)收入;②補(bǔ)貼收入;③回收固定資產(chǎn)余額；④回收流動(dòng)資金。?鈔票流出涉及:①建設(shè)投資;②流動(dòng)資金；③經(jīng)營成本；④營業(yè)稅金及附加;⑤維持運(yùn)營投資。P４3資本金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ),把貸款本金償還和利息支付作為鈔票流出,用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲得能力,用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。 資本金鈔票流量表 ?鈔票流入：①鈔票流入;②營業(yè)收入;③補(bǔ)貼收入；④回收流動(dòng)資金。 ?鈔票流出：①技術(shù)方案資本金；②貸款本金償還;③貸款利息支付;④經(jīng)營成本;⑤營業(yè)稅金及附加；⑥所得稅;⑦維持運(yùn)營投資。P4３投資各方鈔票流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā),以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ),用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。P44財(cái)務(wù)計(jì)劃鈔票流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的鈔票流入和流出,用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。P46 對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來說,投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量自身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù),所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案鈔票流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。P4７?補(bǔ)貼收入涉及先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼,以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。P４７?技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。 流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是（經(jīng)營成本和商業(yè)信用）等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額（流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債)。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般涉及存貨、庫存鈔票、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。P49?總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)＋折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出）＋其他費(fèi)用Ｐ5１?經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷費(fèi)—利息支出?或經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)+其他費(fèi)用。Ｐ５３?第一種有形磨損:外力。 第二種有形磨損:自然力。? 第一種無形磨損:制造工藝不斷改善,社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高。 ?第二種無形磨損:科技創(chuàng)新,造出新型設(shè)備。??有形和無形二種磨損都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值,這一點(diǎn)兩者是相同的。不同的是,遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前,經(jīng)常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體化的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重,其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻也許沒有磨損，仍然可以使用，只但是繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。P54 設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新。P5５ 設(shè)備更新策略,通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是:設(shè)備損耗嚴(yán)重,大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝規(guī)定的；設(shè)備耗損雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后,能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重,技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的;設(shè)備役齡長,大修雖然能恢復(fù)精度,但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。P5５?設(shè)備更新方案的必選原則１、設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題；２、不考慮淹沒成本。３、逐年滾動(dòng)比較。淹沒成本是既有公司過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響)、已經(jīng)計(jì)入過去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。淹沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值—當(dāng)前市場價(jià)值或??淹沒成本=(設(shè)備原值—?dú)v年折舊費(fèi))—當(dāng)前市場價(jià)值。P56 現(xiàn)代設(shè)備的壽命,不僅要考慮自然壽命，并且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。 設(shè)備自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的所有時(shí)間。它重要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。 技術(shù)壽命重要是由設(shè)備的無形磨損決定的，它一般比自然壽命要短，并且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。 經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的減少?zèng)Q定的。設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)擬定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。P5９ N０=P60 設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃二種方式。 ?設(shè)備租賃與設(shè)備購買的優(yōu)越性：在資金短缺情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備,加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；可獲得良好的技術(shù)服務(wù);可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)；可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)備租金可在所得稅前扣除,能享受稅費(fèi)上的利益。P61?設(shè)備租賃的局限性之處：在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備,也不能用于擔(dān)保、抵押貸款;承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用高;長年支付租金,形成長期負(fù)債;融資租賃協(xié)議規(guī)定嚴(yán)格,毀約要補(bǔ)償損失，罰款較多等。影響設(shè)備投資的因素其涉及1、項(xiàng)目的壽命期；2、公司是否需要長期占有設(shè)備，還是只希望短期占有這種設(shè)備；3、設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；4、設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量的保證限度，對(duì)原材料、能源的消耗量，以及設(shè)備生產(chǎn)的安全性;5、設(shè)備的成套性、靈活性、耐用性、環(huán)保型和維修的難易限度。；6、設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命;７、技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小;８、設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃、資金可獲兩,融通資金時(shí)借款利息或利率高低;９、提交設(shè)備的進(jìn)度。Ｐ６2 采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較,比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同。P６2 ?分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn),對(duì)1、技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；2、對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 租賃費(fèi)用重要涉及：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。P6３ 影響租金的因素很多,如:設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等 ?租金計(jì)算:附加率法和年金法。 ?附加率法：P６4 年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。P6５ 期末支付方式: 期初支付方式:Ｐ66?價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效運(yùn)用資源為目的，通過有組織的發(fā)明性工作，尋求用最低的壽命周期成本,可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。 價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè))所具有的功能與獲得該功能的所有費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值,也不是對(duì)象的互換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。? ?V=F/ＣP6７ 價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。? 價(jià)值工程的特點(diǎn): 1.價(jià)值工程的目的，是以最低的壽命周期成本,使產(chǎn)品具有它所必須具有的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。? ２．價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。 ??價(jià)值工程分析產(chǎn)品，一方面不是分析它的結(jié)構(gòu),而是分析它的功能,是在分析功能的基礎(chǔ)之上，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題,以達(dá)成保證用戶所需功能的同時(shí)減少成本,實(shí)現(xiàn)價(jià)值提高的目的。 3.價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮。 ?4.價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。 5.價(jià)值工程規(guī)定將功能定量化。??６．價(jià)值工程是以集體智慧開展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。P68?提高價(jià)值的途徑：雙向形（F↑／C↓）:在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又減少產(chǎn)品成本,這是提高價(jià)值最為抱負(fù)的途徑。改善型（F↑/Ｃ―):在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改善設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功能，提高運(yùn)用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性）。節(jié)約型（F―／Ｃ↓）:在保持產(chǎn)品功能不變的前提下,通過減少成本達(dá)成提高價(jià)值的目的。投資型（Ｆ↑↑/C↑）：產(chǎn)品功能有較大幅度提高,產(chǎn)品成本有較少提高。犧牲型（F↓/Ｃ↓↓):在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度減少的情況下,也可達(dá)成提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，由于這二個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。Ｐ７１?從設(shè)計(jì)方面看,對(duì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng),可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化,從而提高工程產(chǎn)品價(jià)值。??從施工生產(chǎn)方面看,對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。Ｐ7２?價(jià)值工程分析階段重要工作是功能定義、功能整理和功能評(píng)價(jià)。 功能的分類:1、按功能的重要限度分類：基本功能和輔助功能。2、按功能的性質(zhì)分類:使用功能和學(xué)習(xí)功能。３、按用戶的需求分類：必要功能和不必要功能。4、按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類:過剩功能與局限性功能。5、按總體與局部分類:總體功能和局部功能。6、按功能整理的邏輯關(guān)系分類:并列功能和上下位功能。Ｐ70?表:價(jià)值工程的工作程序工作階段設(shè)計(jì)程序工作環(huán)節(jié)相應(yīng)問題基本環(huán)節(jié)具體環(huán)節(jié)準(zhǔn)備階段制定工作計(jì)劃擬定目的1.工作對(duì)象選擇研究對(duì)象是什么?２.信息資料收集分析階段功能評(píng)價(jià)功能分析3．功能定義干什么用的？4.功能整理功能評(píng)價(jià)5.功能成本分析成本是多少?6.功能評(píng)價(jià)價(jià)值是多少？7.擬定改善范圍創(chuàng)新階段實(shí)行階段P75 功能的價(jià)值系數(shù)結(jié)果：??Vi=1，評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳,一般無須改善。??Vi＜1,此時(shí)工程現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值。一種也許是存在著過剩的功能;另一種也許是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳,以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要，重點(diǎn)改善對(duì)象。 Ｖi>１,應(yīng)具體分析，也許功能與成本分派已較抱負(fù)，或者有不必要的功能,或者應(yīng)當(dāng)提高成本。P7６ 擬定價(jià)值工程對(duì)象的改善范圍1、Fi/Ｃi值低的功能;計(jì)算出來的Ｖi<1的功能區(qū)域,基本上都應(yīng)進(jìn)行改善，特別是Vi值比1小得較多的功能區(qū)域，力求使Vi=1。2、ΔＣｉ=(Cｉ—Fi)值大的功能；3、復(fù)雜的功能;4、問題多的功能。概略評(píng)價(jià)概略評(píng)價(jià)具體評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)技術(shù)評(píng)價(jià)環(huán)境評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)P７７ ?P７7?通過綜合評(píng)價(jià)選出的方案,送決策部門審批后便可實(shí)行。為了保證方案順利實(shí)行，應(yīng)保證四個(gè)貫徹:1.組織貫徹;2.經(jīng)費(fèi)貫徹；3.物質(zhì)貫徹;4.時(shí)間貫徹。P7８ 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則1、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、合用、合理;2、經(jīng)濟(jì)上合理P7８ 經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的重要原則。P79常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等;常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。P79?新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析? 常用的靜態(tài)分析方法有:增量投資分析法、折算費(fèi)用法、綜合費(fèi)用法等。 常用的動(dòng)態(tài)分析方法有：凈現(xiàn)值(費(fèi)用現(xiàn)值)法、凈年值（年成本）法等。增量投資收益率法：I１、I2分別為舊、新方案的投資額,C1、Ｃ２分別為舊、新方案的經(jīng)營成本(或生產(chǎn)成本）。當(dāng)R(2-1)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí),表白新方案可行;Ｒ(2-1）小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí),表白新方案不可行。Ｐ79例題：某工程施工有現(xiàn)有二個(gè)對(duì)比技術(shù)方案：方案1為舊方案:投資１2０萬，年生產(chǎn)成本３2萬;方案2為新方案:投資160萬,年生產(chǎn)成本２6萬。基準(zhǔn)投資收益率為12%，用增量投資收益法選擇方案：解:R（2-1)=［（C１-C2)/(I2－I１)]*１0０%＝(３2－26)/(160-120）＝６/4０=15%＞１2％表白新方案可行。折算費(fèi)用法當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過比較費(fèi)用的大小,來決定優(yōu)劣和取舍在采用方案要增長投資時(shí)Ｚｊ＝Ｃj+Pｊ＊Rc ???P79例題用此方法解: ??Z1舊=C1舊+P1舊＊Ｒc＝3２+120＊12%=46．4萬元?? ?Ｚ２新=C2新＋P2新＊Rc=２6＋1６0＊1２％=4５.2萬元? ? Ｚ2新＜Z1舊，表白新方案可行在采用方案不需要增長投資時(shí)Zj=Cj=CFj+CuｊQP80例題:某工程有二個(gè)對(duì)比方案:方案1為舊方案,方案2為新方案，方案1需要固定費(fèi)用６0萬,單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用３00萬；方案2需要固定費(fèi)用８0萬，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用250萬,設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為10000個(gè)單位,試比選方案。? 解:直接套公式:Z1=Ｃ１=CF1+Cu1Q=6０+1*300=360萬Z2=C2=CF2+Cu2Ｑ=8０+1*25０=3３０萬Z2＜Z１，表白新方案2在生產(chǎn)10０00個(gè)單位時(shí)比方案1可行。當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí),一般可通過方案費(fèi)用的比較來決定方案的使用范圍,進(jìn)而取舍方案。P80例題臨界產(chǎn)量（二個(gè)方案成本同樣時(shí)的產(chǎn)量）解:就是令Z1=Z２時(shí),求產(chǎn)量Q：６0+300Q＝80＋2５0Ｑ，解得Q=0.4萬=4０0０1Z101000工程財(cái)務(wù)P84 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有（核算)和（監(jiān)督）兩項(xiàng)基本職能。 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性涉及：①歷史成本；②重置成本；③可變現(xiàn)凈值;④現(xiàn)值；⑤公允價(jià)值。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量規(guī)定：保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚明子，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。P8４財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能，１、會(huì)計(jì)的核算職能;2、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。P86 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)涉及1、會(huì)計(jì)主體，所以會(huì)計(jì)主體與公司法人主體并不是完全相應(yīng)的關(guān)系；3、會(huì)計(jì)分期;４、貨幣計(jì)量。 ?會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)特定的公司，也可以是一個(gè)公司的某一特定部分（如分廠、分公司、門市部等）。梅世強(qiáng):法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體(如項(xiàng)目經(jīng)理部）。? 公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以連續(xù)經(jīng)營為前提。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年,也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作為公司的會(huì)計(jì)年度，即公歷１.1－12.31. ?公司會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。P87?會(huì)計(jì)核算的解決分為收付實(shí)現(xiàn)制(非賺錢機(jī)構(gòu)，實(shí)際發(fā)生流入流出才記賬）和權(quán)責(zé)發(fā)生制(賺錢機(jī)構(gòu)）。 《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：公司應(yīng)當(dāng)以(權(quán)責(zé)發(fā)生制）為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和連續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。Ｐ８７會(huì)計(jì)要素的組成涉及:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。P87?資產(chǎn)的分類:流動(dòng)資產(chǎn)：如鈔票、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。長期資產(chǎn)：涉及長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。長期投資：準(zhǔn)備持有一年以上,不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。固定資產(chǎn):使用期限較長,單位價(jià)值較高,并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。（P１５4）無形資產(chǎn):如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。（P９6)其他資產(chǎn):除上述以外的資產(chǎn),如長期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。Ｐ８8?負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。負(fù)債的特性：這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的。流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計(jì)。P88負(fù)債的分類：1、流動(dòng)負(fù)債:如短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。2、長期負(fù)債:應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。P8８所有者權(quán)益的特性：無須償還;公司清算時(shí),接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)公司凈資產(chǎn)的規(guī)定權(quán)?？煞窒砉纠麧櫋8８所有者權(quán)益的內(nèi)容:實(shí)收資本：所有者按出資比例實(shí)際投入到公司的資本。資本公積:指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本,或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。涉及資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等。盈余公積:按照規(guī)定從公司的稅后利潤中提取的公積金。重要用來須填補(bǔ)公司以前的虧損和轉(zhuǎn)増資本。未分派利潤：本年度沒有分派完的利潤,可以留待下一年度進(jìn)行分派。P8９?上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素中,資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映公司某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤是反映某一時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素,稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益? 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤P9０ １.費(fèi)用是公司平?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。2.費(fèi)用也許表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少,或負(fù)債的增長,或者兼而有之。 ?3.費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。??4.費(fèi)用只涉及公司經(jīng)濟(jì)利益的流出,而不涉及為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出可以可靠地計(jì)量。P９０?費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為:1、購置勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用、2、購置勞動(dòng)資料方面的費(fèi)用和3、支付職工薪酬方面的費(fèi)用三大類;費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為：生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩類。P91期間費(fèi)用一般涉及營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類Ｐ9１ 期間費(fèi)用有以下的特點(diǎn)：與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同。與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同。與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同。P91?成本和費(fèi)用的關(guān)系：成本和費(fèi)用都是公司除償債性支出和分派性支出以外的支出的構(gòu)成部分；成本和費(fèi)用都是公司經(jīng)濟(jì)資源的花費(fèi)；生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）。Ｐ９1成本和費(fèi)用的區(qū)別:成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象;費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。涉及生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。施工公司的生產(chǎn)成本即工程成本，又可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。P92 期間費(fèi)用重要涉及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。施工公司的期間費(fèi)用重要涉及管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（P1０3-104）P92??在一般情況下，公司的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分派支出四大類。P9３?《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：公司發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。P93《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定:公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí),將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。P94 間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的比例(水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的比例），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分派。??間接費(fèi)用分派率=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的所有間接費(fèi)用/當(dāng)期各項(xiàng)協(xié)議實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和某項(xiàng)協(xié)議當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的間接費(fèi)用＝該協(xié)議當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用*間接費(fèi)用分派率Ｐ９4 固定資產(chǎn)折舊影響因素:1.固定資產(chǎn)原價(jià);2．預(yù)計(jì)凈殘值;3.固定資產(chǎn)使用壽命。??應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其凈殘值后的金額。已計(jì)量減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。??應(yīng)計(jì)折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)—其凈殘值 或 ?應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)—其凈殘值—已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額??P95?公司擬定固定資產(chǎn)使用壽命應(yīng),當(dāng)考慮下列因素:預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。P９5?固定資產(chǎn)折舊方法(梅世強(qiáng)：考計(jì)算,老版教材有例題）：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊額/12２、工作量法:不考慮減值準(zhǔn)備,基本公式如下:單位工作時(shí)折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額／預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額施工公司常用的工作量法有以下二種方法：行駛里程法:單位里程折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額/總行駛里程某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月行駛里程＊單位進(jìn)而程折舊額工作臺(tái)班法：每工作臺(tái)班折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額／總工作臺(tái)班某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作臺(tái)班*每工作臺(tái)班折舊額3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法。P96?公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。?無形資產(chǎn):如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。(Ｐ87) ?公司應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷,其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用,并同時(shí)沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 ?無形資產(chǎn)攤銷涉及攤銷期、反角方法和應(yīng)攤銷金額的擬定。 ?無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法,涉及直線法、生產(chǎn)總量法。P９7 建設(shè)工程價(jià)值結(jié)算，可以采用：按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算,或按雙方約定的其他結(jié)算方式。P9８《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工程成本涉及(從建造協(xié)議簽訂開始）至(協(xié)議完畢止)所發(fā)生的、與執(zhí)行協(xié)議有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。P９8?直接費(fèi)用涉及：1.耗用的材料費(fèi)用;２.耗用的人工費(fèi)用;3.耗用的機(jī)械使用費(fèi);4.其他直接費(fèi)用。 因訂立協(xié)議而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。Ｐ98 其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)（臨時(shí)防護(hù)棚）、生產(chǎn)工具用品使用費(fèi)、檢查實(shí)驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。P９8間接費(fèi)用:涉及臨時(shí)設(shè)計(jì)攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi),固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi),物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi),水電費(fèi)，辦公費(fèi),差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),檢查實(shí)驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。間接費(fèi)用不涉及公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用--－期間費(fèi)用。P99 工程成本核算對(duì)象的擬定方法重要有:1.以單項(xiàng)建造(施工)協(xié)議作為施工工程成本核算對(duì)象；２.對(duì)協(xié)議分立以擬定施工工程成本核算對(duì)象;３．對(duì)協(xié)議合并以擬定施工工程成本核算對(duì)象。Ｐ１０４?施工公司的期間費(fèi)用重要涉及管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ?管理費(fèi)用：1、管理人員工資;2、辦公費(fèi);3、差旅交通費(fèi)；4、固定資產(chǎn)使用費(fèi)；5、工具用品使用費(fèi);6、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),是指由公司支付離退休職工的易地安家補(bǔ)貼費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬布置費(fèi)、撫恤費(fèi)、俺規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi);7、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；8、職工教育經(jīng)費(fèi);9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi);10、稅金;11、其他,涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、征詢費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：１、利息支出;２、匯兌損失;3、相關(guān)手續(xù)費(fèi)；4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。P１０5?狹義上的收入，即營業(yè)收入，涉及主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,不涉及為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。? 廣義上的收入,涉及營業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入。? 收入有以下幾方面的特點(diǎn):收入從公司的平?；顒?dòng)中產(chǎn)生,而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。收入也許表現(xiàn)為公司資產(chǎn)的增長,也也許表現(xiàn)為公司負(fù)債的減少。收入能導(dǎo)致公司所有者權(quán)益的增長。收入只涉及本公司經(jīng)濟(jì)利益的流入。P1０5 公司的收入可以分為1、建造(施工)協(xié)議收入;2、銷售商品收入;3、提供勞務(wù)收入；４、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。Ｐ1０6?按公司營業(yè)的主次分類,公司的收入也可以分為：主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 ?建筑業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入重要是建造(施工）協(xié)議收入。Ｐ10６ 建筑業(yè)公司的其他業(yè)務(wù)收入:1、產(chǎn)品銷售收入、2、材料銷售收入、3、機(jī)械作業(yè)收入、4、無形資產(chǎn)出租收入、5、固定資產(chǎn)出租收入等。P10７?公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不可以可靠估計(jì)的，應(yīng)分別按下列情況解決:已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)可以得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)一的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不可以得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。Ｐ10８?建造協(xié)議的分立建造協(xié)議的分立一項(xiàng)涉及建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)的建造協(xié)議，同時(shí)滿足下列條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為單項(xiàng)協(xié)議:每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃;與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判,雙方能接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的協(xié)議條款;每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)。建造協(xié)議的合并一組協(xié)議無論相應(yīng)單個(gè)客戶還是多個(gè)客戶,同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)協(xié)議：該組協(xié)議按一攬子交易簽訂;該組協(xié)議密切相關(guān),每項(xiàng)協(xié)議事實(shí)上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤率工程的組成部分;該組協(xié)議同時(shí)或依次履行。P1０８?建造協(xié)議的收入涉及兩部分內(nèi)容:1、協(xié)議規(guī)定的初始收入；2、協(xié)議變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。P109?建造（施工）協(xié)議收入的確認(rèn)重點(diǎn)考點(diǎn):計(jì)算＋概念 ?要準(zhǔn)確地進(jìn)行協(xié)議收入的確認(rèn)和計(jì)量,一方面應(yīng)判斷建造協(xié)議的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。假如建造協(xié)議可以可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（根據(jù)竣工比例法)確認(rèn)當(dāng)期的協(xié)議收入。? 判斷固定造價(jià)協(xié)議的結(jié)果可以可靠估計(jì)，需同時(shí)具有以下條件:協(xié)議總收入可以可靠地計(jì)量；與協(xié)議相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本可以清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；協(xié)議竣工進(jìn)度和為完畢協(xié)議尚需發(fā)生的成本可以可靠地?cái)M定。P110 竣工比例法（其實(shí)比較簡樸) 擬定建造(施工）協(xié)議竣工進(jìn)度有以下三種方法：根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本占有協(xié)議預(yù)計(jì)總成本的比例擬定協(xié)議竣工進(jìn)度＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本/（協(xié)議預(yù)計(jì)總成本*100%）Ｐ１10例1：某建筑公司與A業(yè)主訂了一項(xiàng)協(xié)議總造價(jià)３000萬的建設(shè)施工協(xié)議，建設(shè)期3年。第１年,實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本750萬，年末預(yù)計(jì)為完畢協(xié)議尚需發(fā)生成本1750萬(這里書上寫成了170萬，梅世強(qiáng)提過，是錯(cuò)的）;第2年,實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本１050萬，年末預(yù)計(jì)為完畢協(xié)議尚需發(fā)生成本７00萬,則第一年協(xié)議竣工進(jìn)度=７50/（75０+175０）*100％=30％次年協(xié)議竣工進(jìn)度=（750+1０5０)/（7５０＋1050+700)*10０%＝72％根據(jù)已經(jīng)完畢的協(xié)議工作量占協(xié)議預(yù)計(jì)總工作量的比例擬定P１1０例2：某建筑公司與Ｂ交通局簽訂修建一條15０公里公路的協(xié)議,約定總造價(jià)60000萬元,建設(shè)期３年。該公司第1年修了4５公里，第2年修了7５公里,則第1年協(xié)議竣工進(jìn)度=4５/１５０＊１０0%＝30％第2年協(xié)議竣工進(jìn)度=(45+75)／１50*10０%＝80%根據(jù)已完畢協(xié)議工作的技術(shù)測(cè)量擬定(由專業(yè)人員現(xiàn)場進(jìn)行測(cè)定，技術(shù)人員說測(cè)出來完畢多少就是多少，而不是由建筑公司自行隨意測(cè)定)Ｐ112 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,可以將利潤分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)。營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本(或營業(yè)費(fèi)用）-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失為負(fù))+投資收益（損失為負(fù)）營業(yè)收入涉及主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)外收入涉及:固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出涉及：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。 ?凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用P113?利潤的分派原則:按法定順序分派的原則；非有盈余不得分派原則;同股同權(quán)、同股同利原則;公司持有的本公司股份不得分派利潤。P11４稅后利潤的分派順序:填補(bǔ)公司以前年度虧損；提取法定公積金。我國公司法規(guī)定的公積金有兩種:法定公積金和任意公積金,法定公積金，有成強(qiáng)制公積金,是公司法規(guī)定必須從利潤中提取的公積金。對(duì)于法定公積金公司既不得以其章程或股東會(huì)決議以取消，也不得小賤其法定比例。因法定公積金的來源不同，其又分為打定盈余公積金和資金公積金。法定盈余公積金是按照法定比列從公司隨后利潤中提取的公積金。根據(jù)《公司法》第一百六十七條規(guī)定:“公司分派當(dāng)年隨后利潤是,應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的可以不再提取。；法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金。《公司法》第167條規(guī)定:公司分派當(dāng)年稅后利潤時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的,可以不再提取。資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他因素所形成的,是公司非營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收益。法定公積金的三個(gè)用途:1）、填補(bǔ)虧損；2）、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營;3)、增長公司注冊(cè)資本。經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金；向投資者分派的利潤或股利;未分派利潤。P１1５ 按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-所得稅》原則，公司的所得稅核算應(yīng)遵循下列程序:按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，擬定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值；按照合用的稅收法規(guī),擬定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)；比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，擬定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額變動(dòng)，擬定調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額;擬定利潤表中的所得稅費(fèi)用。在這個(gè)程序中,資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的擬定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。P1１6 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值—未來期間可稅前扣除的金額Ｐ121?財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量的結(jié)構(gòu)性描述,是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、鈔票流量的書面文獻(xiàn)。Ｐ１22?財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本規(guī)定:公司應(yīng)當(dāng)以連續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得隨意變更。重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司所處環(huán)境,從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小二方面予以判斷。報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)互相抵消。當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性。其他相關(guān)規(guī)定，涉及二點(diǎn)。（相關(guān)性,P１22)P１22 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)涉及１、資產(chǎn)負(fù)債表、2、利潤表3、鈔票流量表、4、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和５、附注。 ?資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,是一種靜態(tài)報(bào)表。 利潤表是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表,是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 ?鈔票流量表是反映公司一定會(huì)計(jì)期間鈔票和鈔票等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表,是動(dòng)態(tài)報(bào)表。鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 ?所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益P1２５ 我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，公司的資產(chǎn)負(fù)債一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。Ｐ１26?利潤表是反映公司在(一定會(huì)計(jì)期間)的（經(jīng)營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。動(dòng)態(tài) ?我國采用的是多步式利潤表。P１2７?鈔票流量表是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間鈔票和鈔票等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。鈔票流量表是以鈔票為基礎(chǔ)編制的，這里的鈔票涉及１、庫存鈔票、２、可以隨時(shí)用于支付的存款、3、其他貨幣資金以及4、鈔票等價(jià)物。P127?作為鈔票等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：１、期限短;2、流動(dòng)性強(qiáng);3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票；4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。P１２7鈔票等價(jià)物---從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊⑸虡I(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等P1２７鈔票流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及１、經(jīng)營活動(dòng)、２、投資活動(dòng)和３、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量。P13１ 附注一般按下列順序披露:1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；２、遵循公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;3、重要會(huì)計(jì)政策的說明,涉及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的擬定依據(jù)等;４、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明,涉及下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很也許導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的擬定依據(jù)等;5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；6、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明,涉及終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等；７、或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。P131 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。P１３1?財(cái)務(wù)分析的方法,重要涉及：１、趨勢(shì)分析法、２、比率分析法和３、因素分析法。 1、趨勢(shì)分析法－--又稱水平分析法,是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，擬定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。采用趨勢(shì)分析法對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種。Ｐ1３2?比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法。常用的比率重要有以下三種：構(gòu)成比率法;效率比率法;相關(guān)比率法。因素分析法分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法二種。（要考計(jì)算）連環(huán)替代法差額計(jì)算法:因素差異=實(shí)際值×差額（實(shí)際值－計(jì)劃值）×計(jì)劃值差額計(jì)算法是連環(huán)替代的一種簡化形式,它是運(yùn)用各因素的實(shí)際數(shù)與基準(zhǔn)值之間的差額，計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。P133?償債能力重要反映公司償還到期債務(wù)的能力,常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。P133?資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%P134?流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債??生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。 ?速動(dòng)資產(chǎn)有二種計(jì)算方法:速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。P13６?反映公司賺錢能力的指標(biāo)很多，常用的重要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率。? 凈資產(chǎn)收益率是反映公司賺錢能力的核心指標(biāo)。 公司發(fā)展能力的指標(biāo)重要有:１.營業(yè)增長率;2.資本積累率。P137?在財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析方法中,比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系。??杜邦財(cái)務(wù)分析體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo),以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為二個(gè)方面,重點(diǎn)揭示公司獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)之間的互相作用關(guān)系。P13８ 資金成本是指公司為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。資金成本涉及資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用二個(gè)部分。資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額其中,籌資凈額=籌資總額-籌資費(fèi)=籌資總額×(1-籌資費(fèi)率）P13９ 資金成本的計(jì)算: ?個(gè)別資金成本:??Ｐ139例１:A公司從銀行取得一筆長期貸款10０0萬元,手續(xù)費(fèi)為０．1％，年利率為５%,期限3年,每年結(jié)息一次，到期一次還本，公司所得稅率為２5%，則這筆貸款的資金成本率為：? [10０0*5%*（1-25％）]/[1000*（1－0.１%）]=３.7９% 綜合資金成本：??P139例２:A公司現(xiàn)有長期資本總額1000０萬元，其中長期借款2023萬元，長期債券５000萬元，普通股3000萬元,各種長期資金成本率分別為５%,６%和10%。該公司綜合資金成本率可按二步測(cè)算：? 第一步:計(jì)算各種長期資本占所有資本的比例： ?長期貸款:20２3／10000*100%=20%??長期債券:5000/１０００0*１00%＝50%??普通股：３000/1000０＊1０0%＝3０%??第二步:測(cè)算綜合資金成本:??5％＊20%+6%*５0%+1０％*30％＝7%Ｐ139短期負(fù)債通常具有如下特點(diǎn):1、籌資速度快;2、籌資彈性好；３、籌資成本較低;籌資風(fēng)險(xiǎn)高。Ｐ140 短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。Ｐ１4０ 短期負(fù)債籌資中商業(yè)信用籌資的具體形式有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。 應(yīng)付賬款可以分為:免費(fèi)信用;有代價(jià)信用;展期信用。P141 例1:A公司按2/10，ｎ/3０的條件購入貨品2０萬元。假如該公司在１0天內(nèi)付款，便享受了10天的免費(fèi)信用期，并獲得了折扣0.４(=20*２%)萬元，免費(fèi)信用額為19．6(=20－0.4）萬元。 ?假如A公司放棄折扣，在10天后(不超過3０天)付款,該公司便要承受因放棄折扣而導(dǎo)致的隱含成本。 放棄鈔票折扣成本=[折扣比例／（1-折扣比例)］*[３60/(信用期-折扣期)]? 則A公司放棄鈔票折扣的成本為:??[２%/(１－2%)]*[360/(30-1０)]＝3６.7% ?應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,支付期最長不得超過６個(gè)月。 短期貸款的信用條件:1、信貸限額。信貸限額是銀行對(duì)借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。信貸限額的有效期通常為一年，但根據(jù)情況也可延期1年。2、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周邊信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。3、補(bǔ)償性余額。補(bǔ)償性余額是銀行規(guī)定貸款公司在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例（一般為1０%~20%）的最低存款余額。4、借款抵押。5、償還條件。6、其他承諾。Ｐ142?貸款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法和加息法。收款發(fā)是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法,銀行向工商公司發(fā)放的貸款大都采用這種方法收息。貼現(xiàn)法師銀行向公司發(fā)放貸款時(shí),先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款公司則要倉換貸款所有本金的一種計(jì)息方法。 ?P142例２：某公司從銀行取得借款１2０萬元,期限1年,年利率（名義利率)６%，利息額為7.2(=120*6%)萬元,按貼息法付息,公司實(shí)際可用的貸款為11２．８（＝１2０-7.2）,而實(shí)際利率為7.2/1１2．8=6.38%Ｐ１43 長期負(fù)債籌資可分為長期貸款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。P146?長期股權(quán)籌資分為優(yōu)秀股籌資、普通股股票籌資以及認(rèn)股權(quán)證籌資。P147?公司置存鈔票的因素，重要是滿足(交易性需要、防止性需要和投機(jī)性需要)。??公司鈔票管理的目的，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和賺錢能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利茲。P1４7鈔票收支管理的目的在于提高鈔票使用效率，為達(dá)成這一目的,應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾個(gè)方面的工作:1、力爭鈔票流量同步。2、使用鈔票浮游量。3、加速收款。4、推遲應(yīng)付款的支付。P147?常用的擬定鈔票持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。公司持有的鈔票將會(huì)有三種成本：機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本。這三種成本之和最小的鈔票持有量,就是最佳鈔票持有量。P148 應(yīng)收賬款是公司流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是(商業(yè)信用）的直接產(chǎn)物。 ?應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于公司的信用政策。信用政策涉及：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和鈔票折扣政策。P15０?儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本涉及三種:取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本。取得成本又分為二種:訂貨成本訂貨固定成本（與訂貨無關(guān)的）：常設(shè)采購機(jī)構(gòu)的基本開支訂貨變動(dòng)成本：差旅費(fèi)、郵資等。購置成本取得成本=訂貨成本+購置成本=訂貨固定成本+訂貨變動(dòng)成本＋購置成本儲(chǔ)存成本缺貨成本? K：沒次訂貨的變動(dòng)成本;D:存貨年需要量;Ｋ2：單位成本Ｐ１5１ 例３：某施工公司生產(chǎn)所需Ａ材料,年采購總量為1000噸，材料單價(jià)為５0０0元/噸，一次訂貨成本為2023元,每噸材料的年平均儲(chǔ)備成本為１00元,則Ａ材料的經(jīng)濟(jì)采購指為：P151存貨管理的ABC分析法就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn),將公司的存貨劃分為ABC三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制盒按總額靈活掌握的存貨管理方法。分類的標(biāo)準(zhǔn)重要有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn);二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。１Ｚ1０３000建設(shè)工程估價(jià) 生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資涉及建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分；(來源于建設(shè)部，注意與P47區(qū)別）? 非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只涉及建設(shè)投資。P１５2?建設(shè)投資,由設(shè)備工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)(涉及漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息組成。??設(shè)備工器具購置費(fèi)是建設(shè)工程投資中的積極部分，它占項(xiàng)目投資比重的提高,意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。P153 鋪底流動(dòng)資金一般按流動(dòng)資金的30%計(jì)算。 ?建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分。靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成。動(dòng)態(tài)投資部分涉及漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息。P１54 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在國家和各主管部門規(guī)定的限額以上。設(shè)備購置費(fèi)事只為建設(shè)工程項(xiàng)目購置或自制的打到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用。? 設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)??設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)=設(shè)備原價(jià)*設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率??設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)系指設(shè)備原價(jià)中未涉及的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購費(fèi)及倉庫保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)等。假如設(shè)備是由設(shè)備公司成套供應(yīng)的，設(shè)備公司的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中。 ?在計(jì)算國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)時(shí),一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算。 ?非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。Ｐ15５ 進(jìn)口設(shè)備的交貨方式可分為內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類、裝運(yùn)港交貨類。 進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅＋海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)貨價(jià)=離岸價(jià)(FOB價(jià))＊匯率（人民幣外匯牌價(jià))國外運(yùn)費(fèi)＝離岸價(jià)FOＢ*運(yùn)費(fèi)率或國外運(yùn)費(fèi)=運(yùn)量＊單位運(yùn)價(jià)國外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)=(離岸價(jià)FOB+國外運(yùn)費(fèi))*國外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)FOB*銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率*匯率（銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率一般０．4%~0.5%）外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)ＣIＦ*外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率＊匯率進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）＝FOB+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)CＩF＊進(jìn)口關(guān)稅率*匯率進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅率(17％）組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)CIF*匯率+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅P157?工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)＝設(shè)備購置費(fèi)*定額費(fèi)率??(與Ｐ162生活家具區(qū)別）工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體分為三類：第一類為土地使用費(fèi)；第二類是與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用；第三類是與未來公司生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。P15８?與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用:一、建設(shè)管理費(fèi)1、建設(shè)單位管理費(fèi)；如建設(shè)管理采用工程總承包方式，其總包管理費(fèi)由建設(shè)單位與總包單位根據(jù)總包工作范圍在協(xié)議中商定，從建設(shè)管理費(fèi)中支出。工程費(fèi)用是指建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備及工器具購置費(fèi)用之和。２、工程監(jiān)理費(fèi);3、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)。二、可行性研究費(fèi)三、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)不涉及以下項(xiàng)目:應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用（新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)和重要科學(xué)研究補(bǔ)貼費(fèi)）開支的項(xiàng)目；應(yīng)在建筑安裝費(fèi)用中列支的施工公司對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)。應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)或工程費(fèi)用中開支的項(xiàng)目。四、勘察設(shè)計(jì)費(fèi);五、環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi);六、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi);七、場地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi);八、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi);九、工程保險(xiǎn)費(fèi);十、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢查費(fèi);十一、市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)。P1６１ 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建項(xiàng)目或新增長生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在將會(huì)生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文獻(xiàn)所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)定，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)運(yùn)試車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費(fèi)用）。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出涉及---1、試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、2、燃料及動(dòng)力消耗、3、低值易耗品、4、其他物料消耗、5、工具用品使用費(fèi)、６、機(jī)械使用費(fèi)、7、保險(xiǎn)金、8、施工單位參與試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入涉及---試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不涉及－--應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工因素或設(shè)備缺陷等發(fā)生的解決費(fèi)用。 不發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)或試運(yùn)轉(zhuǎn)收入大于(或等于)費(fèi)用支出的工程，不列此項(xiàng)費(fèi)用。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)=聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出-聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入二、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi),三、辦公和生活家具購置費(fèi)。 預(yù)備費(fèi)涉及基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)?；绢A(yù)備費(fèi)＝（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)＋工程建設(shè)其他費(fèi)）＊基本預(yù)備費(fèi)率Ｐ1６3 漲價(jià)預(yù)備費(fèi),例4:某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)為45000萬元。按本項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，次年55%，第三年2０%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為5%。建設(shè)期貸款利息為1395萬元，建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用為3860萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為１0%。試估算項(xiàng)目的建設(shè)投資。解:計(jì)算漲價(jià)預(yù)備費(fèi):第1年:4５００0*2５%*[(１+０.０５)1-1]=56２.５第2年：450０0*55％＊［（1+0.0５)2-1]=253６．8８第3年：4500０*20%＊［(1+０.０5)３－1]＝１418.６3漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=562.5+253６.88+1418.6３=451８.０1萬元項(xiàng)目的建設(shè)投資：建設(shè)投資＝靜態(tài)投資+動(dòng)態(tài)投資?=建筑安裝工程費(fèi)+設(shè)備及工器具購置費(fèi)＋建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用+基本預(yù)備費(fèi)+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息＝(建筑安裝工程費(fèi)＋設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用)*（1+基本預(yù)備費(fèi)率)+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)＋建設(shè)期利息＝(45000＋38６0）*（１+10％）＋4518.01+3８6０＝59659.０1萬元?建設(shè)期利息計(jì)算:各年應(yīng)記利息＝(年初借款本息累計(jì)+本年借款額／2)×年利率P165?建筑安裝工程費(fèi)項(xiàng)目組成１、人工費(fèi)；2、材料費(fèi)；３、施工機(jī)具使用費(fèi);４、公司管理費(fèi);５、利潤;6、規(guī)費(fèi);7、稅金。1、人工費(fèi):1）、計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資；2）、獎(jiǎng)金;3)、津貼、補(bǔ)貼;4）、加班加點(diǎn)工資；５)、特殊情況下支付的工資。2、材料費(fèi):1）、材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格)；2)、運(yùn)雜費(fèi):材料、工程設(shè)備自來源地運(yùn)到工地倉庫或指定地點(diǎn)所發(fā)生的所有費(fèi)用。3)、運(yùn)送損花費(fèi):材料運(yùn)送裝卸過程中不可避免的損耗。４)、采購及保管費(fèi);（涉及甲供材料及自己的材料采購費(fèi))；3、施工機(jī)具使用費(fèi):1)、施工機(jī)械使用費(fèi):涉及折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)(機(jī)上司機(jī)）、燃料動(dòng)力費(fèi)、稅費(fèi)(車船使用費(fèi))。２)、儀器儀表使用費(fèi)。４、公司管理費(fèi)：1）、管理人員工資;2)、辦公費(fèi);3)、差旅交通費(fèi)；４)、固定資產(chǎn)使用費(fèi);５)、工具用品使用費(fèi);６)、勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi);7)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；8）、檢查實(shí)驗(yàn)費(fèi);9)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；1０）、職工教育費(fèi);1１)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi);12）、財(cái)務(wù)費(fèi);13)、稅金(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅);14）、其他(技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、征詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等)。檢查實(shí)驗(yàn)費(fèi)：不涉及新結(jié)構(gòu)、新材料的實(shí)驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢查，對(duì)構(gòu)件做破壞性實(shí)驗(yàn)及其他特殊規(guī)定檢查實(shí)驗(yàn)的費(fèi)用。5、利潤6、規(guī)費(fèi)：1）、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育、工傷）;２)、住房公積金;3）、工程排污費(fèi)7、稅金:營業(yè)稅（營業(yè)額的3%),城市維護(hù)建設(shè)稅（營業(yè)稅的7%），教育費(fèi)附加(營業(yè)稅的3％),地方教育附加(營業(yè)稅的2％)。P１75?建設(shè)工程定額一、按生產(chǎn)要素內(nèi)容分類:１、人工定額，也成勞動(dòng)定額,是指在正常的施工技術(shù)和組織條件下,完畢單位合格產(chǎn)品所必須的人工消耗量標(biāo)準(zhǔn)；2、材料消耗定額;3、施工機(jī)械臺(tái)班定額。二、按編制程序和用途分類:１、施工定額;2、預(yù)算定額；3、概算定額；4、概算指標(biāo)；5、投資估算指標(biāo)。三、按編制單位和合用范圍分類:1、國家定額；2、行業(yè)定額;3、地區(qū)定額；４、公司定額。四、按投資的費(fèi)用性質(zhì)分類：1、建筑工程定額；2、設(shè)備安裝工程定額;3、建筑安裝工程費(fèi)用定額;4、工具、器具定額；5、工程建設(shè)其他費(fèi)用定額。按編制程序和用途分類:施工定額以工序?yàn)檠芯繉?duì)象。公司性定額施工定額是建設(shè)工程定額中分項(xiàng)最細(xì)、定額子目最多的一種定額，也是建設(shè)工程定額中的基礎(chǔ)性定額。編制預(yù)算定額的基礎(chǔ)。預(yù)算定額預(yù)算定額以分部分項(xiàng)工程為對(duì)象。社會(huì)性定額。預(yù)算定額是編制施工圖預(yù)算的重要依據(jù),是編制單位估價(jià)表、擬定工程造價(jià)、控制建設(shè)工程投資的基礎(chǔ)和依據(jù)。概算定額以擴(kuò)大的分部分項(xiàng)工程為對(duì)象。是編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算、擬定建設(shè)項(xiàng)目投資額的依據(jù)。概算指標(biāo)以整個(gè)建筑物和構(gòu)筑物為對(duì)象。是在概算定額和預(yù)算定額的基礎(chǔ)上編制的,是設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)概算或建設(shè)單位編制年度投資計(jì)劃的依據(jù)，也是編制投資估算指標(biāo)的基礎(chǔ)。投資估算指標(biāo)以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為對(duì)象。在項(xiàng)目建議書和可研階段。是合理擬定建設(shè)工程項(xiàng)目投資的基礎(chǔ)1Z１0３03２人工定額的編制工人工作時(shí)間?1、必須消耗的時(shí)間：?１）、有效工作時(shí)間（基本工作時(shí)間、準(zhǔn)備與結(jié)束工作時(shí)間、輔助工作時(shí)間）;２)、休息時(shí)間;3)、不可避免的中斷時(shí)間。2、損失時(shí)間（非定額時(shí)間)

1)、多余和偶爾工作時(shí)間;2)、停工時(shí)間(施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間、非施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間）;3)、違反勞動(dòng)紀(jì)律損失時(shí)間。機(jī)械工作時(shí)間1、必須消耗的時(shí)間：

1）、有效工作時(shí)間（正常負(fù)荷下、有根據(jù)地減少負(fù)荷下）；２)、不可避免的無負(fù)荷工作時(shí)間;3）、不可避免的中斷時(shí)間（與工藝過程的特點(diǎn)有關(guān)、與機(jī)械有關(guān)、工人休息時(shí)間)。2．損失時(shí)間(非定額時(shí)間）?1）、涉及多余工作時(shí)間、2）、停工時(shí)間(施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間、非施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間)；3）、違法勞動(dòng)紀(jì)律時(shí)間;4）、低負(fù)荷下工作時(shí)間。?擬定施主的正常條件涉及：1、擬定施工作業(yè)的內(nèi)容；2、擬定施工作業(yè)的方法；３、擬定施工作業(yè)地點(diǎn)的組織;4、擬定施工作業(yè)人員的組織等。人工定額的形式?(一)按表現(xiàn)形式分:時(shí)間定額和產(chǎn)量定