第七章會計報表

第七章財務(wù)報告第一節(jié)財務(wù)報告概述一、定義企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件。二、財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)情況說明書。1、財務(wù)報表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同：財務(wù)狀況報表、經(jīng)營成果報表。

財務(wù)狀況報表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。經(jīng)營成果報表：利潤表。2、財務(wù)報表編報期間不同：中期財務(wù)報表、年度財務(wù)報表。3、按財務(wù)報表編報主體不同：個別財務(wù)報表、合并財務(wù)報表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容(一)概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。由于它反映的是某一時點(diǎn)的情況，因此，又稱為靜態(tài)報表。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項(xiàng)目。2、資產(chǎn)類項(xiàng)目以流動性大小作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。（1）流動資產(chǎn)項(xiàng)目：包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等；（2）非流動資產(chǎn)項(xiàng)目：包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。3、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的長短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動負(fù)債、非流動負(fù)債進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。（1）流動負(fù)債項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款等；（2）非流動負(fù)債項(xiàng)目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。4、所有者權(quán)益類項(xiàng)目以其永久性程度的高低作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分別列示。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)負(fù)債表分為表頭和表體。2、實(shí)務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)構(gòu)。其中，報表左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，報表右方列示負(fù)債項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目。3、報表左方合計數(shù)等于報表右方合計數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額合計，該報表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)在于突出報表項(xiàng)目的平衡關(guān)系。4、資產(chǎn)負(fù)債表還有報告式的報表結(jié)構(gòu)，即采用上下雙方相互對照的垂直式報表結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表：特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況報告式資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)、長期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。根據(jù)同類總賬科目期末余額計算填列

當(dāng)報表項(xiàng)目與賬戶名稱完全不一致時，應(yīng)根據(jù)報表項(xiàng)目和有關(guān)賬戶的關(guān)系計算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合計數(shù)計算填列?！贝尕洝备鶕?jù)“庫存商品”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”等期末余額合計數(shù)計算填列根據(jù)總賬科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的若干個明細(xì)分類賬戶的余額分析計算填列。如“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末余額為貸方余額時，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)收賬款”科目的貸方余額，填入預(yù)收賬款項(xiàng)目；又如“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目期末余額為貸方余額時，應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)付賬款”科目的貸方余額，填入應(yīng)付賬款項(xiàng)目；再如“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)科目期末余額為借方余額時，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)付賬款”科目的借方余額，填入預(yù)付賬款項(xiàng)目；“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目期末余額為借方余額時，應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)收賬款”科目的貸方余額，填入應(yīng)收賬款項(xiàng)目等等。根據(jù)總分類科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列

如“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目的余額，減“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目的余額，再減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目的余額，減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目的余額，減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期應(yīng)付款”，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目的余額，減“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目的余額，再減去所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。根據(jù)總賬科目與備抵科目抵消后的凈額填列

如“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”等科目期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”等科目期末余額后的金額填列。某企業(yè)12月31日有關(guān)總分類賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金500（借）、銀行存款100000（借）原材料3000（借）、生產(chǎn)成本5400（借）固定資產(chǎn)3200000（借）庫存商品82000（借）累計折舊800000（貸）應(yīng)交稅費(fèi)8000（借）要求：填列12.31資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目數(shù)額舉例貨幣資金項(xiàng)目=500+100000=100500固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目=3200000-800000=2400000存貨項(xiàng)目=3000+5400+82000=90400應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目=-8000資料：某企業(yè)某月末部分賬戶余額如下

要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目金額總分類賬戶借方貸方所屬明細(xì)分類賬戶借方貸方應(yīng)收賬款2000A公司2400B公司400預(yù)付賬款4000C公司4600D公司600應(yīng)付賬款2500甲公司300乙公司2800預(yù)收賬款1000丙公司1200丁公司200舉例1.應(yīng)收賬款項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)借方+“預(yù)收賬款”明細(xì)借方=2400+200=26002.預(yù)付賬款項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”明細(xì)借方+“應(yīng)付賬款”明細(xì)借方=4600+300=4900第三節(jié)利潤表

一、利潤表的概念

(一)概念

利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計報表。

（二）理論依據(jù)利潤表依據(jù)“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”的計算公式為基礎(chǔ)。二、利潤表的基本結(jié)構(gòu)（一）格式

1、多步式報表結(jié)構(gòu)

2、單式式報表結(jié)構(gòu)（二）具體結(jié)構(gòu)

1、第一部分：提供營業(yè)利潤形成

2、第三部分：提供利潤總額形成

3、第三部分：提供凈利潤形成三、利潤表各項(xiàng)目的填制方法1、以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動損益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算營業(yè)利潤。2、以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算利潤總額。3、以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計算出凈利潤（或虧損）。4、普通股和潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。一、現(xiàn)金流量表——概述第四節(jié)現(xiàn)金流量表1、定義：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出全貌的財務(wù)報表?，F(xiàn)金：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價值風(fēng)險很小的投資。2、現(xiàn)金流量的分類：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；投資活動的現(xiàn)金流量；籌資活動的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表——編制簡述1、現(xiàn)金流量表的格式:見書2、現(xiàn)金流量法的編制方法：直接法、