資產(chǎn)負(fù)債表編制

資產(chǎn)負(fù)債表編制

會計(jì)報(bào)表表

Accountingstatementcompiling黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院·商學(xué)院主講教師：單元一任務(wù)一：編制資產(chǎn)負(fù)債表

知識目標(biāo)：掌握試算平衡原理；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法能力目標(biāo)：會編制資產(chǎn)負(fù)債表德育目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生刻苦鉆研，踏實(shí)肯學(xué)，勤于思考的工作作風(fēng)

依據(jù)宏達(dá)公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（p1—2頁）和2009年度的賬戶（p3—81頁）資料編制2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（p82頁）

。任務(wù)單資產(chǎn)負(fù)債表（一）概念及其作用資產(chǎn)負(fù)債表知識銜接反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（負(fù)債）和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)（所有者權(quán)益）。資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來源及其構(gòu)成；有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。知識銜接知識導(dǎo)讀

圍繞下列問題閱讀教材P83—P84相關(guān)內(nèi)容：1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)？之間有什么樣的關(guān)系？2、資產(chǎn)負(fù)債表的列標(biāo)題的內(nèi)容有哪些？如何填制？3、找出資產(chǎn)負(fù)債表中哪些項(xiàng)目與賬戶科目不一致。

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債長期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)？之間有什么樣的關(guān)系？

賬戶式結(jié)構(gòu)，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。（左右對稱）資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（編制的理論依據(jù)）

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債長期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表的列標(biāo)題的內(nèi)容有哪些？如何填制？年初余額和期末余額年初余額：根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”填列；期末余額：見P83-84

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債長期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)3、找出資產(chǎn)負(fù)債表中哪些項(xiàng)目與賬戶科目不一致。貨幣資金、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債……

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債長期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目——分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。表頭：包括報(bào)表的名稱、編制單位、編制日期、金額單位等正表部分：是報(bào)表的主體，構(gòu)成報(bào)表的基本內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債2、根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、交易性投資4、根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長期借款、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬5、根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)根據(jù)明細(xì)帳戶余額分析計(jì)算填列（以經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)重新組合）應(yīng)收帳款項(xiàng)目（人欠）＝應(yīng)收帳款明細(xì)帳∑借方余額（人欠）＋預(yù)收帳款明細(xì)帳∑借方余額（人欠）—對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備預(yù)收帳款項(xiàng)目（欠人）＝預(yù)收帳款明細(xì)帳∑貸方余額（欠人）＋應(yīng)收帳款明細(xì)帳∑貸方余額（欠人）應(yīng)付帳款項(xiàng)目（欠人）＝應(yīng)付帳款明細(xì)帳∑貸方余額（欠人）＋預(yù)付帳款明細(xì)帳∑貸方余額（欠人）預(yù)付帳款項(xiàng)目（人欠）＝預(yù)付帳款明細(xì)帳∑借方余額（人欠）＋應(yīng)付帳款明細(xì)帳∑借方余額（人欠）很容易犯錯誤的地方，必須強(qiáng)調(diào)以明細(xì)賬戶填列！理解其是資產(chǎn)性質(zhì)還是負(fù)債性質(zhì)。1、企業(yè)預(yù)先收到甲公司貨款10萬，存入銀行借：銀行存款10萬貸：預(yù)收賬款---甲公司10萬2、企業(yè)銷售商品15萬，以原預(yù)收賬款抵減借：預(yù)收賬款---甲公司15萬（“預(yù)收賬款”出現(xiàn)資產(chǎn)性質(zhì)，在借方）貸：主營業(yè)務(wù)收入15萬（不考慮稅金）※企業(yè)發(fā)生的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算，而以“應(yīng)收賬款”科目核算。（符合會計(jì)重要性原則）企業(yè)預(yù)先收到甲公司貨款10萬，存入銀行借：銀行存款10萬貸：應(yīng)收賬款---甲公司10萬(“應(yīng)收賬款”出現(xiàn)負(fù)債性質(zhì)，在貸方）

將上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末余額過入本年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額欄。根據(jù)一定的方法計(jì)算填寫各項(xiàng)目的期末余額。填寫期初余額流動資產(chǎn)項(xiàng)目填寫期末余額非流動資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編制程序

子任務(wù)

子任務(wù)1：流動資產(chǎn)各項(xiàng)目期末余額填列

任務(wù)單

依據(jù)宏達(dá)公司2009年度的賬戶資料編制2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)的各項(xiàng)目的期末余額。組別角色姓名任務(wù)要求備注主辦會計(jì)（組長）會編制資產(chǎn)負(fù)債表；會組織協(xié)調(diào)本組的工作,引領(lǐng)本組成員共同完成任務(wù)。制證人會分析各項(xiàng)目的填制方法,并據(jù)此編制資產(chǎn)負(fù)債表。審核人會審核資產(chǎn)負(fù)債表的編制的正確與否。具體內(nèi)容分工及任務(wù)要求表知識導(dǎo)學(xué)流動資產(chǎn)項(xiàng)目1

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源貨幣資金庫存現(xiàn)金賬戶余額+銀行存款賬戶余額+其他貨幣資金賬戶余額交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)賬戶余額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶余額-壞賬準(zhǔn)備※若根據(jù)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備應(yīng)減去“壞賬準(zhǔn)備”宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額應(yīng)收利息應(yīng)收利息賬戶余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額流動資產(chǎn)項(xiàng)目2知識導(dǎo)學(xué)宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源應(yīng)收股利應(yīng)收股利賬戶余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款賬戶余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額存貨在途物資賬戶余額+材料采購賬戶余額+原材料賬戶余額+庫存商品賬戶余額+周轉(zhuǎn)材料余額+生產(chǎn)成本賬戶余額+……-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+

(或-)材料成本差異+(或-)商品進(jìn)銷差價(jià)流動資產(chǎn)項(xiàng)目3知識導(dǎo)學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他流動資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列流動資產(chǎn)項(xiàng)目4知識導(dǎo)學(xué)TheEnd資產(chǎn)期末余額填列操作提示流動資產(chǎn)：貨幣資金5601+798567+127375=931543

交易性金融資產(chǎn)320000

應(yīng)收票據(jù)479700

應(yīng)收賬款762840-22885.2=739954.8

預(yù)付款項(xiàng)6218

應(yīng)收利息0

應(yīng)收股利0

其他應(yīng)收款4000

存貨410217.4+51780+1775.11+2245976.7+62070.2=2771819.411年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)0

其他流動資產(chǎn)0

流動資產(chǎn)合計(jì)5253235.21

子任務(wù)1：流動資產(chǎn)各項(xiàng)目期末余額填列資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金931543.00311200.00交易性金融資產(chǎn)320000.00300000.00應(yīng)收票據(jù)479700.00510000.00應(yīng)收賬款739954.80465600.00預(yù)付款項(xiàng)6218.00應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款4000.0022000.00存貨2771819.413384400.001年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計(jì)5253235.214993200.00

子任務(wù)1：流動資產(chǎn)各項(xiàng)目期末余額填列子任務(wù)

子任務(wù)2：編制資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)的各項(xiàng)目的期末余額

任務(wù)單

依據(jù)宏達(dá)公司2009年度的賬戶資料編制2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動資產(chǎn)的各項(xiàng)目的期末余額。宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列

知識導(dǎo)學(xué)

非流動資產(chǎn)項(xiàng)目1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源可供出售的金融資產(chǎn)可供出售的金融資產(chǎn)賬戶余額-可供出售的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有至到期投資持有至到期投資賬戶余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款的賬戶余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益-壞賬準(zhǔn)備宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列

知識導(dǎo)學(xué)

非流動資產(chǎn)項(xiàng)目2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資賬戶余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬戶余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程在建工程賬戶余額-在建工程減值準(zhǔn)備宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列

知識導(dǎo)學(xué)

非流動資產(chǎn)項(xiàng)目3資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源工程物資工程物資賬戶余額固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理賬戶余額(借方余額+;貸方余額-)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)賬戶余額-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備宏達(dá)公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目填列

知識導(dǎo)學(xué)

非流動資產(chǎn)項(xiàng)目4資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源開發(fā)支出研發(fā)支出中的資本化支出長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用賬戶余額-將于一年內(nèi)攤銷的部分→“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額其他非流動資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列TheEnd資產(chǎn)期末余額年初余額非流動資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資1127200.00120000.00長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資100000.00100000.00投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)1806545.851800000.00在建工程846369.43540000.00工程物資826000.00800000.00固定資產(chǎn)清理5000.00無形資產(chǎn)863000.00920000.00開發(fā)支出30000.00長期待攤費(fèi)用63000.0079000.00遞延所得稅資產(chǎn)4767.75其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)5636883.034394000.00

子任務(wù)2：資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)各項(xiàng)目的期末余額填列結(jié)果子任務(wù)

子任務(wù)3：編制負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額

任務(wù)單結(jié)合教材P84-89頁相關(guān)知識，編制負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額