2023年稅務(wù)遴選客觀題：資源稅、土地增值稅

PAGEPAGE102023年稅務(wù)遴選客觀題：資源稅、土地增值稅 一、單項(xiàng)選擇題(2分/題，共32分)1.根據(jù)我國資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是()。A.水B.原油

√C.森林D.土地解析：解析：本題考查考生對資源稅征收范圍的掌握。2.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是()。A.中外合作開采天然氣

√B.某國有企業(yè)開采煤礦C.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石D.個人開采錫礦石解析：解析：中外合作開采石油、天然氣不征收資源稅。3.下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的有()。A.鹽場銷售的湖鹽原鹽B.煤礦銷售的煤礦瓦斯

√C.油田出售的天然氣D.采礦銷售黑色金屬原礦解析：解析：資源稅中對地面抽采煤層氣(即煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。4.某鐵山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2．5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元／噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.66B.85C.122．5

√D.143．5解析：解析：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2．5÷40％)×10=122．5(萬元)。5.某煤炭企業(yè)2011年6月份開采并銷售原煤60000噸，銷售上個月精加工的洗煤5000噸，洗煤的綜合回收率為80％，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定原煤資源稅適用稅額為6元／噸。該煤炭企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。A.384000B.390000C.397500

√D.435000解析：解析：洗煤耗用的原煤數(shù)量為5000÷80％=6250(電)，所以應(yīng)納資源稅=(60000+6250)×6=397500(元)。6.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.10

√B.12C.14D.16解析：解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10一10000×2=100000(元)。7.對于原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，應(yīng)該()計(jì)算資源稅。A.一律按照最高單位稅額B.一律按照原油的數(shù)量

√C.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的劃分比例D.由納稅人自己確定合適的計(jì)算方法解析：解析：原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。8.按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)B.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)C.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

√D.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)解析：解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。9.以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的是()。A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按照稠油的數(shù)量課稅B.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個體戶C.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

√解析：解析：本題考核資源稅征稅規(guī)定。收購未稅礦產(chǎn)品的單位，包括個體戶，所以選項(xiàng)B不正確。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。所以選項(xiàng)C錯誤。選項(xiàng)A，應(yīng)該是一律按照原油的數(shù)量課稅。10.華北地區(qū)某油田2012年2月份開采原油10萬噸，人造石油5萬噸，當(dāng)月由于加熱油井耗用開采原油0．50萬噸，本月銷售原油8萬噸，現(xiàn)款銷售人造石油2萬噸。該油田適用單位稅額每噸12元，2月份應(yīng)納資源稅()萬元。A.60B.96

√C.102D.120解析：解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免資源稅。人造石油不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。所以該油田2012年2月份應(yīng)納資源稅=8×12=96(萬元)。11.清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.建成后直接贈與其他企業(yè)的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

√解析：解析：建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本費(fèi)用可以扣除。其他選項(xiàng)均不可以。12.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時，其已繳納的稅金不得單獨(dú)扣除的是()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅

√解析：解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：扣“兩稅一費(fèi)”(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)(2)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：扣“三稅一費(fèi)”(營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，但對于房地產(chǎn)企業(yè)，由于印花稅已經(jīng)列入了管理費(fèi)用，所以印花稅不再單獨(dú)扣除。13.某公司轉(zhuǎn)讓商品樓并取得收入6000萬元，其在計(jì)算土地增值額時允許扣除的項(xiàng)目金額3000萬元，則適用稅率為()。A.30％B.40％

√C.50％D.60％解析：解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，稅率表需要記憶，考試可能不給出稅率。增值額占扣除項(xiàng)目金額比例=(6000—3000)÷3000×100％=100％，適用第二級稅率，即40％。14.某公司轉(zhuǎn)讓一幢已計(jì)提折舊的樓房，售價為700萬元。該樓房原值為300萬元，已計(jì)提折舊100萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價為900萬元，成新率為50％。轉(zhuǎn)讓時繳納的相關(guān)稅費(fèi)共50萬元。則應(yīng)繳納的土地增值稅()萬元。A.30B.40C.50D.60

√解析：解析：增值額=700—900×50％—50=200(萬元)增值率=增值額／扣除項(xiàng)目金額×100％=200÷(900×50％+50)×100％=40％適用第一檔稅率，稅率為30％，速算扣除數(shù)為0應(yīng)納土地增值稅額=200×30％=60(萬元)15.2011年10月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入7000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)350萬元(含印花稅50萬)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款及有關(guān)費(fèi)用為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)可扣除成本為1000萬元，與銀行借款利息支出250萬元，其中包括50萬元超期罰息，利息可以單獨(dú)扣除。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％。則該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.557．5B.667．5C.887．5

√D.1045解析：解析：扣除項(xiàng)目金額=2000+1000+(250—50)+(1000+2000)×5％+(350—50)+(1000+2000)×20％=4250(萬元)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20％的扣除：加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20％增值額=7000—4250=2750(萬元)增值率=2750／4250×100％=64．7％適用第二檔稅率，稅率為40％，速算扣除數(shù)為5％應(yīng)繳納土地增值稅為2750×0．4—4250×0．05=887．5(萬元)土地增值稅扣除項(xiàng)目的計(jì)算較為繁瑣，但考試易出相關(guān)題目，望考生能夠熟練掌握相關(guān)計(jì)算。16.張某為改善居住條件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓其已居住7年的普通住宅一套，取得轉(zhuǎn)讓房款10萬元。經(jīng)評估，該住房的重置成本價為15萬元，成新率50％。住房轉(zhuǎn)讓時，張某已按國家統(tǒng)一規(guī)定交納相關(guān)稅費(fèi)0．8萬元。因此，張某應(yīng)繳納土地：噌值稅()萬元。A.1．2B.1．5C.1．8D.0

√解析：解析：個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下：①居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；②居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；③居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。因此在本題中，張某免征土地增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(2分/題，共26分)17.下列選項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有()。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)

√C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

√D.中外合作開采石油的企業(yè)解析：解析：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。中外合作開采石油、天然氣的，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅，因此，中外合作開采石油的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。18.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。A.開采天然原油的外商投資企業(yè)

√B.開采石灰石的個體經(jīng)營者

√C.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)D.開采原煤的國有企業(yè)

√解析：解析：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品是不征收資源稅的。19.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。A.石灰石

√B.金剛石

√C.井礦鹽

√D.煤礦瓦斯解析：解析：石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目；從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。20.關(guān)于資源稅，下列說法正確的有()。A.開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣不征資源稅

√B.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，北方海鹽和南方海鹽的資源稅稅額相同C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

√解析：解析：2008年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。21.下列資源稅減免稅規(guī)定正確的有()。A.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

√B.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量

√C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

√D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，發(fā)生意外事故或者自然災(zāi)害者免稅解析：解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。22.下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，錯誤的有()。A.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和同體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

√C.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額D.對于金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計(jì)算確定；對于非金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該以開采數(shù)量作為課稅數(shù)量

√解析：解析：選項(xiàng)B應(yīng)改為以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)D應(yīng)改為對于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計(jì)算確定。23.某油田2012年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售15萬噸，取得不含稅銷售額35萬元，加熱、修井用0．5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米，含稅銷售額46．8萬元，當(dāng)月還購進(jìn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，購進(jìn)原材料價款34萬元，取得普通發(fā)票。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元／噸和15元／千立方米，則該油田本月應(yīng)納增值稅和資源稅分別為()。A.10．2萬元

√B.12．75萬元C.463．5萬元

√D.613．5萬元解析：解析：應(yīng)納增值稅=(35+46．8÷1．17)×17％一15×17％=10．2(萬元)，應(yīng)納資源稅=15×30+900×10×15÷10000=385+13．5=463．5(萬元)。24.按照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

√B.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天C.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

√D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

√解析：解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)C、D說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)A說法不正確。25.納稅人銷售應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品，其資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

√B.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

√C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

√解析：解析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天。26.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有()。A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的B.建房后自用的C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

√D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將房產(chǎn)無償贈送他人的

√E.將房地產(chǎn)出租的解析：解析：A項(xiàng)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬免征土地增值稅，B、E兩項(xiàng)房屋產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。27.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20％扣除范圍的有()。A.印花稅B.占用耕地繳納的耕地占用稅

√C.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

√D.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用解析：解析：財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20％的扣除：加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20％A項(xiàng)不得在土地增值稅前扣除，B、C項(xiàng)屬于取得土地使用權(quán)支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本，D項(xiàng)銷售費(fèi)用按比例扣除。28.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅優(yōu)惠規(guī)定的有()。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額25％的，減半征收土地增值稅B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅

√C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

√D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅解析：解析：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。如果超過20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。其中應(yīng)當(dāng)注意的是納稅人的建筑須為標(biāo)準(zhǔn)普通住宅。29.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的()，都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。A.外資企業(yè)

√B.稅務(wù)機(jī)關(guān)

√C.外籍個人

√D.國有企業(yè)

√解析：解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。三、判斷題(2分/題，共2分)30.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，不得享受免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。()A.正確B.錯誤

√解析：解析：因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。四、計(jì)算題(2分/題，共8分)31.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣4800千立方米。(2)銷售原煤300萬噸，取得不含稅銷售額24000萬元。(3)以原煤直接加工洗煤80萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額14080萬元。(4)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤3000噸。(5)銷售天然氣40000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的4000千立方米)，取：得不含稅銷售額7200萬元。(提示：資源稅單位稅額，原煤3元／噸，天然氣8元／千立方米；洗煤與原煤的選礦比為80％)要求：計(jì)算該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納的資源稅。__________________________________________________________________________________________

正確答案：(正確答案：外銷原煤應(yīng)納資源稅=300×3=900(萬元)外銷洗煤應(yīng)納資源稅=80／80％×3=300(萬元)食堂用煤應(yīng)納資源稅=0．3×3=0．9(萬元)外銷天然氣應(yīng)納資源稅=(4一0．4)×8=28．8(萬元)應(yīng)納資源稅合計(jì)=900+300+0．9+28．8=1229．7(萬元))解析：32.某生產(chǎn)企業(yè)2010年5月轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)80年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓評估還有四成新。要求：計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。__________________________________________________________________________________________

正確答案：(正確答案：評估價格為：800×0．4=320(萬元)增值額為：400—320—25=55(萬元)增值率為：55÷345=0．16，適用30％稅率。則土地增值稅稅額為：55×0．3=16．5(萬元))解析：解析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50％的部分，適用稅率30％。土地增值稅稅額=增值額×適用稅率一扣除額×速算扣除系數(shù)。33.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。2009年2月至2010年1月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％；教育費(fèi)附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為0．3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0．5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅；(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅；(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值額時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用；(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額；(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。__________________________________________________________________________________________

正確答案：(正確答案：(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0．5‰+18000×0．5‰+6200×0．3‰=14．86(萬元)(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60％+8000×3％×60％=4944(萬元)(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5％×(1+5％+3％)=972(萬元)(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值額時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70％+(4944+6200)×4％=795．76(萬元)(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000－4944—6200－972－795．76－(4944+6200)×20％=2859．44(萬元)(6)增值率=2859．44÷(18000－2859．44)×100％=18．89％該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859．44×30％=857．83(萬元))解析：解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅應(yīng)列入管理費(fèi)用，不屬于可扣除項(xiàng)目。34.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)1月1日與當(dāng)?shù)啬辰鹑跈C(jī)構(gòu)按照同期銀行借款利率簽訂借款合同一份，合同記載借款金額5000萬元，借款期限11個月，還款到期日11月30日。(2)3月中旬用借款5