《審計學》模擬試題(一)及答案1

《審計學》模擬試題（一）及答案一、單項選擇題(每小題1分，共20分)1.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當（D）。A．以或有收費形式收取審計費用B．對報表發(fā)表非標準無保留意見C．將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組D．拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定2.業(yè)務質量控制中,會計師事務所制定的人力資源政策和程序不應當考慮（B）。A．招聘B．職業(yè)經(jīng)驗C．專業(yè)勝任能力D．業(yè)績評價3.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（D）。A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4．以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（B）。A．財務報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B．會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎C．可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息D．財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據(jù)，兩者缺一不可5．以下審計程序中，不屬于分析程序的是(B)。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D．將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯(lián)方交易的總體合理性6.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（C）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷7.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（B）。A.注冊會計師自行編制的銀行存款調節(jié)表B.應收賬款函證的回函C.客戶自己編制的存貨盤點表D.應付賬款函證的回函8.以下選項中，注冊會計師不應認可的是(C)。A.審計風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少D.如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷9.注冊會計師應當了解的被審計單位及其環(huán)境的內容不包括（B）。A．被審計單位所在行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)B．與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關的環(huán)保要求C．被審計單位不納入合并范圍的投資D.被審計單位擔保情況及表外融資情況10.下列風險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是（D）。A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產生的風險B.不經(jīng)常發(fā)生的性質異常的重大交易產生的風險C．重大會計估計變更產生的風險D.重大會計政策變更產生的風險11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應對措施不包括（C）。A．向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗的審計人員，提供更多的督導或利用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案D．在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預見或事先了解12．以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是(A)。A．從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B．檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D．向供應商函證零余額的應付賬款13．在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（A）。）A．在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收C．有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D．有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務。14.應付款項實質性分析程序的內容不包括（B）。A.將本期期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因B.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計算應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性E.計算應付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關比率對比分析15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，實施的審計程序是(B)。A．以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況B．以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況C．以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物D．以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養(yǎng)費用16.注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉率波動，分析其原因不可能存在(B)情況。A.存貨成本項目發(fā)生變動B.存貨盤存制度發(fā)生變動C.銷售額發(fā)生大幅度變動D.存貨核算方法發(fā)生變動17.注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（C）。A．對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B．對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C．按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍D．對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法18.注冊會計師復核存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確的是（B）。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據(jù)以修正盤點表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認19.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（C）。A．實地盤點投資證券B．獲取被審計單位管理當局聲明C．向代保管機構發(fā)函詢證D．逐筆檢查被審計單位相關會計記錄20.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（D）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作二、多項選擇題(每小題2分，共20分)1．下列關于順查法的說法中正確的是(ABD).A．審計質量高B．工作量大，不利于提高審計工作效率C．適用于內控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D．適用于規(guī)模較小的被審計單位E．審計的目的性針對性比較強2．關于鑒證業(yè)務要素的相關表述不正確的是（ABC）。A．鑒證對象只能是財務狀況B．審計時所使用的標準是鑒證業(yè)務準則C．注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證D．標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準E.當鑒證對象為財務業(yè)績，鑒證對象信息是財務報表3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ACDE）。A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工B．對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的其他記錄4．注冊會計師通過對被審計單位（ABCDE）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。A．內部知情人士B．外部知情人士C．律師D．財會人員E.財務經(jīng)理5.注冊會計師應當實施的風險評估程序有（ADA.觀察經(jīng)營場所B.追蹤交易通過與財務報告相關的信息系統(tǒng)的過程C.計算內部控制生成和記錄D.詢問公司有關人員E.穿行測試）。6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列(BCDE)方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。A.控制是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行E.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的7.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（AC）。A．檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B．檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蔆．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性8．注冊會計師應當采取（ABCD）措施對函證實施過程進行控制。A．將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對C．詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D．在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函E.詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出9.注冊會計師實施固定資產實質性程序,下列表述正確的是（ABCD）。A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B．實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產明細賬為起點進行追查C．注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產D．審計固定資產減少的目的在于查明減少的固定資產是否已做相應的會計處理E．注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期減少的固定資產10.審計報告的引言段應當包括(ABC)。A．指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B．提及財務報表的附注C．指明財務報表的日期和涵蓋的期間D．指明審計報告的收件人E.指明管理層對財務報表的責任段三、名詞解釋（每小題2分，共4分）1認定認定是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。2.控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。四、簡答題（每小題5分，共10分）1.A公司主要經(jīng)營電視機產品的生產和銷售。產品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負責于2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內部控制進行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負責對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：（1）關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由廠長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。（2）關于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經(jīng)過財務處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。【答案】（1）（1）有嚴重缺陷。理由：因為如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷。理由：因為一是未對財務處長