2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題(I卷)

第第頁(yè)共21頁(yè)第14頁(yè)共21頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、B2、正確答案:B3、參考答案：A4、【答案】D5、【參考答案】D6、【答案】D7、【答案】B8、參考答案：A9、參考答案:C10、B11、【答案】D12、正確答案:C13、C14、【答案】C15、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】BCD2、參考答案：ACD3、【正確答案】ABCD4、【正確答案】ABD5、【正確答案】BCD6、【正確答案】ABC7、【答案】BCD8、【答案】ABCDTOC\o"1-5"\h\z9、AC10、參考答案：ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）\o"CurrentDocument"1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。2011年度：成本法2012年度：權(quán)益法（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2011年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000貸：銀行存款50002011年4月26日：西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利350貸：投資收益3502011年5月12日：借：銀行存款350貸：應(yīng)收股利350逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2012年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本10190累計(jì)攤銷120貸：銀行存款9810無(wú)形資產(chǎn)450營(yíng)業(yè)外收入50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬(wàn)元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬(wàn)元(48000X10%),產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬(wàn)元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬(wàn)元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬(wàn)元(51000X20%),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬(wàn)元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬(wàn)元，所以不需要調(diào)整。對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬(wàn)元(51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利3500萬(wàn)元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-(6000-3500)=500(萬(wàn)元)，調(diào)整分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整600—其他權(quán)益變動(dòng)50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本350盈余公積25利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)225資本公積一其他資本公積502012年4月28日：西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整600--成本6002012年5月7日：借：銀行存款1200貸：應(yīng)收股利1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬(wàn)元）西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整2310貸：投資收益2310（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬(wàn)元）2、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18—1）=1700（萬(wàn)元）,A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬(wàn)元）,可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，貝皿產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬(wàn)元（2）①簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值=300X（5—0.3）=1410（萬(wàn)元）成本=300X4.5=1350（萬(wàn)元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。②未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值=200X（4—0.4）=720（萬(wàn)元）成本=200X4.5=900（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（900—720）—50=130（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1350+720=2070（萬(wàn)元）（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5—0.5）=4000（萬(wàn)元）產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬(wàn)元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬(wàn)元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3700萬(wàn)元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3—0.3）=1080（萬(wàn)元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（萬(wàn)元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，貝原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬(wàn)元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—2.4）=4400（萬(wàn)元）E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件X34=5120（萬(wàn)元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（萬(wàn)元）E配件成本=100公斤X24=2400（萬(wàn)元）E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2400—1680=720（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1680萬(wàn)元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45X300=45（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬(wàn)元，退出合同最低凈成本為45萬(wàn)元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品45五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：（1）借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500X25%=875（萬(wàn)元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價(jià)值變動(dòng)損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000X3=38000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=9500X25%=2375（萬(wàn)元）。（6）借：固定資產(chǎn)清理40000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)50000借：銀行存款52000貸：固定資產(chǎn)清理40000營(yíng)業(yè)外收入120002、答案如下：甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因?yàn)椤肮芾韺訑M持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時(shí)的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資一成本5000貸：銀行存款4795持有至到期投資一利息調(diào)整205甲公司2012年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=4795X7%=335.65(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息300(5000X6%)持有至到期投資一利息調(diào)整35.65貸：投資收益335.65(4795X7%)借：銀行存款300貸：應(yīng)收利息3003.2012年12月31日，持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200X(P/A,7%,4)+5000X(P/S,7%,4)=200X3.3872+5000X0.7629=4491.94(萬(wàn)元)，其賬面價(jià)值為4830.65(4795+35.65)萬(wàn)元。因其賬面價(jià)值大于其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=4830.65—4491.94=338.71(萬(wàn)元)，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失338.71貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備338.714.甲公司取得丙公司股票