稅收政策常見問題

稅收政策常見問題大連市國家稅務局納稅服務處2012年9月目錄增值稅類所得稅類稅收優(yōu)惠類票證類車購稅類增值稅類進項稅額抵扣類一般納稅人認定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類進項稅額抵扣類(9道)1、企業(yè)購買的小轎車取得了《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，是否可以抵扣進項？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，不可以抵扣進項。根據(jù)《增值稅暫行條例、實施細則》第二十五條規(guī)定：“第二十五條納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、公司的廠房進行內(nèi)部裝修，購買材料取得的進項，可以抵扣嗎？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，不可以抵扣進項。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”根據(jù)《增值稅暫行條例、實施細則》第二十三條規(guī)定：“第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、我企業(yè)辦公室購買的空調(diào)，可以抵扣進項嗎？答：如果不屬于條例第十條規(guī)定的不得抵扣的范圍，則可以抵扣進項。

注意：根據(jù)《關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅［2009］113號）規(guī)定：“以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、企業(yè)租賃車輛產(chǎn)生汽油費，可以抵扣進項嗎？答：如果按公允價值與租賃方簽訂了租賃協(xié)議，并且取得了租賃發(fā)票，合同中列明的費用可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項。第一部分增值稅類5、從小規(guī)模納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其開具的剪貼發(fā)票，可以抵扣進項嗎？答：可以；按照票面金額的13％進行抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第（三）款規(guī)定：“（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率”第一部分增值稅類6、我企業(yè)取得了海關增值稅專用繳款書，請問抵扣期限是多長時間？答：應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期限結束之前申報抵扣。文件依據(jù):《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）第一部分增值稅類7、企業(yè)購進的財務軟件可以抵扣進項嗎？答：需要同時滿足三個條件①軟件是否為增值稅課稅對象；（具有合法復制品權利的軟件產(chǎn)品）②是否取得可以抵扣增值稅進項的合法憑證；③軟件用途是否屬于不得抵扣進項范圍。第一部分增值稅類8、企業(yè)取得國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票，可以抵扣進項嗎？答：根據(jù)相關文件規(guī)定，不可以。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第七條、第（三）款規(guī)定：“（三）一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有保質(zhì)期，請問過了保質(zhì)期報廢的產(chǎn)品還需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理嗎？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品過了保質(zhì)期無法對外銷售，如果屬于非正常損失中規(guī)定的霉爛變質(zhì)的損失，則需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！备鶕?jù)《增值稅暫行條例、實施細則》第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”涉及到的常用文件有：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第八條、第十條

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第十七條～第二十條、第二十一條～第二十四條、第二十五條

3、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）

4、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）

5、《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）

6、《財政部國家稅務總局關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅［2009］113號）

增值稅類進項稅額抵扣類一般納稅人認定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類一般納稅人認定類（6道）1、我新注冊一個公司，申請成為一般納稅人，開具17％的增值稅發(fā)票，對注冊資金有限制嗎？需要符合什么條件？答：沒有；需要同時符合以下兩個條件：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；②能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

文件依據(jù):《國家稅務總局令第22號》第四條第一部分增值稅類2、我是小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)，如果我銷售額達到80萬元，就必須轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？請問這個銷售額是含稅的還是不含稅的？答：如果年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，就必須轉(zhuǎn)為一般納稅人；是指不含稅的。第一部分增值稅類3、新成立的企業(yè)申請成為一般納稅人都實行輔導期管理嗎？輔導期有什么特殊規(guī)定嗎？答：①只有小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)才實行輔導期管理；②每月限購發(fā)票25組，如果當月需要增購發(fā)票的按照上一次領購并開具增值稅專用發(fā)票銷售額的3％預繳稅款；當月認證的《增值稅專用發(fā)票》、《公路、內(nèi)河運輸發(fā)票》、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》及上傳的《海關增值稅專用發(fā)票繳款書》均需要取得稽核比對結果后參與抵扣。第一部分增值稅類4、一般納稅人資格證還需要年檢嗎？答：不需要；現(xiàn)在只需要在《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

文件依據(jù):《國家稅務總局令第22號》第十條第一部分增值稅類5、我企業(yè)由于一筆銷售額超過80萬元，主管局要求我轉(zhuǎn)為一般納稅人，如果之后企業(yè)銷售額不達標，還可以要求轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？答：不可以，一般納稅人一經(jīng)認定就不可以再申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。文件依據(jù):《國家稅務總局令第22號》第十二條第一部分增值稅類6、企業(yè)現(xiàn)在想從中山區(qū)遷移到開發(fā)區(qū)，原來是增值稅一般納稅人，請問遷移后增值稅一般納稅人資格還需要重新申請嗎？答：根據(jù)相關文件規(guī)定，您企業(yè)在辦理跨區(qū)遷移時，原增值稅一般納稅人資格予以保留。

文件依據(jù):《國家稅務總局公告2011年第71號》涉及到的常見文件有：

1、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）

2、《國家稅務總局關于明確＜增值稅一般納稅人資格認定管理辦法＞若干條款處理意見的通知》（國稅函［2010］139號）

3、《國家稅務總局關于＜增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)［2010］40號）

增值稅類進項稅額抵扣類一般納稅人認定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類增值稅專用發(fā)票類（5道）1、銷貨方郵寄過程中將我企業(yè)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失了，我企業(yè)還未認證，怎么辦？答：如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。第一部分增值稅類2、我是銷貨方企業(yè)，當月開了3張發(fā)票，有2張發(fā)票串號了，但已經(jīng)跨月了，可以直接作廢嗎？如果不可以作廢，那應該如何辦理手續(xù)？具體如何辦理？答：不可以；只能開具紅字發(fā)票；因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。第一部分增值稅類3、我是購貨方企業(yè)現(xiàn)在由于商品質(zhì)量不合格想申請退貨，但現(xiàn)在有3張發(fā)票，這3張發(fā)票可以申請開具一張申請單嗎？答：不可以，1張申請單對應1張紅字發(fā)票。第一部分增值稅類4、我是購貨方企業(yè)，已經(jīng)取得銷貨方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，請問此發(fā)票需要認證嗎？答：不需要。第一部分增值稅類5、已經(jīng)將發(fā)票認證了，現(xiàn)發(fā)現(xiàn)對方把我企業(yè)牌頭開錯了，想讓對方開紅票，應該由誰辦理手續(xù)？具體如何辦理？答：需要由您（購貨方）辦理手續(xù)；需要您企業(yè)在系統(tǒng)中打印《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，《認證結果通知書》和《認證發(fā)票明細》到您主管局辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，將《通知單》交給銷貨方，銷貨方憑此開具紅字發(fā)票。涉及到的常用文件有：

1、《國家稅務總局關于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)［2006］156號）

2、《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)［2007］18號）增值稅類進項稅額抵扣類一般納稅人認定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類銷售固定資產(chǎn)類（4道）1、小規(guī)模納稅人銷售賬上使用過的固定資產(chǎn)，應該如何征稅？答：小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式計算銷售額和應納稅額。銷售額＝含稅銷售額/（1+3％）應納稅額＝銷售額×2％文件依據(jù)：《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第四條、第（二）款第一部分增值稅類2、一般納稅人銷售使用過的小轎車，應該如何征稅？需要開具什么發(fā)票？答：按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅；需要到二手車交易市場代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》文件依據(jù)：《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）第二條、第（一）款、第1條第一部分增值稅類3、我企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)銷售一臺09年購進的機器設備，當時購進時未參與抵扣（但取得了17％的增值稅普通發(fā)票），現(xiàn)在對外銷售，還適用于4％減半征收嗎？答：不適用，需要按照適用稅率征稅。第一部分增值稅類4、我企業(yè)之前購進的固定資產(chǎn)現(xiàn)要對外出租，主管局要求我作進項稅額轉(zhuǎn)出，請問如何計算不得抵扣的進項稅額？答：不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅［2008］170號）第五條涉及到的常用文件有：

1、《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅［2008］170號）

2、《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）

3、《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（財稅［2009］90號）

4、《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）

所得稅類收入類稅前扣除類第二部分所得稅類收入類（5道）1、企業(yè)取得租金收入，應該如何確定為收入？答：根據(jù)相關文件規(guī)定，需要按照交易合同或協(xié)議規(guī)定應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。注意：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。文件依據(jù)：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第二部分所得稅類2、核定征收企業(yè)取得的房租收入，是否并入收入繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)相關文件規(guī)定，取得的房租收入也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函［2009］377號）文件第二條規(guī)定：“國稅發(fā)［2008］30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入”第二部分所得稅類3、企業(yè)取得的出口退稅款是否并入收入繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)相關文件規(guī)定，企業(yè)取得的出口退稅款不需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局<關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知>》財稅［2008］151號第二部分所得稅類4、企業(yè)確實無法償付的應付款項，確定收入還必須滿足幾年的條件嗎？答：如果確實無法支付的應付款項，需要在確認無法支付的年度確認為收入。第二部分所得稅類5、企業(yè)收到的扶持資金是否需要并入收入繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）文件第一條規(guī)定：“一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。”所得稅類收入類稅前扣除類第二部分所得稅類1、一家企業(yè)與多家企業(yè)共同租用一個廠房，發(fā)生的水、電費憑什么稅前扣除？答：需要憑大發(fā)票復印件、收款收據(jù)、費用分割明細單和雙方租賃協(xié)議。第二部分所得稅類2、企業(yè)雇傭退休返聘人員、實習生的工資應該怎樣在所得稅前扣除？可以做為三費扣除的基數(shù)么？答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

第二部分所得稅類3、我企業(yè)購進了一臺二手設備，請問可以按照尚可使用年限計提折舊嗎？答：如果能提供可靠證明，則可以按照尚可使用年限計提折舊。

可靠證明是指購貨合同、相關發(fā)票及原企業(yè)賬務證明等。第二部分所得稅類4、企業(yè)請人來對企業(yè)員工培訓的培訓費可以作為基數(shù)計提職工教育經(jīng)費嗎？答：納稅人可以參見財建［2006］317號文件，判斷此費用是否屬于文件中列明的費用，如果屬于此費用則可以按照“職工教育經(jīng)費”的相關標準稅前扣除。第二部分所得稅類5、企業(yè)無償租用老板的車，發(fā)生的油費，可以稅前扣除嗎？答：如果企業(yè)按照公允價值同資產(chǎn)的所有者簽定租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其他相關費用；此外，所有權不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費用不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。第二部分所得稅類6、企業(yè)支付的社保滯納金，可以稅前扣除嗎？答：可以。第二部分所得稅類7、企業(yè)季度申報可以彌補以前年度虧損嗎？如果彌補，是否需要提供由中介機構出具的鑒證報告？

答：可以；不需要。第二部分所得稅類8、企業(yè)支付給員工的采暖費補貼可以直接稅前扣除嗎？答：根據(jù)國稅函［2009］3號文件規(guī)定，企業(yè)支付給員工的采暖費補貼需要列到“應付福利費”中，按照“應付福利費”的相關標準稅前扣除。第二部分所得稅類9、企業(yè)租賃的房屋發(fā)生的裝修費，如何攤銷？答：此費用可以作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第二部分所得稅類10、企業(yè)今年購買的材料，但發(fā)票沒有取得，當時只是暫估入庫，請問匯算清繳時，還需要作納稅調(diào)整嗎？答：根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號文件規(guī)定，只要此發(fā)票是匯算清繳期內(nèi)取得則不需要作納稅調(diào)整。稅收優(yōu)惠類稅控設備抵減高新技術企業(yè)小型微利企業(yè)第三部分稅收優(yōu)惠類小型微利企業(yè)1、如果想申請成為小型微利企業(yè)，需要滿足什么條件？答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行為，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。文件依據(jù)：《中華人民共和國所得稅法實施條例》第九十二條第三部分稅收優(yōu)惠類2、核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策嗎？答：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅法核定征收辦法》（國稅發(fā)［2008］30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具體準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局＜關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知＞》（財稅［2009］69號）第八條第三部分稅收優(yōu)惠類3、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，還需要事先向主管局遞交資料嗎？如果遞交需要什么資料？答：此優(yōu)惠屬于事后備查項目；企業(yè)需要準備的備查資料：①企業(yè)當年度每月從業(yè)人數(shù)的證明文件，如職工花名冊，工資表等；②當年度的資產(chǎn)負債表、利潤表；③當年度年度所得稅申報表；④稅務機關要求的其他資料。第三部分稅收優(yōu)惠類4、小型微利企業(yè)稅率還有10％的嗎？答：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局＜關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知＞》（財稅［2011］117號）稅收優(yōu)惠類稅控設備抵減高新技術企業(yè)小型微利企業(yè)第三部分稅收優(yōu)惠類高新技術企業(yè)5、高新技術企業(yè)如何認定？答：可以登陸“大連科技信息網(wǎng)”－點擊屏幕右側“高新技術企業(yè)認定”的鏈接（大連高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)）－點擊最新下發(fā)的高新技術企業(yè)認定實施意見，按照文件中規(guī)定的認定程序進行認定。第三部分稅收優(yōu)惠類6、我企業(yè)既是高新技術企業(yè)，又是軟件企業(yè)，應該如何享受稅收優(yōu)惠政策？答：居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15％稅率，也可以選擇依照25％的法定稅率減半征稅。文件依據(jù)：《國家稅務總局＜關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知＞》（國稅函［2010］157號）第一條、第（二）款第三部分稅收優(yōu)惠類7、我企業(yè)是高新技術企業(yè)，請問享受稅收優(yōu)惠時，需要向主管局遞交的資料？答：高新技術企業(yè)應在年度終了后3個月內(nèi)，向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合業(yè)務窗口報送《減免稅申請審批表》并附送下列資料（一式一份，綜合業(yè)務窗口一份）：①企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件；②高新技術企業(yè)認定證書及申請認定高新技術產(chǎn)品（服務）明細資料、《高新技術（項目）產(chǎn)品預備案表》復印件；③當年度財務會計報表;④當年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入證明材料（賬簿、合同等）；⑤當年度《大專以上學歷科技人員情況表》；⑥當年度《高新技術企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》；⑦企業(yè)近三個會計年度《年度研究開發(fā)費用結構明細表》;⑧稅務機關要求提供的其他資料。第三部分稅收優(yōu)惠類8、我企業(yè)是高新技術企業(yè)，現(xiàn)在想要變更企業(yè)名稱，請問更名后還需要重新辦理認定手續(xù)嗎？答：高新技術企業(yè)更名的，由認定機構確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。文件依據(jù)：《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)＜高新技術企業(yè)認定管理辦法＞的通知》（國科發(fā)火［2008］172號）第十四條第三部分稅收優(yōu)惠類9、我企業(yè)是高新技術企業(yè)，請問對于高新技術企業(yè)認定證書，每年都需要參加年檢嗎？答：高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新的技術企業(yè)資格到期自動失效。文件依據(jù)：

《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)＜高新技術企業(yè)認定管理辦法＞的通知》（國科發(fā)火［2008］172號）第十二條稅收優(yōu)惠類稅控設備抵減高新技術企業(yè)小型微利企業(yè)第三部分稅收優(yōu)惠類稅控設備全額抵減

10、我企業(yè)是新成立的一般納稅人，請問購買稅控系統(tǒng)發(fā)生的進項，可以抵扣進項嗎？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您初次購買稅控系統(tǒng)發(fā)生的進項稅額不可以抵扣。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第一條規(guī)定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。”第三部分稅收優(yōu)惠類11、現(xiàn)聽說購買稅控設備可以抵減應納稅額，請問稅控設備包括掃描儀嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，稅控設備不包括掃描儀。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第一條規(guī)定：“增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。”第三部分稅收優(yōu)惠類12、企業(yè)購買稅控設備可以抵減應納稅額，那支付的維護費呢？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，支付的維護費（407元）也可以抵減應納稅額，不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第二條規(guī)定：“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。”第三部分稅收優(yōu)惠類13、一般納稅人企業(yè)購買稅控設備抵減應納稅額時，應該如何填寫報表？答：請您根據(jù)下列文件規(guī)定填寫報表。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅［2012］15號）文件第五條規(guī)定：“增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！钡谒牟糠制弊C類（4題）1、企業(yè)收到北京地區(qū)開具的增值稅發(fā)票，發(fā)票專用章的下面有13位的防偽碼，可以嗎？本市企業(yè)刻制發(fā)票專用章時還需要加防偽碼嗎？答：如果按照總局7號公告規(guī)定的樣式刻制，即可以；不需要，嚴格按照《國家稅務總局2011年第7號》公告執(zhí)行。第四部分票證類2、現(xiàn)在發(fā)票上要求加蓋發(fā)票專用章，但我不小心加蓋了財務專用章，請問在發(fā)票上補蓋一個章可以嗎？答：不可以。第四部分票證類3、如何在網(wǎng)上查詢發(fā)票的真?zhèn)?？答：需要登陸“大連市國家稅務局”首