企業(yè)所得稅匯算清繳專題

企業(yè)所得稅匯算清繳專題培訓(xùn)杭州求是專修學(xué)校2016年實(shí)用財(cái)稅課程2015年匯算清繳的兩大任務(wù)兩大財(cái)務(wù)任務(wù)：利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)收好稅繳對(duì)稅2015年匯算清繳要過的四關(guān)1備案關(guān)申報(bào)關(guān)發(fā)票關(guān)匯算清繳政策關(guān)2016年的稅收大事一、營(yíng)改增全面收官1、建筑業(yè)2、房地產(chǎn)業(yè)3、金融業(yè)4、生活性服務(wù)業(yè)2016年的稅收大事二、金稅三期全覆蓋1、自然人納稅征管體系建立2、信息化大數(shù)據(jù)管稅3、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)2016年的稅收大事三、五證合一帶來的影響2015年10月1日—2016年12月31日五證合一是過度期2017年1月1日起一律合一注冊(cè)地址和稅務(wù)登記不在統(tǒng)一地址的納稅人變更2016年的稅收大事四、國(guó)地稅分工合作帶來影響《深化國(guó)地稅征管體制改革方案》2016年前臺(tái)統(tǒng)一受理，后臺(tái)分別處理，限時(shí)辦結(jié)反饋2017年國(guó)地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查2015年度匯算清繳的糾結(jié)點(diǎn)1、稅少交會(huì)不會(huì)被核定2、稅屋稽查政策做重大調(diào)整3、稅收信息化下的風(fēng)險(xiǎn)控制4、不知道各個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里2015年度浙江稅收情況16.9%8.5%浙江特色的匯算清繳格局形成1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有大小之分2、民營(yíng)小企業(yè)家數(shù)多3、營(yíng)改增數(shù)量4、減少上門核查核定征收浙江特色的匯算清繳格局形成1、核定征收好處不影響增值稅---抵扣管住收入，對(duì)成本要求低減少核查工作量核定征收浙江特色的匯算清繳格局形成1、核定征收不好處公司大了怎么辦，優(yōu)惠不能延續(xù)想換成查賬征收，調(diào)整項(xiàng)目處理核定征收

第二部分

匯算清繳中涉及的重要政策第一個(gè)政策：發(fā)票監(jiān)管趨嚴(yán)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》第一個(gè)政策：發(fā)票監(jiān)管趨嚴(yán)一、普票納入金稅系統(tǒng)1、普通發(fā)票納入增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)2、票面全要素采集3、實(shí)時(shí)監(jiān)控上傳4、增值稅納稅人全覆蓋查詢簡(jiǎn)便第一個(gè)政策：發(fā)票監(jiān)管趨嚴(yán)二、系統(tǒng)升級(jí)1、采集七方面的數(shù)據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、雙方稅號(hào)、金額、稅率、稅額2、貨物和服務(wù)的漢字名稱一、2016年的稅收工作任務(wù)第一項(xiàng)就是切實(shí)抓好組織收入工作！?。?！第二個(gè)政策：2016年稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)

第二個(gè)政策：2016年稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)二、進(jìn)一步完善稽查工作1、3月底前建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度2、6月底前制定針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的定向稽查制度3、下半年普遍推行定向稽查第二個(gè)政策：2016年稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)4、改革屬地稽查模式，提升稅務(wù)稽查管理層級(jí)5、依法加大涉稅違法行為查處力度，堅(jiān)決防止以補(bǔ)代罰、以罰代刑6、加強(qiáng)稅警協(xié)作，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機(jī)銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，7、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅行為，堅(jiān)決遏制騙稅猖獗勢(shì)頭第三個(gè)政策：固定資產(chǎn)折舊政策1、生物藥品制造業(yè)2、專用設(shè)備制造業(yè)3、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)4、計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)5、儀器儀表制造業(yè)6、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

快速折舊的6大行業(yè)2014年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)第三個(gè)政策：固定資產(chǎn)折舊政策所有行業(yè)1、時(shí)間：2014年1月1日以后購(gòu)進(jìn)2、用途：研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的儀器、設(shè)備3、單位價(jià)值：小于100萬元的一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用單位價(jià)值超過100萬元的，可以加速折舊

第三個(gè)政策：固定資產(chǎn)折舊政策所有企業(yè)單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。以前沒有折完的可以一次折舊注意會(huì)計(jì)制度的修改第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一、適用企業(yè)查賬征收企業(yè)第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)2.住宿和餐飲業(yè)3.批發(fā)和零售業(yè)4.房地產(chǎn)業(yè)5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)6.娛樂業(yè)7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、下列研發(fā)活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除四、研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容由“8+5”調(diào)整為7類，明確分為1、直接研發(fā)人員人工含外包2、直接投入的費(fèi)用3、直接用于研發(fā)活動(dòng)折舊費(fèi)用4、無形資產(chǎn)攤銷5、三新費(fèi)用6、其他相關(guān)費(fèi)用：不能超過總額的10%第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除五、專賬到輔助賬盡快完善2015年以及追溯年度的研發(fā)費(fèi)用輔助賬體系。管理費(fèi)用第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除六、管理事項(xiàng)及征管要求—追溯3年企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除七、減少審核手續(xù)第四個(gè)政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除八、委外研發(fā)企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第25號(hào)）（第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策一、擴(kuò)大了允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍?？煽鄢馁Y產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無形資產(chǎn)損失、各類墊付款損失、企業(yè)之間往來款項(xiàng)損失、被金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策提出了實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失實(shí)際損失法定損失第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策將自行申報(bào)扣除和審批扣除改為1、清單申報(bào)2、專項(xiàng)申報(bào)。清單申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策對(duì)以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。25號(hào)文規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅跨年度損失第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策新增匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除

總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。說明分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失需要進(jìn)行雙重報(bào)送，屬地管理與匯總管理的有效結(jié)合，體現(xiàn)效率原則匯總申報(bào)第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求，規(guī)定企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料反避稅第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。取消了限制條件，即國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告。取消了以往“數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證”的限制條件。證據(jù)限制第五個(gè)政策：資產(chǎn)損失扣除政策企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。25號(hào)文第二十三條，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。應(yīng)收賬款壞賬補(bǔ)充政策：商業(yè)零售存貨損失1、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。

補(bǔ)充政策：商業(yè)零售存貨損失2、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。3、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。。第六個(gè)政策：稅務(wù)稽查方式的改革1、稅務(wù)稽查從收入型----問題稽查2、稅務(wù)稽查推行隨機(jī)抽查模式隨機(jī)稽查的做法采取搖號(hào)方式確定稽查對(duì)象1、分級(jí)分類2、偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票直接立案3、名錄庫(kù)、異常名錄稽查對(duì)象稽查人員搖號(hào)隨機(jī)稽查的做法確定抽查比例和頻次1、重點(diǎn)稅源企業(yè)20%2、非重點(diǎn)稅源企業(yè)3%3、非企業(yè)納稅人1%4、異常名錄加大比例和頻次5、3年內(nèi)查過的不再檢查第三部分

匯算清繳中的敏感問題操作實(shí)務(wù)1、企業(yè)重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)一、企業(yè)重組包括：

1、企業(yè)法律形式改變2、債務(wù)重組3、股權(quán)收購(gòu)4、資產(chǎn)收購(gòu)5、合并6、分立1、企業(yè)重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)二、企業(yè)重組的稅收政策1、免稅重組—特殊重組2、應(yīng)稅重組—一般重組1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)

三、持續(xù)性時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。2、被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。3、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)4、重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。5、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)四、以前年度虧損彌補(bǔ)問題特殊重組一般重組1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)五、稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題一般重組：稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)五、稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題特殊重組：繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分離前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一，高新資格認(rèn)定和復(fù)審未通過無法繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)費(fèi)用、高新收入、人員、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力，尤其是對(duì)企業(yè)在核心技術(shù)和自主研發(fā)方面的要求不斷提高2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第二，

未通過稅務(wù)備案的風(fēng)險(xiǎn)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況頗為了解，其在企業(yè)申請(qǐng)減免稅備案時(shí)，往往會(huì)根據(jù)企業(yè)申報(bào)備案提供的資料以及其多年來掌握的企業(yè)涉稅情況，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各方面資質(zhì)是否確實(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)的要求2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第三，在有效期內(nèi)高新檢查的風(fēng)險(xiǎn)擬在全國(guó)范圍內(nèi)開展對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的檢查，相較于以往年度財(cái)政部、審計(jì)署等部門單獨(dú)開展的針對(duì)某些區(qū)域的高新技術(shù)企業(yè)的專項(xiàng)檢查、抽查工作，本次聯(lián)合檢查標(biāo)志著主管機(jī)關(guān)在高新檢查的檢查方式、檢查范圍、檢查力度等方面達(dá)到的新高度高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第四，高新資格被撤銷需補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)如果企業(yè)的高新資格被撤銷，以前年度享受的高新稅收優(yōu)惠都會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)如數(shù)追回，此外還需繳納相應(yīng)的滯納金2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第五，五年內(nèi)不得申請(qǐng)高新，按25%稅率納稅被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)的科技企業(yè)而言，五年內(nèi)不得申請(qǐng)高新是一筆巨大的經(jīng)濟(jì)損失，因而五年內(nèi)不得申請(qǐng)高新亦是企業(yè)需要高度關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第六，上市及擬上市公司的特別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3、稅收優(yōu)惠的開始時(shí)間確定稅收優(yōu)惠有兩種1、從取得收入的時(shí)間開始計(jì)算2、從獲利年度開始計(jì)算3、稅收優(yōu)惠的開始時(shí)間確定第一、從取得收入的時(shí)間開始計(jì)算1、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目2、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目3、實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目4、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目5、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得3、稅收優(yōu)惠的開始時(shí)間確定第二、從獲利年度開始計(jì)算1、動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品2、符合條件的軟件企業(yè)4、善意取得增值稅發(fā)票可以稅前扣除1、真實(shí)交易2、善意取得5、小微企業(yè)稅率選擇企業(yè)所得稅優(yōu)惠1、10-30萬10%10月1日開始2、10萬以下10%全年按17.5%計(jì)算20萬以上6、是否要事務(wù)所審計(jì)1審計(jì)潛規(guī)則減少自己面對(duì)7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)未扣繳企業(yè)所得稅2、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)劃轉(zhuǎn)不遵循獨(dú)立交易原則；3、企業(yè)之間通過股權(quán)置換的形式規(guī)避繳納相關(guān)稅款；7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4、不符合特殊重組事項(xiàng)未繳納相關(guān)稅款；5、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未繳納相關(guān)稅款；6、出售股份公司獲準(zhǔn)上市前取得股票未繳納營(yíng)業(yè)稅。8、跨境投資未見回報(bào)1、低稅率國(guó)家（地區(qū)）投資，產(chǎn)生利潤(rùn)后，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配8、跨境投資未見回報(bào)2、企業(yè)在境外設(shè)立許多空殼公司，沒有實(shí)質(zhì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，造成少繳稅或推遲繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

8、跨境投資未見回報(bào)3、被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)之后向其他非居民企業(yè)支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目時(shí)未扣繳非居民企業(yè)所得稅

9、職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)注的問題1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)怎么處理比較好？9、職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)注的問題2、酒店培訓(xùn)開會(huì)是否計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)？9、職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)注的問題三種扣除方式1、2.5%限額扣除2、8%限額扣除：高新和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)3、全額扣除：軟件、航空、核電10、合伙企業(yè)交所得稅有限合伙和普通合伙1、合伙人為自然人—個(gè)稅2、合伙人為法人—企業(yè)所得稅3、原則是先稅后分—五級(jí)累進(jìn)3月31日10、合伙企業(yè)交所得稅個(gè)人獨(dú)資年終分紅股息紅利不并入公司10、合伙企業(yè)交所得稅2個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)合并納稅稅后再用不需要交個(gè)稅10、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)四業(yè)不交稅1、種植業(yè)2、養(yǎng)殖業(yè)3、飼養(yǎng)業(yè)4、捕撈業(yè)11、內(nèi)資企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理什么是低價(jià)？什么時(shí)候允許低價(jià)稅務(wù)如何核定明顯偏低例外1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自己親屬4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形

1、食堂白條的問題2、其他白條12、白條入賬問題12、與收入無關(guān)的支出尺度把握與取得收入無關(guān)的其他支出。尺度把握13、核定征收是好還是不好杭州自己規(guī)定14、企業(yè)借款未還的處理1、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅14、企業(yè)借款未還的處理2、企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。14、企業(yè)借款未還的處理3、個(gè)人從企業(yè)借款，繳納個(gè)人所得稅后，又向企業(yè)歸還借款，此時(shí)是否可以退還或抵扣已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅14、企業(yè)借款未還的處理4、關(guān)于用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的理解14、企業(yè)借款未還的處理三種例外處理：1、企業(yè)無可供分配的利潤(rùn)，又或者利潤(rùn)小于借款數(shù)額的情況2、企業(yè)在稅務(wù)稽查前已經(jīng)還款的，也不應(yīng)再按分紅征稅。3、長(zhǎng)期借款按市場(chǎng)計(jì)提利息并繳納了營(yíng)業(yè)稅的，不應(yīng)視同分紅。15、企業(yè)借款利息計(jì)算1、發(fā)票問題2、利率問題3、不是自己用的資金4、三方貸款問題個(gè)人名義貸，企業(yè)用

對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用(個(gè)人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議)發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。

民間借貸損失能否稅前處理民間借貸損失16.派發(fā)電子紅包處理1.網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)的促銷活動(dòng)的安排。2.消費(fèi)者實(shí)際使用該優(yōu)惠券的消費(fèi)記錄。3.網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)實(shí)際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細(xì)。4.涉及需要代扣代繳個(gè)人所得稅的，還應(yīng)該有相關(guān)的證明資料。17.外企為境內(nèi)員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)1、外企和外國(guó)企業(yè)直接為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除2、支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。18.員工旅游費(fèi)的處理1代扣個(gè)稅19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)1、核對(duì)出口業(yè)務(wù)全面核對(duì)2015年1月1日至2015年12月31日出口業(yè)務(wù)是否已經(jīng)辦理出口退（免）稅、出口免稅或征稅？是否已經(jīng)收匯？19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)2、可以按期申報(bào)的如果有未申報(bào)的業(yè)務(wù)，符合相關(guān)申報(bào)規(guī)定的，請(qǐng)盡快收集相關(guān)單證，于2016年4月18日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅申報(bào)。19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)第三件事無電子信息的如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證在4月18日前，仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息（無報(bào)關(guān)單信息、無增值稅專用發(fā)票信息、無代理出口貨物證明信息等）或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：（一）《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；（二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。

19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)第四件事符合規(guī)定可以申請(qǐng)延期的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，可在2016年4月18日前，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)第五件事不能收匯的根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年30號(hào)公告等有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，并提供相應(yīng)的證明材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。20.虛報(bào)虧損被稅務(wù)查出來處理1.

虛報(bào)虧損不一定構(gòu)成偷稅，只有導(dǎo)致稅款少繳才會(huì)構(gòu)成偷稅；2.

虛報(bào)虧損之后，因虧損的彌補(bǔ)是在五年內(nèi)進(jìn)行的，第一年可能不管怎么彌補(bǔ)還是虧損，第二年彌補(bǔ)可能還是虧損，但第二年如果把前面虛報(bào)虧損調(diào)出來之后，你如果不是虧損，這就會(huì)涉嫌偷稅20.虛報(bào)虧損被稅務(wù)查出來處理預(yù)交時(shí)少交了的處理21.福利性質(zhì)的部分支出可按工資扣除在2015年匯算清繳時(shí)，以往作為福利費(fèi)處理的項(xiàng)目，如果列入員工工資、薪金制度，固定與工資、薪金一起發(fā)放，且符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件關(guān)于工資、薪金的規(guī)定，就可以按照工資、薪金扣除。將福利費(fèi)作為工資扣除，可以從兩個(gè)方面減輕稅收負(fù)擔(dān)，一是可以減少福利費(fèi)被調(diào)增的金額，二是其他以工資作為計(jì)算扣除基數(shù)的項(xiàng)目，也可以多扣一部分。22.購(gòu)物卡的收入確認(rèn)依據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)，所得稅以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此發(fā)行購(gòu)物卡時(shí)不確認(rèn)收入。第四部分基于財(cái)報(bào)角度做好匯算清繳敏感的會(huì)計(jì)科目營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收款預(yù)收款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)付毛利現(xiàn)金流薪酬稅負(fù)敏感的會(huì)計(jì)科目非營(yíng)業(yè)收入其他應(yīng)收資本公積實(shí)收資本專項(xiàng)應(yīng)付款遞延收益敏感的會(huì)計(jì)科目成本其他應(yīng)付財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付賬款存貨應(yīng)付職工薪酬銷售費(fèi)用敏感的會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本資本公積站在清繳的角度回頭看賬不管你實(shí)際做了什么業(yè)務(wù)而是體現(xiàn)了什么業(yè)務(wù)軟件到底交什么稅站在清繳的角度回頭看賬共性業(yè)務(wù)有標(biāo)準(zhǔn)餐飲行業(yè)開票率行業(yè)規(guī)則要遵守站在清繳的角度回頭看賬票的進(jìn)出要有邏輯和關(guān)聯(lián)清單稅負(fù)不對(duì)站在清繳的角度回頭看賬無票的風(fēng)險(xiǎn)是最小的

服務(wù)行業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)借：勞務(wù)成本貸：銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本

關(guān)注幾個(gè)合理性收入和注冊(cè)資金不匹配人員數(shù)量和收入不匹配不開票收入可能性比較大收入確認(rèn)時(shí)間有爭(zhēng)議的不征稅收入多的企業(yè)

關(guān)注幾個(gè)合理性跨期攤銷費(fèi)用金額大；加計(jì)扣除額度比較大的資產(chǎn)損失數(shù)額達(dá)的企業(yè)享受高新技術(shù)優(yōu)惠企業(yè)利息金額太高

站在清繳的角度回頭看賬1√×?xí)汗老构赖谖宀糠炙枚惿陥?bào)表填寫的34個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制2015版所得稅申報(bào)表變化1、申報(bào)表改革的核心內(nèi)容：稅務(wù)管理2015版所得稅申報(bào)表變化2、申報(bào)表的增加很多基礎(chǔ)信息稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)爭(zhēng)議2015版所得稅申報(bào)表變化3、所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)差異處理看的到管的住2015版所得稅申報(bào)表變化4、申報(bào)表成為明細(xì)賬的復(fù)印件全面期間費(fèi)用明細(xì)免稅項(xiàng)目收支專項(xiàng)財(cái)政資金收支納稅調(diào)整明細(xì)企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第一：認(rèn)真填寫基礎(chǔ)信息表1、為后續(xù)申報(bào)提供指引2、反映納稅人的基本信息3、可以替代企業(yè)備案資料4、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第二、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額填寫1、是小微企業(yè)的條件2、注意節(jié)點(diǎn)：工信部2011年300號(hào)文3、高新技術(shù)企業(yè)的要注意技術(shù)人員占總?cè)藬?shù)的比重企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第三：選擇的會(huì)計(jì)制度1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則+新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2、區(qū)別在于減值、投資3、四不像企業(yè)如何填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第四、會(huì)計(jì)政策變更1、一般情況下不動(dòng)------稅務(wù)報(bào)表上的年初數(shù)2、動(dòng)過要涉稅填列企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第五、固定資產(chǎn)折舊1、折舊方法選擇：平均年限法2、遺漏的折舊處理3、折舊這過頭企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第六、存貨計(jì)價(jià)方法選擇1、沒有庫(kù)房怎么處理2、可以同時(shí)選擇2個(gè)以上方法3、倒算企業(yè)個(gè)別計(jì)價(jià)法企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第七：壞賬損失：直接轉(zhuǎn)銷法

所得稅：應(yīng)付稅款法注意小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第八：企業(yè)主要股東資料填寫1、影響關(guān)聯(lián)方確定2、涉及個(gè)稅---股權(quán)變更時(shí)3、信息共享---工商一般企業(yè)收入明細(xì)表三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：此表的收入不包括視同銷售收入1、做收入2、不做收入按會(huì)計(jì)口徑填寫稅務(wù)比對(duì)一般企業(yè)收入明細(xì)表三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第二：企業(yè)間借貸的利息收入最好計(jì)入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一般企業(yè)收入明細(xì)表三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第三：營(yíng)業(yè)外收入最慎重1、債務(wù)重組里利得2、政府補(bǔ)助利得兩難的選擇一般企業(yè)成本明細(xì)表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目填寫1、填寫后要關(guān)注清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)2、納稅調(diào)整項(xiàng)目3、壞賬損失做什么科目?。?！期間費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：做賬要規(guī)范管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)要設(shè)細(xì)一點(diǎn)期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第二、職工薪酬的填寫1、工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、社保費(fèi)用2、和個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)要關(guān)聯(lián)3、人員多少---薪酬標(biāo)準(zhǔn)4、薪酬合理期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第三、勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問費(fèi)1、企業(yè)所在行業(yè)2、勞務(wù)費(fèi)的金額3、個(gè)稅映襯期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)必調(diào)項(xiàng)目合理性期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第四、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合理性涉及以后年度動(dòng)用以前年度期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第五、傭金和手續(xù)費(fèi)1、所在行業(yè)特點(diǎn)2、是否合理期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第六、折舊費(fèi)攤銷費(fèi)第一年不要緊以后年度不要隨便改期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第七、財(cái)產(chǎn)損失、盤虧、毀損進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出申報(bào)有沒有做原因解釋是否合理期間費(fèi)用明細(xì)表關(guān)注的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第八、研發(fā)費(fèi)1、只能填寫管理費(fèi)用2、金額的數(shù)據(jù)：注意加計(jì)扣除和高新企業(yè)納稅調(diào)整明細(xì)表1納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)整明細(xì)表1納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：視同銷售收入1、會(huì)計(jì)上已經(jīng)做收入不填2、會(huì)計(jì)沒有做收入納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)賬務(wù)處理怎么處理成本100元，市價(jià)200元借：銷售費(fèi)用134貸：庫(kù)存商品100應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)34視同銷售收入扣除的銷售費(fèi)用發(fā)揮其他項(xiàng)目的作用納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第二：對(duì)外投資屬于視同銷售有爭(zhēng)議對(duì)外投資非貨幣交換PK納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第三：非貨幣交換是2個(gè)業(yè)務(wù)1、賣出去2、買進(jìn)來納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第四：跨期的合同收入會(huì)計(jì)上跨年稅務(wù)上12個(gè)月特別關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)納稅調(diào)整收入調(diào)整和稅金調(diào)整1、會(huì)計(jì)上完工確認(rèn)收入2、稅收可以按預(yù)售收入定費(fèi)用扣除基數(shù)3、營(yíng)業(yè)稅先按收款金額預(yù)交4、土地增值稅預(yù)交跨年度實(shí)現(xiàn)的處理納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第五：收到政府補(bǔ)助到底怎么做1、與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助見下面明細(xì)表明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第六：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金調(diào)整1、符合不征稅收入條件2、對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，資本化支出應(yīng)通過《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》3、不符合不征稅收入條件的財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)通過《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行納稅調(diào)整賬務(wù)處理加計(jì)扣除明細(xì)1納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第七：薪酬納稅調(diào)整1、分明細(xì)的2、賬要獨(dú)立核算表？1廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)明細(xì)1基數(shù)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第八：折舊攤銷調(diào)整表1、年限短的要注意2、第一年容易，以后難3、做賬在12月份要調(diào)整4、明細(xì)賬不全的企業(yè)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第九：資產(chǎn)損失稅前扣除1、此表是將來評(píng)估的爆發(fā)點(diǎn)2、涉及增值稅、所得稅3、手續(xù)證據(jù)一定要全有的損失可以不報(bào)，如提前報(bào)廢1納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第十：重組納稅調(diào)整1、一般重組和特殊重組的界限2、價(jià)格3、后續(xù)審核1免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：和投資相關(guān)的免稅收益1：享受投資收益分紅免稅的—基礎(chǔ)表要填寫2：分紅和對(duì)方填報(bào)數(shù)據(jù)要吻合3：減資要注意收益計(jì)算免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1、研發(fā)費(fèi)用比例和口徑2、核算明細(xì)項(xiàng)目3、要分項(xiàng)目，和上報(bào)的必須一致免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第三：高新企業(yè)軟件企業(yè)優(yōu)惠情況1、稅務(wù)局有上報(bào)的