企業(yè)一套表工業(yè)報表制度及財務(wù)講解

企業(yè)一套表工業(yè)財務(wù)報表2013年年報及2014年定期報表制度培訓(xùn)年定報制度說明一、聯(lián)網(wǎng)直報表式及填報范圍二、指標數(shù)據(jù)來源三、同期數(shù)填報問題四、報送方式、報送時間及注意事項五、財務(wù)狀況一、聯(lián)網(wǎng)直報表式及填報范圍納入規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)財務(wù)的調(diào)查表包括：年報：B603-1、B603-2表定報：B203表按照國家統(tǒng)一部署，實施企業(yè)一套表，范圍包括全部規(guī)模以上工業(yè)（年主營業(yè)務(wù)收2000萬元及以上法人企業(yè)）。

填報年報成本費用表的企業(yè)名單由國家確定，并在國家一套表上關(guān)聯(lián)，其他企業(yè)填寫非成本費用調(diào)查表。財務(wù)狀況B203表由全部規(guī)上工業(yè)企業(yè)填報。二、指標數(shù)據(jù)來源成本費用表的大部分指標可以在財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）或相關(guān)科目中直接取數(shù)；有部分指標可以在財務(wù)記錄中取數(shù)，然后經(jīng)過簡單計算得到。年報中工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)銷售產(chǎn)值從工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量（B204-1）中直接取數(shù)。“財務(wù)狀況”（B203表）的“上年同期”數(shù)據(jù)由國家統(tǒng)計局或省級統(tǒng)計機構(gòu)從上年同期有關(guān)報表中復(fù)制，調(diào)查單位不用重復(fù)填報和修改，(未復(fù)制數(shù)據(jù)的由調(diào)查單位填報)。其中2014年財務(wù)狀況表中增加了從事工業(yè)生產(chǎn)活動的從業(yè)人員平均人數(shù)這項指標，由于去年沒有此項指標，所以由填報單位將本期與上年同期一同填報?！拔磸?fù)制數(shù)據(jù)的由調(diào)查單位填報”是指上年不存在的企業(yè)無法復(fù)制同期數(shù)據(jù)，這些單位除新建投產(chǎn)企業(yè)外均要由調(diào)查單位填報同期數(shù)據(jù)，不得遺漏。

三、同期數(shù)填報問題四、報送方式和報送時間報送方式報表制度中明確規(guī)定了調(diào)查單位“網(wǎng)上填報”，這里的網(wǎng)上填報是指使用國家統(tǒng)計局推薦的網(wǎng)絡(luò)平臺，由調(diào)查單位在網(wǎng)上填報數(shù)據(jù)。報送時間

報表制度中統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)的上報截止時間，其中年報截止時間為2月28日前網(wǎng)上填報（每年時間有變動，以實際情況為準）財務(wù)狀況表報送時間為每月8日至18日，一月份免報。提醒單位統(tǒng)計人特別注意1、統(tǒng)計的財務(wù)狀況表中各項指標均為1至本月止累計。

2、主營業(yè)務(wù)收入必須根據(jù)產(chǎn)值表中的銷售產(chǎn)值填報，可以等于、大于、小于銷售產(chǎn)值，其數(shù)值不能與1至本月止累計的銷售產(chǎn)值相差太大。.

3、流動資產(chǎn)合計、資產(chǎn)總計、負債合計如果企業(yè)規(guī)模沒有大的變動，請不要隨意大幅度調(diào)整數(shù)據(jù)。（企業(yè)規(guī)模變動可影響資產(chǎn)合計和負債合計，變動主要是指擴建、縮廠或擴生產(chǎn)線擴生產(chǎn)能力等。）流動資產(chǎn)應(yīng)大于存貨。部分指標解釋

工業(yè)能源統(tǒng)計實用手冊中28頁-54頁中有成本費用調(diào)查內(nèi)所有指標的解釋。填報要求

一是產(chǎn)品“制造成本跟著產(chǎn)值走”，只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計入生產(chǎn)成本，均不計入制造成本。

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二是“不重不漏”，由于企業(yè)的會計明細科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復(fù)。三是小企業(yè)未設(shè)置的科目，其對應(yīng)指標均填零。工業(yè)增加值涵義及其計算方法：

工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果，是企業(yè)全部生產(chǎn)活動的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)換的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價值后的余額，是企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價值。

工業(yè)增加值計算方法生產(chǎn)法工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+應(yīng)交增值稅收入法工業(yè)增加值（現(xiàn)行調(diào)查方案）=本年折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余

工業(yè)中間投入計算公式

工業(yè)中間投入定義指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動所一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實物產(chǎn)品和對外支付的服務(wù)費用，是計算工業(yè)增加值的基礎(chǔ)指標。工業(yè)中間投入=直接材料+制造費用中的中間投入+管理費用中的中間投入+銷售費用中的中間投入+財務(wù)費用

1、同一指標跨表評估以財務(wù)年報與1-12月月份、生產(chǎn)月報中同時存在的企業(yè)為基礎(chǔ)進行匯總測算，比較同一指標在年報與月報中匯總數(shù)據(jù)的差異，對數(shù)據(jù)變異大的指標進行核實。

五、數(shù)據(jù)審核.

2、指標間關(guān)系評估

由于財務(wù)年報包含的指標數(shù)量較多，需要進行大量的評估，再此僅列舉部分進行說明：人均薪酬的數(shù)據(jù)質(zhì)量評估：主要分析企業(yè)應(yīng)付職工薪酬與從業(yè)人員平均人數(shù)之比是否合理，一般情況下，勞動者年人均薪酬0.5-20萬元之間。.3.年度增幅評估各種分組綜合數(shù)據(jù)和上年數(shù)據(jù)對比，分析增長趨勢變化。對兩年間異常數(shù)據(jù)進行查詢，另一方面，對比年報增速與對比指標在1-12月份月份增速，對不匹配度數(shù)據(jù)進行查詢。工業(yè)財務(wù)月報講解主要內(nèi)容：一、主要指標的取得和要求二、一套表平臺審核公式講解三、其他輔助審核方法的使用四、注意事項及要求一、主要指標的取得和要求年初存貨流動資產(chǎn)合計及其中項營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入及成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用中的稅金利息收入與利息支出投資收益營業(yè)利潤應(yīng)交增值稅從業(yè)人員平均人數(shù)年初存貨取數(shù)：資產(chǎn)負債表注意與年報和上月的數(shù)據(jù)銜接例外情況：調(diào)賬或者以前月度報錯流動資產(chǎn)合計及其中項取數(shù)：流動資產(chǎn)合計取自資產(chǎn)負債表其中項：應(yīng)收賬款、存貨取自資產(chǎn)負債表，產(chǎn)成品取自會計科目期末余額合計項必須大于其中項，產(chǎn)成品與存貨不要漏填營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加

取數(shù)：06年會計制度取自利潤表，01年會計制度主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入貸方累計發(fā)生額相加得到

主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加

取數(shù)：01年會計制度取自利潤表，06年會計制度要到財務(wù)明細科目里面取數(shù)。執(zhí)行06會計制度的企業(yè)若沒有設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目，可用營業(yè)收入代替，主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加同理。管理費用中的稅金

取數(shù)：“管理費用明細賬”中的會計科目“管理費用---稅金”的期末借方余額車船稅、房產(chǎn)稅（余值*1.2%，租金收入*12%）、印花稅（收入打八折*萬分之三）、土地使用稅漏報較多利息收入與利息支出

取數(shù)：“財務(wù)費用明細賬”中的“財務(wù)費用—利息收入或者利息支出填列”利息支出同期為凈支出，利息支出-利息收入,同期數(shù)可不修改，若修改，利息收入同步補齊利息收入>0投資收益

取數(shù)：利潤表如果投資有損失，以“-”號填列是利潤總額和營業(yè)利潤的計算項，要注意認真填報營業(yè)利潤

取數(shù)：利潤表注意與利潤總額的匹配性，新增指標，增加值重要構(gòu)成項，年報需銜接應(yīng)交增值稅

相關(guān)會計科目的貸方累計發(fā)生額，應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅注意與增值稅納稅申報表的區(qū)別，我們是應(yīng)交的概念，稅務(wù)是實交的概念；統(tǒng)計上是本年發(fā)生，上期留抵稅不包含在內(nèi)從事工業(yè)生產(chǎn)活動的從業(yè)人員平均人數(shù)

平均人數(shù)，不要以期末人數(shù)代替從業(yè)人員平均人數(shù)=（1月期初、期末人數(shù)+2月期初期末人數(shù)+……+N月期初期末人數(shù)）/2*N口徑：包含了勞務(wù)派遣工和臨時工但與生產(chǎn)活動密切相關(guān)的工人。注意與勞資報表的銜接，防止月度波動過大二、一套表平臺審核公式講解一套表平臺審核公式指標間邏輯關(guān)系審核比值合理性審核同比審核與上月波動一套表平臺與核公式年初庫存小于資產(chǎn)土地和固定資產(chǎn)支出小于資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入>=上月主營業(yè)務(wù)收入管理費用大于0時，管理費用>其中：稅金主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入一半以上利潤與平衡項的審核利潤在1000萬-1億之間，利潤與平衡項相差不超過100%，利潤大于1億，利潤與平衡項相差不超過50%。執(zhí)行06會計準則：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出非執(zhí)行06會計準則：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤與平衡項的審核營業(yè)利潤大于等于1千萬小于1個億，營業(yè)利潤與(營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益）相差不超100%營業(yè)利潤大于等于1個億，營業(yè)利潤與(營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益）相差不超50%06：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-三項費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益01：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-三項費用指標間邏輯關(guān)系審核1、包含指標大于被包含指標例：存貨>=產(chǎn)成品，流動資產(chǎn)合計>=應(yīng)收賬款+存貨，營業(yè)收入大于等于主營業(yè)務(wù)收入2、時期指標本月大于上月主營業(yè)務(wù)收入>=上月，3、指標間合理性的審核主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)分別大于主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用的一半，主營業(yè)務(wù)收入大于主營業(yè)務(wù)收入稅金，收入、人數(shù)三者之間的匹配營業(yè)利潤與利潤總額比值是否合理主營業(yè)務(wù)稅金占主營業(yè)務(wù)收入比重主營業(yè)務(wù)稅金及附加主要包含營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加費（城建稅按實交增值稅、營業(yè)稅、消費稅1%、5%、7%的比例提取，教育費附加，按實交增值稅、營業(yè)稅、消費稅3%的比例提?。?yīng)交增值稅/收入（17%，6%）資產(chǎn)負債比同比審核指標同比增幅比率的年度波動，主營稅金、增值稅占比，成本費用利潤率、毛利率、資本負債率，人均薪酬與上月波動

時點指標月度之間波動不會太大，如資產(chǎn)、負債、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、平均人數(shù)等時期指標的月度增長速度不應(yīng)過大，主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等比率月度波動不會過大，主營稅金占比、增值稅占比、利潤率、資產(chǎn)負債率，月度之間波動應(yīng)該也不會有大的來去

審核關(guān)注重點利潤率變化本同期，本期上期；增值稅和主營業(yè)務(wù)稅金占主營業(yè)務(wù)收入比重，是否過大，或者月度年度波動較大；產(chǎn)成品是否有漏報，庫存同比或月度波動大；資產(chǎn)負債率月度、年度的波動是否較大；利潤、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款月度波動大的；企業(yè)的效益是否符合行業(yè)的大