立信-盡職調(diào)查報告

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 關于對東莞市拓荒牛自動化設備有限公司 執(zhí)行盡職調(diào)查的專項報告 （財務方面）專心-專注-專業(yè)執(zhí)行盡職調(diào)查程序的結果一、 公司基本情況（一） 公司簡介東莞市拓荒牛自動化設備有限公司（以下簡稱“拓荒?！被颉肮尽保┏闪⒂?006年3月21日，領取注冊號為8718的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。經(jīng)營范圍：研究、生產(chǎn)、銷售：自動化機電產(chǎn)品及耗材、鞋材、光電產(chǎn)品；計算機軟件的設計、程序編制、銷售：貨物進出口、技術進出口。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可工展經(jīng)營活動）營業(yè)期限：自2006年3月21日起至長期。公司住址：東莞松山湖高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)松科苑16號樓203室。法定代表人：

2、鄒令令（二） 公司歷史沿革及凈資產(chǎn)形成過程1、公司歷史沿革（1）2006年3月2日，鄒令令和陳勇紅二人投資設立拓荒牛，公司注冊資本為人民幣10萬元（均以貨幣出資）。本次增資業(yè)經(jīng)東莞德信康會計師事務所以德信康驗字（2006）第0051號驗資報告驗證。其股權結構如下表：股東姓名出資額（萬元）占股比例出資方式鄒令令5.00 50%現(xiàn)金陳勇紅5.00 50%現(xiàn)金合 計10.00 100%/注：鄒令令與陳勇紅系夫妻關系（2）2009年4月3日，根據(jù)公司股東會決議及修改后的章程，公司增加注冊資本人民幣40萬元，由鄒令令以貨幣出資40萬元。增資完成后，公司的注冊資本為人民幣50萬元。本次增資業(yè)經(jīng)東莞市華聯(lián)會

3、計師事務有限公司以華聯(lián)會驗字（2009）A05023號驗資報告驗證。新增注冊資本后公司股權結構如下表：股東姓名出資額（萬元）占股比例出資方式鄒令令45.00 90%現(xiàn)金陳勇紅5.00 10%現(xiàn)金合 計50.00 100%/（2）2011年7月29日，根據(jù)公司股東會決議及修改后的章程，公司增加注冊資本人民幣450萬元，由鄒令令以貨幣出資450萬元。增資完成后，公司的注冊資本為人民幣500萬元。本次增資業(yè)經(jīng)大信會計師事務有限公司廣東分所以大信粵會驗字（2011）C05058號驗資報告驗證。新增注冊資本后公司股權結構如下表：股東姓名出資額（萬元）占股比例出資方式鄒令令495.00 99%現(xiàn)金陳勇紅5

4、.00 1%現(xiàn)金合 計500.00 100%/2、凈資產(chǎn)形成截至2014年12月31日止，公司凈資產(chǎn)形成：股東投入的資本以及經(jīng)營累計實現(xiàn)的未分配利潤。由于盡職調(diào)查程序和獲取資料的局限性，我們未能詳細核實公司未分配利潤的累積金額。（三） 組織結構1）公司組織結構圖上未顯示董事會、監(jiān)事會，根據(jù)貴公司章程，貴公司應設立董事會、監(jiān)事會，建議貴公司完善公司治理結構，完善組織結構圖，配備董事、監(jiān)事。2）增設內(nèi)部審計部，落實公司各項規(guī)章制度，保證資產(chǎn)的安全與完整，確保在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財會與非財會信息的準確，定期或不定期對銷售、采購等重要經(jīng)營環(huán)節(jié)的情況進行審核，并提出書面審計報告，對存在的問題、資產(chǎn)存續(xù)情況

5、提出處理意見，并上報公司加以確認。二、 公司主要業(yè)務情況三、 公司納稅情況（一）主要稅種稅率稅種計稅依據(jù)稅率增值稅應稅銷售額17%企業(yè)所得稅應稅所得額15%城建稅實際繳納的流轉稅7%教育費附加實際繳納的流轉稅3%地方教育費附加實際繳納的流轉稅2%（二）主要稅種實際申報及繳納情況稅種2014年度2013年度申報金額繳納金額申報金額繳納金額增值稅 230,377.10 230,377.10 243,038.96 243,038.96 企業(yè)所得稅 35,033.32 35,033.32 16,482.26 16,482.26 城建稅 16,126.40 16,126.40 17,012.72 17,

6、012.72 教育費附加 6,911.31 6,911.31 7,291.17 7,291.17 地方教育費附加 4,607.54 4,607.54 4,860.80 4,860.80 合計 293,055.67 293,055.67 288,685.91 288,685.91 公司納稅申報表依據(jù)納稅報表收入及利潤申報稅金，與審計調(diào)整后的管理報表金額有較大差異，差異金額列示如下表：項目2014年度2013年度管理報表-營業(yè)收入14,108,579.3715,519,329.06納稅報表-營業(yè)收入8,584,978.709,310,948.14差異金額5,523,600.676,208,380.

7、92差異比例39.15%40.00%管理報表-應稅所得額724,159.27納稅報表-應稅所得額233,555.47109,881.73差異金額490,603.80-109,881.73差異比例67.75%#DIV/0!我們提請注意：公司根據(jù)納稅報表申報納稅，而納稅報表與管理報表存在較大差異，不能反映公司的實際財務狀況。我們根據(jù)公司提供的管理報表賬面記錄的營業(yè)收入及利潤總額測算出2013年、2014年的應交稅費，應交所得稅累計需補繳 XXX萬元，增值稅及附加稅累計需補繳261.50萬元，共需補繳稅金約XXX萬元。公司通過進出口公司代理出口時，存在虛開增值稅發(fā)票辦理退稅情況，公司還存在購買無真實

8、交易的進項稅發(fā)票的情況，公司可能存在較大的稅務風險。四、 人員與用工情況五、 公司財務情況（一） 總體財務情況（1） 公司目前的賬套設置分為管理報表（內(nèi)賬）和納稅報表（外賬），其中，內(nèi)賬在2014年5月份之前是沒有賬冊的，只有出納記錄的流水，且流水記錄不完整。外賬的收入根據(jù)開票金額確認，外賬的成本按照稅賦率推算出來的（稅賦率保持在3%以內(nèi)），內(nèi)賬收入根據(jù)發(fā)貨單按合同金額確認，內(nèi)賬成本依據(jù)存貨期初金額加上本月采購減去期末庫存算的余額予以確認（含稅價），每期末根據(jù)外賬數(shù)據(jù)申報繳納各種流轉稅金及企業(yè)所得稅。我們建議:公司賬套設置不符合會計法和企業(yè)會計準則的規(guī)定，必須盡快統(tǒng)一賬套設置，合并內(nèi)外賬，全部

9、經(jīng)濟業(yè)務均應在賬面反映，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定制定企業(yè)財務會計制度并嚴格執(zhí)行，確保賬面真實完整地反映公司活動的財務狀況。（2） 公司財務人員配備較為薄弱，僅設財務人員2名，其中：出納1人，會計1人。賬務處理主要由會計完成，會計同時兼任報稅員、財務報表編制的工作，會計核算基礎較為薄弱，從2014年9月份起才使用財務軟件，在這之前用EXCEL記錄，部分原始憑證不全。我們建議： 貴公司財務部門應依據(jù)會計法及會計基礎規(guī)范的要求，規(guī)范會計憑證的整理、保管和使用，保證財務資料的完整性。 （3） 公司尚未建立倉儲管理制度，對存貨管理不規(guī)范，部分材料入庫，未辦理相關入庫手續(xù)，出庫未辦理領料手續(xù)，導致期末無法確

10、認倉存系統(tǒng)期末數(shù)，內(nèi)賬成本依據(jù)存貨期初金額加上本月采購減去期末庫存算的余額予以確認（含稅價），也無法保證成本核算的準確性，公司未對存貨進行定期盤點。我們建議：公司應建立有效倉儲管理制度，對進出庫統(tǒng)一辦理手續(xù)，以利于管理，定期對存貨進行盤點，保證存貨的真實及完整。（4） 公司尚未建立固定資產(chǎn)定期盤點制度，未對資產(chǎn)進行定期盤點。固定資產(chǎn)無編碼，固定資產(chǎn)管理較為混亂。我們建議：公司應建立有效固定資產(chǎn)管理制度，設立資產(chǎn)卡片，對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一編號，以利于管理，定期對固定資產(chǎn)進行盤點，保證資產(chǎn)的真實及完整。并對資產(chǎn)狀況進行核查，如存在無法繼續(xù)使用和存在報廢的固定資產(chǎn)，對其進行清理處理。（5） 公司未按企

11、業(yè)會計準則的規(guī)定制定壞賬政策并計提應收款項壞賬準備。我們建議：公司應在往來款管理中對應收款項進行管理，定期生成應收款項賬齡分析表，確定壞賬政策，并根據(jù)會計政策對應收款項計提壞賬準備，發(fā)生壞賬時，按備抵法進行會計處理。（6） 公司未按相關規(guī)定為每一位員工繳納社保，存在勞動用工違規(guī)的風險。我們建議：公司按規(guī)定全面及時地為員工繳納社保，若員工自愿放棄購買社保，應由員工簽署自愿放棄社保購買的聲明，以規(guī)避可能的糾紛。（二）主要報表科目分析（1）貨幣資金項目2014年12月31日2013年12月31日庫存現(xiàn)金4,571,996.771,170,348.27銀行存款1,440,430.77671,897.2

12、9其他貨幣資金合計6,012,427.541,842,245.56其中：存放在境外的款項總額分析如下：i. 公司現(xiàn)金交易行為較多，未開票取得的現(xiàn)金收入存放于股東開立的個人賬戶名下，截止到2015年3月31號余額為2,092,662.07元;ii. 存在大量收支為現(xiàn)金的行為；iii. 公司日常經(jīng)營中存在“坐支現(xiàn)金”的情況；iv. 公司部分業(yè)務發(fā)生時由股東私人賬戶支付給客戶，該賬戶私人用途與公司交易均涉及，支付方式不規(guī)范，且個人賬戶管理風險較大。v. 出納由行政前臺兼任建議： i按現(xiàn)金管理暫行條例的要求制定完善的現(xiàn)金管理制度并落實執(zhí)行； ii股東個人賬戶不用于私人用途，僅用于公司交易； iii建議

13、單獨設立出納崗位，專用于財務出納。（2）應收賬款項目2014年12月31日2013年12月31日賬齡分析2,326,545.503,922,709.42合計2,326,545.503,922,709.42分析如下：i. 公司 2013年及2014年1-4月未記賬，公司提供不出賬齡分析表，2013年期末應收賬款為暫估金額；ii. 由于審計程序受限，我們未能向供應商發(fā)函詢證應付賬款余額，無法核實相關數(shù)據(jù)的真實性及完整性。（3）其他應收款項目2014年12月31日2013年12月31日1年以內(nèi)1-2年（含）2-3年（含）合計分析如下：i. 公司2013年僅有流水賬，未記錄其他應收款明細賬，其他應收款

14、余額未提供。ii. 由于調(diào)查程序受限，我們未能以寄發(fā)詢證函，無法確認其他應收款的真實完整。iii. 公司未按企業(yè)會計準則的規(guī)定制定壞賬政策并計提其他應收款壞賬準備。公司 2013年及2014年1-4月未記錄其他應收款明細賬，我們無法取得前十名其他應收款信息，無法進行分析。（4）存貨項目2014年12月31日2013年12月31日賬面余額跌價準備賬面價值賬面余額跌價準備賬面價值4,361,968.134,361,968.13合計4,361,968.134,361,968.13分析如下：i. 存貨及成本核算說明：公司的存貨主要為原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等，企業(yè)分不出組成明細，故無法按明細列支，企業(yè)

15、按付款金額直接計入營業(yè)成本，截止2015年4月17日，公司尚未提供完整的進銷存明細表，我們無法核實相關數(shù)據(jù)的真實性及完整性。材料領用的單價價格均按照采購價格單項認定。ii. 存貨盤點存貨未實行永續(xù)盤存制，每月末倉庫未對存貨進行盤點。 本次盡調(diào)期間，由于企業(yè)無法提供完整的庫存進銷存報表，無法將盤點數(shù)量倒推至2014年12月31日，亦無法與賬面結存數(shù)量核對。根據(jù)盤點時現(xiàn)場觀察，現(xiàn)場擺放雜物，不同種類的材料堆放在一起，各貨架上的材料無標示卡片及出入庫痕跡。（5）固定資產(chǎn)項目辦公設備運輸設備電子設備生產(chǎn)設備合計1賬面原值（1）20131231余額102,239.00800,000.00108,674.

16、00372,380.001,383,293.00（2）本年增加金額購置1,000.0045,000.0013,286.000.0059,286.00在建工程轉入企業(yè)合并增加（3）本年減少金額處置或報廢（4）20141231余額103,239.00845,000.00121,960.00372,380.001,442,579.002累計折舊（1）20131231余額11,382.08287,375.0027,658.4158,960.17385,375.66（2）本年增加金額計提19,504.57194,453.1337,086.2335,376.10286,420.03（3）本年減少金額處置或

17、報廢（4）20141231余額30,886.65481,828.1364,744.6494,336.27671,795.693賬面價值（1）20141231年末賬面價值72,352.35733,171.8757,215.36278,043.73770,783.31（2）20131231年末賬面價值90,856.92512,625.0081,015.59313,419.83997,917.35分析如下：i固定資產(chǎn)入賬原始單據(jù)缺失，原值為2014年9月盤點時，根據(jù)生產(chǎn)部人員估計數(shù)據(jù)入賬，折舊亦是估計入賬，表中數(shù)據(jù)為在公司提供的截止2015年3月31日估計數(shù)據(jù)基礎上倒推至往年。ii賬面上的車輛僅有一

18、輛為公司名下，其余均為股東個人；iii公司僅用于打樣的產(chǎn)品仍掛賬于存貨上建議：i. 對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一分類編號，設置固定資產(chǎn)臺賬，編制固定資產(chǎn)卡片ii. 對固定資產(chǎn)定期盤點，至少年末盤點一次iii. 將股東個人名下車輛過戶至公司iv. 用于打樣的產(chǎn)品轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊v. 外購或其他方式新增的固定資產(chǎn)原始單據(jù)、采購合同等應妥善保存（7）短期借款項目2015年4月17日2014年12月31日質(zhì)押+保證借款1,000,000.001,000,000.00合計1,000,000.001,000,000.00分析如下：i. 2014年6月公司與中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司東莞松山湖支行簽訂編號為的流

19、動資金借款合同。股東鄒今令以其個人定期存單出質(zhì)，并簽署編號為權利質(zhì)押合同。ii. 截至2015年2月28日，公司不存在已到期尚未償還的借款。（8）應付賬款項目2014年12月31日2013年12月31日期末余額1,988,219.061,844,667.71合計分析如下：iii. 公司 2013年及2014年1-4月未記賬，公司提供不出賬齡分析表，2013年期末應付賬款為暫估金額；iv. 由于審計程序受限，我們未能向供應商發(fā)函詢證應付賬款余額，無法核實相關數(shù)據(jù)的真實性及完整性。（10）應付職工薪酬項目2012.12.31本年增加本年減少2013.12.31（1）工資、獎金、津貼和補貼91,17

20、5.001,412,940.921,371,830.07132,285.85（2）職工福利費（3）社會保險費984.0029,766.2026,308.204,442.00（4）住房公積金（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（6）其他合計92,159.001,442,707.121,398,138.27136,727.85項目2013.12.31本年增加本年減少2014.12.31（1）工資、獎金、津貼和補貼132,285.851,927,160.581,869,573.27189,873.15（2）職工福利費（3）社會保險費4,442.0058,978.6657,395.816,024.85（4）住

21、房公積金（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（6）其他合計136,727.851,986,139.241,926,969.08195,898.00分析如下：公司工資由基本工資+補貼+加班工資組成，公司工資當月計提，下月發(fā)放。公司2013年及2014年1-4月應付職工薪酬未做明細賬，表格中數(shù)據(jù)系根據(jù)公司財務人員提供工資表信息加以整理。（12）其他應付款項目2014年12月31日2013年12月31日1年以內(nèi)340,165.121-2年（含）2-3年（含）合計340,165.12分析如下：i.公司2013年僅有流水賬，未記錄其他應收款明細賬，其他應付款余額未提供。ii.由于調(diào)查程序受限，我們未能以寄發(fā)詢證

22、函，無法確認其他應收款的真實完整。iii.公司 2013年及2014年1-4月未記錄其他應收款明細賬，我們無法取得前十名其他應收款信息，無法進行分析。（13）實收資本項目年初余額本年變動增（+）減（）年末余額發(fā)行新股送股公積金轉股其他小計股本總額5,000,000.005,000,000.00公司最近一次實收資本變更為2011年7月，該次變更為新增注冊資本，詳見本報告公司基本情況（二）公司歷史沿革及凈資產(chǎn)形成過程。（15）營業(yè)收入和營業(yè)成本主營業(yè)務（按產(chǎn)品分類）如下：項目2014年度2013年度LED導光板刻線機 1,304,600.00 90,000.00 模切打樣機 1,660,775.0

23、0 2,636,120.00 汽車坐墊切割機 4,082,420.00 全能切割機 8,121,200.00 15,278,034.00 全自動底模雕刻機 430,000.00 其他 954,843.00 153,461.00 小計 16,553,838.00 18,157,615.00 營業(yè)收入分析如下：i. 由于審計程序受到限制，我們無法確認公司營業(yè)收入的真實性、完整性。營業(yè)成本分析如下：i. 產(chǎn)品成本構成項目2014年度2013年度金額占比金額占比材料成本人工制造費用合計毛利及毛利率分析如下：項目2014年度2013年度營業(yè)收入營業(yè)成本毛利率（16）營業(yè)稅金及附加項目2014年度2013年度城市維護建設稅 83,953.33 116,509.83 教育費附加 35,979.99 49,932.81 地方教育費附加 23,986.66 33,288.54 合計 143,919.98 199,731.18 營業(yè)稅金及附加賬面金額為按納稅報表申報繳納的稅額，與納稅申報表核對一致，但與按照賬面收入金額測算的應繳稅額差異較大，詳見“三、公司納稅情況”。（17）銷售費用項目2014年度2013年度職工薪酬辦公費租賃費差旅費業(yè)務招待費物業(yè)水電費其他合計分析如下：（1） 公司2013年度及2014年1-4月僅提供流水賬