【公開課課件】征稅與納稅

征稅和納稅

稅收的基本特征我國(guó)稅收的種類稅收及種類依法納稅納稅人和負(fù)稅人依法納稅是公民的基本義務(wù)二、征稅和納稅１、稅收的含義——是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式?！獓?guó)家——為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能——政治權(quán)力——稅法——財(cái)政收入的基本形式主體目的依據(jù)地位憑借強(qiáng)制性無償性特點(diǎn)——無償取得固定性重點(diǎn)稅收的基本特征（１）強(qiáng)制性

國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（２）無償性

不需返還給納稅人，也不需對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。（對(duì)具體的納稅人來說的。）（３）固定性以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。（不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變而言。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收的對(duì)象、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來。）2、稅收的基本特征稅收三個(gè)基本特征之間的關(guān)系無償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性稅收的“三性”，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性3.我國(guó)稅收的種類（根據(jù)征稅對(duì)象劃分）流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義（征稅對(duì)象）以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象包括主要稅種營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅遺產(chǎn)稅屠宰稅、印花稅兩個(gè)影響最大的稅種：增值稅、個(gè)人所得稅（１）增值稅A、征稅對(duì)象：B、納稅人：C、稅率：D、計(jì)稅方法：E、意義：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人比例稅率（17％）商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金①避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額（），防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的（）；②有利于促進(jìn)（）和體現(xiàn)（公平競(jìng)爭(zhēng)），有利于財(cái)政收入的（）。重復(fù)征稅偷漏稅行為穩(wěn)步增長(zhǎng)生產(chǎn)專業(yè)化

A、征稅對(duì)象：個(gè)人所得應(yīng)稅項(xiàng)目——（教材）

B、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人、以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得的個(gè)人收入。

C、稅率：實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率——納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低?！@著特點(diǎn)：高收入者多納稅，低收入者少納稅E

、作用：個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。D

、個(gè)人工資薪金稅收起征點(diǎn)（3500元）與稅率層級(jí)（３%—45%）——（注意稅率表及計(jì)算題應(yīng)用）（２）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

小明的父親每月工資10000元。他是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？應(yīng)繳多少？個(gè)人所得稅有什么特點(diǎn)和作用？（起征點(diǎn)為3500元）

他的應(yīng)稅所得額為：

10000-3500=6500

不超過1500元的部分應(yīng)納：

1500×3%=45

超過1500至4500元部分應(yīng)納：

3000×10%=300

超過4500元至9000的部分應(yīng)納：

2000×20%=400

累計(jì)共應(yīng)納稅：

45+300+400=745元如果另一個(gè)人月工資3900元，他應(yīng)繳納的稅款是多少？（3900—3500）×3%=12元

算一算：一個(gè)人月工資10000元。他應(yīng)繳納的稅款是多少？可見超額累進(jìn)稅率有什么樣的特點(diǎn)？納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。

1、納稅人與負(fù)稅人納稅人的含義：直接負(fù)擔(dān)負(fù)稅人的含義：最終負(fù)擔(dān)單位和個(gè)人

公民不一定是納稅人，但因?yàn)槎际巧唐泛蛣趧?wù)的消費(fèi)者，因而都是負(fù)稅人，都為財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn).（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)1、為什么要自覺納稅？（1）對(duì)國(guó)家來說：①稅收是國(guó)家存在與實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。②我國(guó)的稅收性質(zhì)是取之于民,用之于民。③國(guó)家、集體、個(gè)人利益根本上是一致的。④稅法的規(guī)定與要求,違反稅法的后果。（2）對(duì)公民來說：公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的，依法納稅是公民的基本義務(wù)，是主人翁的具體體現(xiàn)。每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)納稅義務(wù)，自覺誠(chéng)信納稅。（這也是社會(huì)道德的要求）122、納稅人違反稅法的行為違反稅法行為表現(xiàn)有意：欺騙、隱瞞、逃避納稅、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過期限拖欠稅款不按時(shí)繳納騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害抗拒稅法暴力抗拒偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅含義（1）公民：應(yīng)樹立“納稅人”意識(shí),堅(jiān)持權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一原則，自覺誠(chéng)信納稅①義務(wù)意識(shí)：公民應(yīng)自覺履行依法納稅的義務(wù)；②權(quán)利意識(shí)：要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的積極態(tài)度關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，（即依法行使納稅人的權(quán)利）

（2）國(guó)家：完善相應(yīng)法律法規(guī)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管，依法打擊違反稅法的行為；不斷提高