會計基礎(chǔ)知識回顧

會計學基礎(chǔ)會計基本理論會計基本知識會計基本方法高級財務(wù)會計租賃會計物價變動會計衍生工具會計合并財務(wù)報表外幣報表折算企業(yè)清算、破產(chǎn)…………一、會計恒等式：（一）資產(chǎn)與負債和所有者權(quán)益的關(guān)系資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其對會計等式的影響（三）會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益——基本等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用——擴展后的等式類型資產(chǎn)負債所有者權(quán)益1增加增加2增加增加3增加、減少4增加、減少5增加、減少6減少減少7減少減少8增加減少9減少增加經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型二、會計科目：

會計科目就是對會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容和管理要求進行分類而賦予每一類的名稱。

會計科目的使用要求（1）企業(yè)應(yīng)按應(yīng)用指南的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（2）明細科目的設(shè)置，除應(yīng)用指南已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可根據(jù)需要自行確定。一級科目、二級科目及明細科目三者之間的關(guān)系總分類科目原材料二級科目原料及主要材料輔助材料燃料明細分類科目鋼材生鐵木材統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬會計科目分類資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類共同類一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款壞賬準備材料采購在途物資原材料材料成本差異庫存商品發(fā)出商品周轉(zhuǎn)材料存貨跌價準備持有至到期投資持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)收款未實現(xiàn)融資收益固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢二、負債類短期借款交易性金融負債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利應(yīng)付利息其他應(yīng)付款預(yù)計負債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款未確認融資費用專項應(yīng)付款遞延所得稅負債四、所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配庫存股五、成本類生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本研發(fā)支出六、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用以前年度損益調(diào)整三、賬戶賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄和反映會計要素變動的一種專門方法。賬戶的格式一般包括（1）賬戶的名稱（2）記賬的日期（3）憑證的編號（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（5）增加、減少的金額和余額年月日憑證號數(shù)摘要增加數(shù)減少數(shù)余額賬戶名稱（會計科目）（一）賬戶的一般結(jié)構(gòu)年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額賬戶名稱（會計科目）（二）借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)的特點借或貸借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額***增加數(shù)*********減少數(shù)*********本期發(fā)生額***期末余額***本期發(fā)生額***借方負債類賬戶貸方期初余額***增加數(shù)*********減少數(shù)*********本期發(fā)生額***期末余額***本期發(fā)生額***借方所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額***增加數(shù)*********減少數(shù)*********本期發(fā)生額***期末余額***本期發(fā)生額***費用類本年利潤收入類增加數(shù)*********減少數(shù)***結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)***增加數(shù)*********減少數(shù)***結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)***費用***收入******累計利潤（累計虧損）四、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會計要素的變動，以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法；借貸記賬法的特點（1）以“借”、“貸”為記賬符號（2）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（3）試算平衡全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計全部賬戶的借方期末余額之和=全部賬戶的貸方期末余額之和會計分錄根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，在記賬憑證中確定某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、借貸方向及其金額的一種記錄。例1：公司從銀行取得為期六個月的借款50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款50000例2：投資人以全新設(shè)備向公司投資，該設(shè)備價值80000元。借：固定資產(chǎn)80000貸：實收資本80000例3：公司購入原材料，增值稅專用發(fā)票列示：價款10000元，進項稅額1700元，公司尚未支付款項。借：原材料10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：應(yīng)付賬款11700例4：收到某企業(yè)前欠的貨款20000元。借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000例5：開出轉(zhuǎn)賬支票5000元支付公司購買的辦公用品。借：管理費用5000貸：銀行存款5000例6：公司為一般納稅人，銷售產(chǎn)品100件，單位售價300元，增值稅稅率17%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100

試算平衡表2010年12月31日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計庫存現(xiàn)金銀行存款...五、會計憑證會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以記賬的書面證明文件。會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證貸方科目賬頁金額一級科目明細科目一級科目明細科目收款憑證借方科目：2010年月日憑證編號：收字第號摘要合計附件張審核會計主管出納記賬填制借方科目賬頁金額一級科目明細科目一級科目明細科目合計付款憑證摘要貸方科目：2010年月日憑證編號：付字第號附件張審核會計主管記賬出納填制科目名稱賬頁借方金額貸方金額一級科目明細科目一級科目明細科目一級科目明細科目合計摘要轉(zhuǎn)賬憑證2010年月日

憑證編號：轉(zhuǎn)字第號附件張審核會計主管記賬填制科目名稱賬頁借方金額貸方金額一級科目明細科目一級科目明細科目一級科目明細科目合計摘要記賬憑證2010年月日

憑證編號：第號附件張審核會計主管記賬填制出納（一）原始憑證的填制要求和審核1.原始憑證的填制2.原始憑證的審核

（1）合法性審核（2）真實性審核（3）完整性審核（4）正確性審核（二）記賬憑證的填制和審核1.記賬憑證的填制2.記賬憑證的審核

（1）形式性審核（2）實質(zhì)性審核六、會計賬簿會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。會計賬簿一般有下列內(nèi)容構(gòu)成

1.封面2.扉頁（賬簿啟用登記表）3.賬頁（1）賬戶名稱（2）日期欄（3）憑證種類和號數(shù)（4）摘要欄（5）金額欄（6）總頁次和分戶頁次序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計賬簿年

憑證月日種類號數(shù)庫存現(xiàn)金日記賬對方科目摘要收入支出余額年憑證月日種類號數(shù)摘要對方科目借方借或貸余額會計科目：總分類賬貸方年收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額憑證號數(shù)借或貸摘要原材料明細賬材料名稱：計量單位：倉庫：年本期發(fā)生額月日工資辦公費水電費折舊費修理費…合計憑證號數(shù)摘要制造費用明細賬七、會計核算形式企業(yè)規(guī)模不同、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量不同、經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類不同，應(yīng)選擇的會計核算形式也有所不同，而不同的會計核算形式在憑證組織、賬簿組織、記賬程序等方面存在差異。目前為企業(yè)廣泛采用的會計核算形式主要有：

（1）記賬憑證核算形式（2）科目匯總表核算形式（3）匯總記賬憑證核算形式以上三種會計核算形式的主要不同點在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。原始憑證記賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬明細賬財務(wù)報告記賬憑證核算形式原始憑證記賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬明細賬財務(wù)報告科目匯總表科目匯總表核算形式賬戶名稱庫存現(xiàn)金銀行存款..