基層醫(yī)療機構(gòu)財務報告與分析愛華

基層醫(yī)療機構(gòu)財務報告與分析愛華如何編制財務報告一、財務報告的概念二、財務報告的意義三、財務報告的內(nèi)容四、會計報表附注五、財務情況說明書一、財務報告的概念財務報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)一定時期財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件。二、財務報告的意義1、對內(nèi)：給管理人員決策提供依據(jù)、支持2、對外：衛(wèi)生局、財政局等主管部門債權(quán)人和其他有關(guān)各方

財務報告分析、配置、評價、監(jiān)督掌握、分析、決策財務報告三、財務報告的內(nèi)容編制財務報表時需要注意的問題財務報告收入支出總表“醫(yī)療收入”科目的金額，即確認的醫(yī)療收入，或收支兩條線的返還的醫(yī)療收入，等于“業(yè)務收支明細表”中的“醫(yī)療收入”月結(jié)，具有限定用途，結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用

的資金財務報告業(yè)務收支明細表“醫(yī)療收入”科目的金額，即確認的醫(yī)療收入，或收支兩條線的返還的醫(yī)療收入，等于“收入支出總表”中的“醫(yī)療收入”包含基本公共衛(wèi)生支出、重大公共衛(wèi)生支出、其他公共衛(wèi)生支出。等于“收入支出總表”中的“公共衛(wèi)生支出”財政補助收支明細表人員經(jīng)費、非財政資本性支出待結(jié)算醫(yī)療款一覽表實行收支兩條線后醫(yī)療單位的實際醫(yī)療收費財務報告基本數(shù)字表財務報告主要財務經(jīng)濟指標情況表財務報告報表附注四、會計報表附注（一）會計報表附注概念會計報表附注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明和詳細解釋。意義報表附注（二）會計報表附注的編制形式1、尾注說明2、括號說明3、補充說明4、腳注說明

5、備抵賬戶與附加賬戶

報表附注（三）會計報表附注的內(nèi)容

1、單位簡介2、主

要

會

計

政

策3、會計報表主要項目附注4、重要事項的揭示5、需要說明的其他事項充分性適當性規(guī)范性靈活性附注和說明書相關(guān)性重要性(四）應注意的問題報表附注附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文陽春市潭水中心衛(wèi)生院會計報表附注2012年度一、衛(wèi)生院簡介

陽春市潭水中心衛(wèi)生院（以下簡稱本院）成立于1950年7月。衛(wèi)生院所在地：陽春市潭水鎮(zhèn)紅旗路3號；法定代表人：楊某某。本院以公共衛(wèi)生服務為主，綜合提供預防、保健和基本醫(yī)療等服務，承擔潭水鎮(zhèn)的衛(wèi)生行政的職能，是非營利醫(yī)療機構(gòu)，屬公益性事業(yè)單位。本院轄區(qū)內(nèi)常住人口7萬人，輻射人口25萬人，設(shè)置門診部、住院部、婦產(chǎn)科、中醫(yī)科、五官科、影像科、檢驗科、公共衛(wèi)生（防保）科、財會科、行政辦公室等十個科室。二、主要會計政策的說明（一）會計制度本院執(zhí)行《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》，實行沒有核準留用資金的收支兩條線管理。（二）會計年度本院會計年度為公歷1月1日起至12月31日。（三）記賬本位幣本院以人民幣為記賬本位幣。（四）記賬原則和計價基礎(chǔ)本公司會計核算采用收付實現(xiàn)制原則進行核算，計價以歷史成本為計價基礎(chǔ)。（五）庫存物資的核算方法本院庫存物資主要包括藥品、衛(wèi)生材料(含疫苗)、其他材料、低值易耗品等。庫存物資購進采用實際成本計價；低值易耗品采用一次攤銷法核算。西藥、中成藥采用零差價銷售，中草藥采用15%加成銷售。（六）固定資產(chǎn)的核算方法固定資產(chǎn)指單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上）、使用期限在一年以上（不含一年）的房屋、建筑物、醫(yī)療設(shè)備等。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。本院的固定資產(chǎn)以實際成本入賬。固定資產(chǎn)不計提折舊，預計使用年限一般為：（七）待攤費用的核算方法本院以實際成本入賬。門診部、婦產(chǎn)科、影像科、檢驗科、財會科、行政辦公室的支出列為待攤費用，按照職工人數(shù)的分攤標準計算并分攤至醫(yī)療支出（住院部、中醫(yī)科、五官科，共24人，占60%）和公共衛(wèi)生支出（公共衛(wèi)生（防保）科，共16人，占40%）。附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文固定資產(chǎn)分類使用年限房屋及建筑物30年專用設(shè)備8年電子設(shè)備5年一般設(shè)備5年附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文（八）結(jié)余分配比例本院結(jié)余分配按60%轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，10%提取職工福利基金，30%提取獎勵基金（九）待結(jié)算醫(yī)療款確認原則本院待結(jié)算醫(yī)療款依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認三、會計政策、會計估計變更、重大會計差錯更正的說明（一）會計政策、會計估計變更本院報告期內(nèi)無會計政策、會計估計變更。（二）會計差錯更正本院報告期內(nèi)無重大會計差錯更正。四、會計報表項目注釋下列所披露的會計報表數(shù)據(jù)，除特別注明之外，“年初”系指2011年12月31日，“年末”系指2012年12月31日，“本年”系指20121年1月1日至12月31日，“上年”系指2011年1月1日至12月31日，貨幣單位為人民幣元。項目年初余額年末余額現(xiàn)金銀行存款合計

單位名稱期末余額（元）占應收醫(yī)療款比例合計1、貨幣資金2、應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款賬主要欠款單位列示如下：單位名稱期末余額（元）占其他應收款比例合計3、其他應收款其他應收款主要欠款單位列示如下：附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文4、庫存物資5、固定資產(chǎn)項目年初余額年末余額藥品衛(wèi)生材料低值易耗品合計類別年初余額年末余額房屋及建筑物專用設(shè)備電子設(shè)備一般設(shè)備合計附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文6、待結(jié)算醫(yī)療款主要項目項目年初余額本年發(fā)生額年末余額合計一、門診收費掛號收費……二、住院收費床位收費……7、應付賬款主要債權(quán)人如下：主要債權(quán)人名稱期末余額（元占應付賬款比例合計附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文8、其他應付款主要債權(quán)人如下：

9、待攤支出：主要債權(quán)人名稱期末余額（元占應付賬款比例合計主要項目本年數(shù)（元）合計人員經(jīng)費基本工資附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文10、各項資金支出一覽表：附：基層醫(yī)療機構(gòu)會計報表附注參考例文五、重大經(jīng)濟事項的說明1、本期購入大型醫(yī)療設(shè)備：XX，采購資金來源：（自有）、（財政補助）、（專項補助），采用付款方式：XX，經(jīng)招標方式：（政府集中采購）（單位內(nèi)部招標）2、本期發(fā)生重大基建工程項目：XX，總預算xx萬元，采購資金來源：（自有）、（財政補助）、（專項補助），采用付款方式：，經(jīng)招標方式：（政府集中采購）（單位內(nèi)部招標），本期完工XX%。3、本期發(fā)生重要資產(chǎn)XX

，因XX

，出售、轉(zhuǎn)讓、報廢，經(jīng)報上級主管部門及財政部門批準，造成單位經(jīng)濟損失XX元。4、本期因XX，向xx單位借入資金xxx元，借款期x個月，利率XX

%。六、其他事項

本院報告期內(nèi)無需要說明的其他事項

陽春市潭水中心衛(wèi)生院2013年1月6日

五、財務情況說明書是指單位在一定時期內(nèi)對財務、成本計劃的執(zhí)行情況，損益形成和增減的原因進行分析總結(jié)所形成的文字材料，是財務報表的補充說明，也是財務報告的重要組成部分。財務情況說明書

（一）基本內(nèi)容

5、業(yè)務開展中出現(xiàn)的問題與困難，以及其他需要說明的事項4、績效考評情況、政策變化等對本期或下期業(yè)務開展和財務狀況發(fā)生重大影響的事項

3、專項資金的使用情況、資產(chǎn)變動情況、基本建設(shè)情況

2、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本年度的業(yè)務開展情況1、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的基本情況

財務情況說明書（二）基本要求

2、觀點明確、抓住關(guān)鍵1、突出重點、兼顧一般3、注重時效、講求實效5、報告清楚、文字簡練

4、客觀公正、真實可靠（三）應注意的問題1、要開門見山

2、避免數(shù)字的文字化

3、避免有情況無分析

4、要區(qū)分清財務情況說明書、會計報表附注、分析報告財務情況說明書附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務情況說明書參考例文陽春市潭水中心衛(wèi)生院財務情況說明書2012年度一、衛(wèi)生院的基本情況，本院成立于XXXX年X月，是非營利醫(yī)療機構(gòu)，屬公益性事業(yè)單位，以公共衛(wèi)生服務為主，綜合提供預防、保健和基本醫(yī)療等服務，承擔潭水鎮(zhèn)的衛(wèi)生行政的職能，現(xiàn)有在職職工XXX人，其中高級職稱X人，中級職稱XX人，初級職稱XX人。2012年待結(jié)算醫(yī)療款占總收入的XX％，資產(chǎn)總額XXX萬元，其中包括流動資產(chǎn)XXX萬元，占總資產(chǎn)的比例為XX％；固定資產(chǎn)XXX萬元，占資產(chǎn)總額的比例為XX％。負債總額達XXX萬元，其中流動負債XXX萬元，占負債總額的XX％，凈資產(chǎn)總額達XXX萬元，占資產(chǎn)總額的XX％。二、業(yè)務開展情況

全年門急診人次XXXX人（次），較去年同期XXX人（次）增加了XX人（次），增長率為XX%，主要原因是，住院人次XXXX人（次），較去年同期XXX人（次）增加了XX人（次），增長率為XX%，主要原因是新建住院大樓投入使用，住院人次增加，主要原因是新建住院大樓投入使用，相應的住院收入增加，基本公共衛(wèi)生服務人數(shù)XXXX人，較去年同期XXX人，增加了XX人，增長率為XX%，主要原因是加大了宣傳力度，并增加了公衛(wèi)科的人員。本年發(fā)生的支出總計XXXX萬元，較去年同期XXXX萬元增加了XX萬元，增長率為XX%，其中醫(yī)療衛(wèi)生支出XXXX萬元，較去年同期XXXX萬元增加了XX萬元，增長率為XX%，剔除XX因素實際增加XX萬元，主要是XX費增加XX萬元；公共衛(wèi)生支出XXXX萬元，較去年同期XXXX萬元增加了XX萬元，增長率為XX%，剔除XX因素實際增加XX萬元，主要是XX費增加XX萬元,三、資產(chǎn)情況

附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務情況說明書參考例文附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務情況說明書參考例文

資產(chǎn)總額XXXX萬元，較去年同期XXXX萬元增加了XX%，主要原因是流動資產(chǎn)較去年同期增加了XXXX萬元，同比增加XX%，其中存貨較去年同期XXXX萬元增加了XXXX萬元；固定資產(chǎn)比去年同期增加了XXXX萬元，同比增加YY%。負債總額XXXX萬元，較去年同期XXX萬元增加了XX%。主要原因是流動負債較去年同期XXXX萬元增加了XXX萬元，同比增加YY%，其中待結(jié)算醫(yī)療款款較去年同期增加了XXX萬元，同比增加YY%；預收醫(yī)療款較去年同期增加了XX萬元，同比增加YY%；凈資產(chǎn)XXXX萬元，較去年同期XXXX萬元增加了XX%。資產(chǎn)負債率XX%，較去年同期增加了XX%。

四、設(shè)備購置、在建工程的預期進度及工程竣工決算情況

2012年新購置專用設(shè)備XX臺（套），投入資金XXXX元，增固定資產(chǎn)XXXX元，基建工程2項，共投入資金XXXX元，其中：XX工程期初投入資金XXX元，本期增加投入資金XX元，現(xiàn)已竣工，全額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)XXXX元；新開工在建工程XX工程，本期增加投入資金XXXX元。截至2012年12月31日，在建工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)總計金額XX元。五、績效考評情況、政策變化等對本期或下期業(yè)務開展和財務狀況發(fā)生重大影響的事項。（1）2012年上級主管部門對本院績效考核的評分是900分（總分為1000分，具體得分詳見附表“績效考核評分表”），為“優(yōu)秀”等級，（2）由于實行基本藥物制度、藥品零差價銷售和一般診療費政策，致使本年的人均收費水平較去年有所下降。（3）2013年將實行統(tǒng)發(fā)工資，該政策會打擊職工的積極性；上級主管部門將核定衛(wèi)生院的公用經(jīng)費，該政策會限制本院請上級醫(yī)院專家參加會診，導致病人外流。六、業(yè)務開展中出現(xiàn)的問題與困難，以及其他需要說明的事項。職工的積極性不高，病人外流，資產(chǎn)收益率下降附件：1績效考核評分表2基本數(shù)字表

陽春市潭水中心衛(wèi)生院

2013年1月6日附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務情況說明書參考例文財務分析財務分析一、財務分析的概念二、財務分析的意義

三、財務分析的目標四、財務分析的主體

五、財務分析的對象

六、財務分析的基本方法

七、財務分析指標體系九、應注意的問題十、財務分析例文八、財務分析步驟財務分析

財務分析是以經(jīng)菅單位財務報告等會計資料為基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對經(jīng)菅單位的財務狀況和經(jīng)菅成果進行評價和剖析的一項財務活動，以反映經(jīng)菅單位在運菅過程中的利弊得失，財務狀況和發(fā)展趨勢。一、財務分析的概念

二、財務分析的意義

1是評價財務狀況，衡量經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)2有利于加強和改善內(nèi)部管理3是實現(xiàn)財務目標和經(jīng)營目標的重要手段4有利于主管部門進行宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控5有利于加強管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用效率

財務分析6、是聯(lián)系財務部門與院長之間的橋梁和紐帶，更是財務人員提高自我、展示自我、實現(xiàn)人生價值的過程與機會。通過這個橋梁和紐帶，我們可以把自己的思想和觀點、認識和看法、信心和理念傳遞給院長，為加強醫(yī)院管理、提高醫(yī)院效益、促進醫(yī)院發(fā)展做出應有貢獻財務分析三、財務分析的目標根本目標：

保證單位可持續(xù)發(fā)展

具體目標：

通過經(jīng)常性的分析，對醫(yī)療服務和財務等各方面的工作進行評價，以了解醫(yī)療服務中的風險，資產(chǎn)運用的安全和效益，把握單位的發(fā)展趨勢，為單位醫(yī)療服務決策和控制提供依據(jù)。財務分析財務分析單位經(jīng)營管理人員政府主管部門債權(quán)人四、財務分析的主體收益能力償債能力經(jīng)營效益發(fā)展能力財務能力發(fā)展能力社會價值經(jīng)營情況現(xiàn)金產(chǎn)生能力收益能力償債能力六、財務分析的基本方法

五、財務分析的對象

會計報表、業(yè)務統(tǒng)計報表

比較分析法

趨勢分析法

比率分析法因素分析法財務分析各種報表分析的內(nèi)容比較分析法

是把兩個相互聯(lián)系的指標數(shù)據(jù)進行比較，從數(shù)量上展示和說明研究對象規(guī)模的大小，水平的高低，速度的快慢，以及各種關(guān)系是否協(xié)調(diào)。1、絕對數(shù)比較是利用絕對數(shù)進行對比，從而尋找差異的一種方法。2、相對數(shù)比較是由兩個有聯(lián)系的指標對比計算的，用以反映客觀現(xiàn)象之間數(shù)量聯(lián)系程度的綜合指標，其數(shù)值表現(xiàn)為相對數(shù)。由于研究目的和對比基礎(chǔ)不同，相對數(shù)可以分為以下幾種：財務分析1）結(jié)構(gòu)相對數(shù)：將同一總體內(nèi)的部分數(shù)值與全部數(shù)值對比求得比重，用以說明事物的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)或質(zhì)量。如,藥品收入占醫(yī)療收入總額比重等。2）比例相對數(shù)：將同一總體內(nèi)不同部分的數(shù)值對比，表明總體內(nèi)各部分的比例關(guān)系。3）比較相對數(shù)：將同一時期兩個性質(zhì)相同的指標數(shù)值對比，說明同類現(xiàn)象在不同空間條件下的數(shù)量對比關(guān)系。如,不同衛(wèi)生院間某項指標對比等。4）強度相對數(shù)：將兩個性質(zhì)不同但有一定聯(lián)系的總量指標對比，用以說明現(xiàn)象的強度、密度和普遍程度。如,人均門診人次。5）計劃完成程度相對數(shù)：是某一時期實際完成數(shù)與計劃數(shù)對比，用以說明計劃完成程度。如預算執(zhí)行率6）動態(tài)相對數(shù)：將同一現(xiàn)象在不同時期的指標數(shù)值對比，用以說明發(fā)展方向和變化的速度。比如,增長速度等。注意：1、指標的內(nèi)涵和外延可比。2、指標的時間范圍可比。3、指標的計算方法可比。4、總體性質(zhì)可比。

財務分析趨勢分析法通過對財務報表中各類相關(guān)數(shù)字資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標或比率進行定基對比和環(huán)比對比，得出它們的增減變動方向、數(shù)額和幅度，以揭示衛(wèi)生院財務狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量變化趨勢的一種分析方法。

1、定基動態(tài)比率：即用某一時期的數(shù)值作為固定的基期指標數(shù)值，將其他的各期數(shù)值與其對比來分析。其計算公式為：定基動態(tài)比率=分析期數(shù)值÷固定基期數(shù)值。例如：以2010年為固定基期，分析2011年、2012年業(yè)務收入增長比率，假設(shè)某衛(wèi)生院2010年的業(yè)務收入為1000萬元，2011年的業(yè)務收入為1200萬元，2012年的業(yè)務收入為1500萬元。則：2011年的定基動態(tài)比率=1200÷1000=120%2012年的定基動態(tài)比率=1500÷1000=150%

2、環(huán)比動態(tài)比率：它是以每一分析期的前期數(shù)值為基期數(shù)值而計算出來的動態(tài)比率，其計算公式為：環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)值÷前期數(shù)值。仍以上例資料舉例，則：2011年的環(huán)比動態(tài)比率=1200÷1000=120%2012年的環(huán)比動態(tài)比率=1500÷1200=125%財務分析財務分析比率分析法指在同一報表的不同項目之間，或在不同報表的有關(guān)項目之間進行對比，從而計算出各種不同經(jīng)濟含義的比率以此來評價單位的財務狀況和經(jīng)營成果。結(jié)構(gòu)比率=個體指標/總體指標，相關(guān)比率=相互聯(lián)系的指標之間的對比。分析時應確定不同指標之間客觀上存在的相互關(guān)系，例如：負債總額與資產(chǎn)總額之間的對比等于資產(chǎn)負債率。因素分析法是在幾個相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測定各個因素的變動對總差異的影響程度的一種方法。它不僅可以全面分析各個因素對某一經(jīng)濟指標的影響，而且可以單獨分析某一因素對該經(jīng)濟指標的影響。因素分析法有：連環(huán)替代法、差額分析法、指標分解法、定基替代法財務分析1、連環(huán)替代法

是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。例如，門診收入（N）是由相互聯(lián)系的門診量（A）、人均醫(yī)療收費（B）、人均藥品收費（C）三個因素計算得到，2012年和2011年門診收入為：2012年門診收入N2=A2*（B2+C2）2011年門診收入N1=A1*（B1+C1）在測定各因素變動對門診收入（N）影響程度時可按順序進行：2011年門診收入N1=A1*（B1+C1）……（1）第一次替代A2*（B1+C1）……（2）第二次替代A2*B2+C1……（3）第三次替代A2*（B2+C2）……（4）分析如下：（2）-（1）→A變動對N的影響。（3）-（2）→B變動對N的影響。（4）-（3）→C變動對N的影響。把各因素變動綜合起來，總影響：△N=N2–N1=（4）-（3）+（3）-（2）+（2）-（1）財務分析2差額分析法

它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。例如，門診收入（N）和門診量（A）、人均醫(yī)療收費（B）、人均藥品收費（C）的關(guān)系如下：2012年門診收入N2=A1×（B2+C2）;2011年門診收入N1=A1×（B1+C1）；2012年與2011年的總差異為N2-N1,N2-N1這一總差異同時受到A、B、C三個因素的影響，它們各自的影響程度可分別由以下式子計算求得：A因素變動的影響：（A2-A1）×（B1+C1）；B因素變動的影響；A2×（（B2-B1）+C1）；C因素變動的影響：A2×（B2+（C2-C1））。最后，可以將以上三大因素各自的影響數(shù)相加就應該等于總差異N2-N1。3指標分解法例如資產(chǎn)利潤率，可分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率的乘積4定基替代法

分別用分析值替代標準值，測定各因素對財務指標的影響，例如標準成本的差異分析。運用因素分析法的一般程序1、確定需要分析的指標；2、確定影響該指標的各因素及與該指標的關(guān)系；3、計算確定各個因素影響的程度數(shù)額。財務分析財務分析醫(yī)院專項財務分析指標一般財務分析指標七、財務分析指標體系財務效益指標菅運能力指標償債能力指標發(fā)展能力指標預算管理指標工作量指標資產(chǎn)使用效率指標收費水平指標七、基層醫(yī)療單位財務分析指標指標名稱計算公式反映內(nèi)容一、一般財務分析指標（一）財務效益指標

是單位財務結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服務績效的綜合體現(xiàn)，用來評價單位的醫(yī)療報務成果，分析指標變化原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，提高單位管理和經(jīng)營水平業(yè)務收入結(jié)余率業(yè)務收支結(jié)余率=業(yè)務收支結(jié)余÷（醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+其他收入）×100%反映單位除來源于財政項目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)單位財務狀況、單位醫(yī)療衛(wèi)生支出的節(jié)約程度以及單位管理水平。資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率=本期結(jié)余÷平均資產(chǎn)總額×100%是用來衡量每單位資產(chǎn)創(chuàng)造多少利潤的指標凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=本期結(jié)余÷凈資產(chǎn)×100%用以衡量單位運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。收入成本率收入成本率=（醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+其他收入）÷醫(yī)療衛(wèi)生支出×100%反映業(yè)務收入和耗費的比例關(guān)系，即一定數(shù)量的收入所耗費成本的數(shù)量。它是衡量盈利水平和成本水平的一個綜合指標，成本收入率越高，表明控制費用支出的能力越強，經(jīng)營效率越高。

指標名稱計算公式反映內(nèi)容（二）菅運能力指標

是指用來總結(jié)、分析和評價單位銷售能力、資金周轉(zhuǎn)等單位正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)能力的指標。

1流動資產(chǎn)菅運能力分析

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=業(yè)務收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額

反映了流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是從單位全部資產(chǎn)中流動性最強的流動資產(chǎn)角度對資產(chǎn)的利用效率進行分析，以進一步揭示影響資產(chǎn)質(zhì)量的主要因素。一般情況下，該指標越高，表明流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，利用越好。在較快的周轉(zhuǎn)速度下，流動資產(chǎn)會相對節(jié)約，相當于流動資產(chǎn)投入的增加，在一定程度上增強了單位的盈利能力；而周轉(zhuǎn)速度慢，則需要補充流動資金參加周轉(zhuǎn)，會形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。菅運資金周轉(zhuǎn)率業(yè)務收入÷(平均流動資產(chǎn)-平均流動負債)

反映營運資金在一年內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，如果營運資本周轉(zhuǎn)率過低，表明營運資本使用率太低，即相對營運資本來講，業(yè)務收入不足，有潛力可挖；如果營運資本周轉(zhuǎn)率過高，則表明資本不足，業(yè)務清償債務危機之中存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出÷平均存貨反映單位向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動速度以及存貨資金占用是否合理。應收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率應收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率=當期業(yè)務收入÷（（期初應收醫(yī)療款余額+期末應收醫(yī)療款余額）÷2）反映應收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)速度的比率基層醫(yī)療單位財務分析指標指標名稱計算公式反映內(nèi)容2固定資產(chǎn)菅運能力

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=業(yè)務收入÷平均固定資產(chǎn)凈值

反映固定資產(chǎn)的利用效率，比率越高，說明利用率越高，管理水平越好。如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)平均水平相比偏低，則說明對固定資產(chǎn)的利用率較低，可能會影響單位的獲利能力。它反應了資產(chǎn)的利用程度.固定資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)增長率=本期凈增固定資產(chǎn)原值÷期初固定資產(chǎn)原值*100%反映了單位業(yè)務的擴張，產(chǎn)能的擴張直接意味著未來業(yè)績的增長。3總資產(chǎn)菅運能力

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=業(yè)務收入÷平均資產(chǎn)總額綜合反映了整體資產(chǎn)的營運能力，一般來說，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明其周轉(zhuǎn)速度越快，營運能力也就越強。（三）償債能力指標償債能力，靜態(tài)的講，就是用單位資產(chǎn)清償單位債務的能力；動態(tài)的講，就是用單位資產(chǎn)和經(jīng)營過程創(chuàng)造的收益償還債務的能力。有無現(xiàn)金支付能力和償債能力是單位能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。短期償債能力指標

流動比率流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%反映單位的短期償債能力。速動比率速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費用-處理財產(chǎn)損益用于衡量單位流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力，通常情況下1:1被認為是較為正常的速動比率?，F(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價證券)÷流動負債用來衡量資產(chǎn)的流動性流動負債率流動負債率＝流動負債總額÷總負債反映一個單位依賴短期債權(quán)人的程度基層醫(yī)療單位財務分析指標指標名稱計算公式反映內(nèi)容長期償債能力指標

資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%反映單位的資產(chǎn)中借債籌資的比重。資產(chǎn)負債率的安全標準在30%~50%之間凈資產(chǎn)負債率凈資產(chǎn)負債率=負債總額）÷凈資產(chǎn)總額×100﹪用以反映總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的指標，凈資產(chǎn)負債過高時則說明單位負債過高。也是衡量單位長期償債能力的一個重要指標，它反映了單位清算時，單位所有者權(quán)益對債權(quán)人利益的保證程度。

長期負債率長期負債率=非流動負債÷(資產(chǎn)總額-無形資產(chǎn))×100%反映在清算時可用于償還非流動負債的資產(chǎn)保證，該指標越低，單位的長期償債能力越強，債權(quán)人的安全性也就越高（四）發(fā)展能力指標

是領(lǐng)導管理能效和業(yè)績的集中反映，通過對各科室之間的比較分析，從而判斷各個?？瓢l(fā)展水平，?？漆t(yī)療市場發(fā)展狀況進而進行單位資源優(yōu)化分析總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率=(期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn))÷期初總資產(chǎn)×100%從資產(chǎn)總量方面反映單位的發(fā)展能力。凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率=（期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)）÷期初凈資產(chǎn)×100%反映單位凈資產(chǎn)的增值情況和發(fā)展?jié)摿?。固定資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)增長率=本期凈增固定資產(chǎn)原值÷期初固定資產(chǎn)原值×100%反映了單位業(yè)務的擴張，產(chǎn)能的擴張直接意味著未來業(yè)績的增長。業(yè)務收入增長率業(yè)務收入增長率=（本期業(yè)務收入-上期業(yè)務收入）÷上期業(yè)務收入×100%反映業(yè)務收入的增減變動情況。業(yè)務收入增長率大于零，表明本年業(yè)務收入有所增長。該指標值越高，表明業(yè)務收入的增長速度越快，前景越好?；鶎俞t(yī)療單位財務分析指標指標名稱計算公式反映內(nèi)容收支結(jié)余增長率收支結(jié)余增長率=（本期收支結(jié)余-上期收支結(jié)余）÷上期收支結(jié)余×100%反映收支結(jié)余增長率的增減變動情況。收支結(jié)余增長率大于零，表明本年收支結(jié)余有所增長。該指標值越高，表明收支結(jié)余的增長速度越快。資本積累率資本積累率=本年凈資產(chǎn)增長額÷年初凈資產(chǎn)×100%反映了凈資產(chǎn)在當年的變動水平，體現(xiàn)了單位資本的積累情況，是單位發(fā)展強盛的標志，也是單位擴大再生產(chǎn)的源泉，展示了單位的發(fā)展?jié)摿?，反映了資本的保全性和增長性，該指標越高，表明資本積累越多，資本保全性越強，應付風險、持續(xù)發(fā)展的能力越大。二、醫(yī)療衛(wèi)生專項財務分析指標（一）預算管理指標

預算執(zhí)行率預算收入執(zhí)行率=本期實際收入總額÷本期預算收入總額×l00%反映單位預算管理水平，考核單位及各業(yè)務部門年度預算執(zhí)行情況。預算支出執(zhí)行率=本期實際支出總額÷本期預算支出總額×l00%財政補助執(zhí)行率財政補助執(zhí)行率=本期財政補助實際支出÷本期財政補助收入×l00%反映單位財政補助支出執(zhí)行進度?；鶎俞t(yī)療單位財務分析指標指標名稱計算公式反映內(nèi)容（二）工作量指標

人均門診人次人均門診人次=門急診人次÷職工人數(shù)反映單位職工勞動生產(chǎn)率平均住院床日數(shù)平均住院床日數(shù)=出院病人實際占用床日數(shù)/出院病人數(shù)是衡量醫(yī)療業(yè)務質(zhì)量的重要指標，病人住院床日數(shù)越長，表明醫(yī)療業(yè)務質(zhì)量不高，反之，表明單位業(yè)務質(zhì)量較高。（三）資產(chǎn)使用效率指標

床位使用率床位使用率=實際占用床日數(shù)÷實際開放床日數(shù)反映病床一般負荷情況和病床的利用效率，對評定單位工作效率和管理水平具有重要意義病床周轉(zhuǎn)次數(shù)病床周轉(zhuǎn)次數(shù)=出院病人數(shù)÷平均開放床位數(shù)它從每張病床的有效利用程度方面說明病床的工作效率，在一定程度上反映了單位的工作效率和醫(yī)療質(zhì)量。每床位占用固定資產(chǎn)每床位占用固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值/實際開放床位數(shù)反映固定資產(chǎn)利用效率（四）收費水平指標

這些指標既屬于社會效益指標，又屬于經(jīng)濟效益指標范疇，一般來說這些指標不宜過高，應相對合理，滿足患者“少花錢，治好病”的愿望，從“解決人民群眾看病難、看病貴”的基本原則出發(fā)，控制醫(yī)藥費用不合理增長每門診人次收費水平每門診人次收費水平=門診收入÷門診人次每門診人次藥品費每門診人次藥品費=門診藥品收入÷門診人次每出院人次收費水平每出院人次收費水平=住院收入÷出院人次每出院人次藥品費每出院人次藥品費=住院藥品收入÷出院人次每床日收費水平每床日收費水平=住院收入÷出院者占用床日每床日藥品費每床日藥品費=住院藥品收入÷出院者占用床日基層醫(yī)療單位財務分析指標指標名稱計算公式反映內(nèi)容（四）收支結(jié)構(gòu)指標

醫(yī)療收入占業(yè)務收入的比重醫(yī)療收入占業(yè)務收入的比重=醫(yī)療收入÷（醫(yī)療收入+藥品收入+其他收入）×100%。反映單位醫(yī)療業(yè)務收入在整體收入中的比重，體現(xiàn)醫(yī)療業(yè)務創(chuàng)收能力藥品收入占業(yè)務收入的比重藥品收入占業(yè)務收入的比重=藥品收入÷（醫(yī)療收入+藥品收入+其他收入）×100%。反映單位藥品收入在整體收入中的比重人員經(jīng)費支出比率人員經(jīng)費支出比率=人員經(jīng)費÷（醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出）×100%反映單位人員配備的合理性和薪酬水平高低。公用經(jīng)費支出比率公用經(jīng)費支出比率=公用經(jīng)費÷(醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出)×100%反映單位對人員的商品和服務支出的投入情況。醫(yī)療支出率醫(yī)療支出率=醫(yī)療支出÷(醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出)×100%反映單位在醫(yī)療業(yè)務活動中的耗費。公共衛(wèi)生支出率公共衛(wèi)生支出率=公共衛(wèi)生支出÷(醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出)×100%反映單位在公共衛(wèi)生業(yè)務活動中的耗費。藥品、衛(wèi)生材料支出率藥品、衛(wèi)生材料支出率=（藥品支出+衛(wèi)生材料支出）÷(醫(yī)療支出其他支出)×100%反映藥品、衛(wèi)生材料在醫(yī)療業(yè)務活動中的耗費。每百元收入藥品衛(wèi)生材料消耗百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗=藥品、衛(wèi)生材料消耗÷（醫(yī)療收入+其他收入）×100反映單位的藥品、衛(wèi)生材料消耗程度，以及單位藥品、衛(wèi)生材料的管理水平?；鶎俞t(yī)療單位財務分析指標八、財務分析步驟明確題目收集資料整理分類對比分析歸納總結(jié)編寫報告財務分析九、應注意的問題1是防止千篇一律，文章格式化；2是防止面面俱到，泛泛而談；3是防止淺嘗輒止，停留于表面現(xiàn)象；4是防止報喜不報憂；5是防止上報不及時；6是防止只是數(shù)字的堆砌羅列，沒有活動情況說明財務分析陽春市潭水中心衛(wèi)生院財務分析報告2012年度一、衛(wèi)生院的基本情況，

本院位于潭水鎮(zhèn)，轄區(qū)內(nèi)常住人口7萬人，輻射人口25萬人。本院設(shè)置門診部、住院部、婦產(chǎn)科、中醫(yī)科、五官科、影像科、檢驗科、公共衛(wèi)生（防保）科、財會科、行政辦公室等十個科室?，F(xiàn)有在職職工XXX人，其中高級職稱X人，中級職稱XX人，初級職稱XX人。2012年全年門急診人次XXXX人（次），住院人次XXXX人（次），基本公共衛(wèi)生服務人數(shù)X萬人，總收入XXXX萬元，其中業(yè)務收入XXXX萬元，總支出XXXX萬元，收支結(jié)余XX萬元。資產(chǎn)總額XXX萬元，其中包括流動資產(chǎn)XXX萬元，固定資產(chǎn)XXX萬元，債總額達XXX萬元，其中流動負債XXX萬元，長期負債XXX萬元，凈資產(chǎn)XXX萬元。附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務分析報告參考例文表1附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務分析報告參考例文

從表1分析看：（一）2011年固定資產(chǎn)比2010年年增加了13.71%，2012年固定資產(chǎn)比2011年又增加了26.08%。主要是這兩年來不但為該院增添、更新了不少大型醫(yī)療設(shè)備，還進行新住院樓工程的建設(shè)。改善了就醫(yī)環(huán)境，拓展本院服務病患的能力，吸引了更多的患者來就診，對醫(yī)院的發(fā)展起到了巨大的推動作用。二、資產(chǎn)負債分析

（二）固定資產(chǎn)增加的同時，本院的流動負債也相應的增加，2010一20127年本院資產(chǎn)負債率分別為40.63%、42.73%、45，36%，有逐年增加趨勢，但基本維持在40%的水平，還處于合理舉債水平。（三）2010一2012年本院流動比率平均為0.54，速動比率為0.49，且有降低趨勢，主要原因是衛(wèi)生院這幾年大規(guī)模樓房建設(shè)，占用了大量資金，另外庫存材料和藥品也占用了部分資金，使負債增加。這說明衛(wèi)生院短期償債能力持續(xù)不足，衛(wèi)生院面臨很大的償債風險，應引起重視。（四）2011年床位使用率、病床周轉(zhuǎn)次數(shù)比2010年年增加了XX%，2012年床位使用率、病床周轉(zhuǎn)次數(shù)卻比2011年下降了XX%，主要是新住院樓投入使用，病床增加，拓展本院服務病患的能力，醫(yī)療收入也相應的增長了，但增幅度還不夠大，衛(wèi)生院應采取措施吸引更多的患者來就診，充分發(fā)揮潛力。附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務分析報告參考例文

（五）2011年人均門診人次XX人、人均住院人次XX人，比2010年年增加了XX%，2012年人均門診人次達到XX人、人均住院人次達到XX人，又比2011年增加了XX%。門診、住院病人增加，意味著醫(yī)療收入增加，但過高的人均診療人次，揭示衛(wèi)生院人力資源不足，醫(yī)生不能全方位照顧每個病人，存在醫(yī)療安全隱患，這也是阻礙衛(wèi)生院固定資產(chǎn)潛力充分發(fā)揮的原因之一，衛(wèi)生院應重視這一問題，采取適當措施，引進先進人才，提高醫(yī)療服務質(zhì)量。附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務分析報告參考例文附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務分析報告參考例文

三、收入分析表2附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務分析報告參考例文表3

從表2、表3分析看:2010一2012年本院總收入逐年穩(wěn)步增加，而2012年收入增長較快。主要原因:(一)、開展新技術(shù)、新療法，引進新設(shè)備。如2012年本院引進白內(nèi)障復明項目，向廣大患者開展最先進的白內(nèi)障復明手術(shù)服務，使本院白內(nèi)障復明治療達到先進水平，產(chǎn)生巨大的社會效益和經(jīng)濟效益。(二)、大型設(shè)備的更新，如:購置全新全自動生化儀、彩色B超等先進設(shè)備，并以精良的醫(yī)技、高超的診治水平吸引更多的患者來該院就診，大大地增加了收入。本院2010一2012年醫(yī)療收入逐年增加，衛(wèi)生院盈利能力持續(xù)改善。附：基層醫(yī)療機構(gòu)財務分析報告參考例文

(三)、醫(yī)療就醫(yī)環(huán)境改善。本院2010年投入建設(shè)，2011年底建成的7層住院樓投入使用，使衛(wèi)生院的病床數(shù)、收治病人數(shù)量顯著增加。在注重硬件建設(shè)的同時，衛(wèi)生院不斷加強環(huán)境建設(shè)，為患者提供良好、舒適、整潔溫馨的花園式就醫(yī)環(huán)境，這些措施的實施，增加了患者收容，使本院在該地區(qū)患者群中知名度不斷增加.2010一2012年雖然財政補助收入占業(yè)務支出的比重不多，財政補助水平低下，且有遞減趨勢，但本院總收入依然顯著增加。(四)、2011年較2010年門診醫(yī)療收入增長XX%，因門診人次增加而增加門診醫(yī)療收入XX萬元，增長率XX%，門診藥品收入減少XX%，因門診人均藥品費減少而減少門診藥