2022年中小企業(yè)會計系統(tǒng)審計問題

中小企業(yè)會計系統(tǒng)審計問題[摘要]如何將網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在中小企業(yè)的審計中，已經(jīng)成為促進中小企業(yè)快速進展的一個關(guān)鍵因素。然而，目前許多中小企業(yè)在應(yīng)用會計信息系統(tǒng)處理審計工作時，基于審計軟件少、系統(tǒng)差、人員業(yè)務(wù)水平低的現(xiàn)狀，存在審計熟悉不清楚、審計法規(guī)不健全、審計標準不統(tǒng)一以及審計結(jié)果不真實的問題。因此，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)審計制度，建立健全審計法規(guī)，建立統(tǒng)一的審計標準，培育專業(yè)的審計隊伍，以促進中小企業(yè)順當應(yīng)用會計信息系統(tǒng)開展審計工作，為中小企業(yè)的進展壯大奠定基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；會計信息系統(tǒng)；審計

一、中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計現(xiàn)狀

中小企業(yè)是推動社會經(jīng)濟進展的重要組成部分，是促進社會和諧，保證經(jīng)濟穩(wěn)定，解決就業(yè)危機，供應(yīng)基礎(chǔ)稅收的不行或缺的要素。但是，中小企業(yè)本身存在規(guī)模小、資金少、人員技術(shù)水平差、管理制度不完善等諸多弊端，嚴峻制約了企業(yè)的進展和壯大。在科技進展日新月異的今日，中小企業(yè)只有走科技興企的道路，把目前廣泛普及的網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在信息化的管理和審計的工作中，才能達到事半功倍的效果，既可節(jié)省中小企業(yè)審計的成本，又可提高審計的效率。然而，目前我國中小企業(yè)應(yīng)用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的現(xiàn)狀并不樂觀，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)審計軟件少

我國的軟件開發(fā)水平雖然已經(jīng)達到了世界前列，但是針對企業(yè)的軟件開發(fā)和定制，卻還停留在信息管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)階段，一般多為人事管理系統(tǒng)和進銷存財務(wù)管理軟件，對于企業(yè)迫切需求的財務(wù)審計信息系統(tǒng)的軟件開發(fā)介入的還很少。主要緣由是企業(yè)的需求和軟件開發(fā)公司的市場調(diào)研消失了沖突。許多軟件公司還在以十幾年前的老眼光看待企業(yè)的軟件需求，不去做需求分析和可行性討論，主觀臆斷中小企業(yè)對于審計的要求不高，缺少相應(yīng)的動力去開發(fā)企業(yè)需要的軟件，致使市場上的審計軟件種類少，同質(zhì)性高，缺口巨大。

(二)審計系統(tǒng)差

許多軟件開發(fā)公司對于中小企業(yè)的需求分析和可行性討論做得不到位，只關(guān)注國有大中型企業(yè)、集團公司在財務(wù)審計上的要求，因此開發(fā)出來的審計系統(tǒng)很難滿意中小企業(yè)的需要。許多中小企業(yè)只好找專業(yè)的軟件公司去定制和開發(fā)滿意自身需求的審計系統(tǒng)，又不情愿在開發(fā)和定制系統(tǒng)上投入太多資金，導(dǎo)致軟件公司在定制和開發(fā)系統(tǒng)時，不得不把部分系統(tǒng)的功能與程序模塊簡化縮水，最終導(dǎo)致系統(tǒng)功能不完善，難以滿意企業(yè)在財務(wù)審計上的需求。

(三)審計人員水平低

中小企業(yè)受制于本身的規(guī)模與成本，不會在審計上面做太多的投入，許多中小企業(yè)把財務(wù)審計工作交給財務(wù)部門的會計人員擔當，有的則由企業(yè)的一把手把持。殊不知，審計是一門專業(yè)性很高的學(xué)科，對專業(yè)審計人員的專業(yè)學(xué)問把握水平、職業(yè)道德素養(yǎng)、法律法規(guī)意識、計算機軟硬件學(xué)問、網(wǎng)絡(luò)和信息化學(xué)問、會計系統(tǒng)熟識程度以及審計閱歷都有很高的要求。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和會計人員缺乏相關(guān)學(xué)問的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，無法勝任這個高要求的崗位，自然也就無法嫻熟的使用會計信息系統(tǒng)開展企業(yè)的審計工作，讓企業(yè)的審計形同虛設(shè)，無法準時發(fā)覺企業(yè)財務(wù)消失的問題，進而審計工作起不到推動企業(yè)經(jīng)濟進展的作用。

二、中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計存在的問題

(一)審計熟悉不清楚

中小企業(yè)規(guī)模小，制度不完善，對審計的熟悉不清楚，對審計工作不重視。對于許多中小企業(yè)來說，進展經(jīng)濟指標，收集經(jīng)濟消息，拓展市場渠道，加強營銷手段，才是企業(yè)最需要加強的方面。而對于企業(yè)內(nèi)部的審計問題，卻抱著一種可有可無的態(tài)度，許多的中小企業(yè)開展審計工作的初衷只不過是為了應(yīng)付上級政府審計部門的要求和檢查，完全屬于走過場，搞形式主義。由于熟悉上的不清楚，就自然不會重視審計制度的完善和健全，使得會計在使用信息系統(tǒng)進行審計的時候，很難發(fā)覺問題，也不利于內(nèi)控工作的開展，無法有效整合資源將各個部門聯(lián)系起來，加強部門間的溝通與合作，而共同開展企業(yè)的業(yè)務(wù)，也就無法推動企業(yè)經(jīng)濟的進展和市場的推廣。

(二)審計法規(guī)不健全

雖然我國已經(jīng)頒布了《審計》法和與之相關(guān)的一系列規(guī)定和政策，但是對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計，沒有制定和出臺健全的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。致使企業(yè)的會計在使用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部審計的時候，沒有相應(yīng)法律的監(jiān)管和約束。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)出于對企業(yè)自身的經(jīng)濟進展和經(jīng)濟利益的考慮，在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的時候，常常睜一眼閉一眼，得過且過，能鉆法律漏洞就鉆法律漏洞，投機取巧，弄虛作假，最終害的還是自己。有的企業(yè)本身內(nèi)控力度不夠，給法律意識淡薄的會計人員做假賬、營私舞弊制造了機會和環(huán)境。有的中小企業(yè)是家族企業(yè)，財務(wù)審計的權(quán)力或者落在領(lǐng)導(dǎo)手里，或者落在領(lǐng)導(dǎo)的親信手里，使得領(lǐng)導(dǎo)和會計串通，為謀取個人私欲鋌而走險的偷獵，為他們違法犯罪行為制造了條件，使企業(yè)由于以權(quán)謀私的某些人而患病嚴峻的經(jīng)濟損失。正是由于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)的不健全，給上級政府審計部門對企業(yè)的檢查和監(jiān)管帶來了困難，上級政府審計部門很難界定企業(yè)的行為是違法還是違紀，在執(zhí)法的力度和權(quán)限上也很難把握，不能給違法企業(yè)施壓和警告，不利于制裁違法犯罪，愛護企業(yè)的合法權(quán)益。

(三)審計標準不統(tǒng)一

現(xiàn)行的中小企業(yè)內(nèi)部審計工作，還沒有一個統(tǒng)一的標準。這就導(dǎo)致財務(wù)會計人員在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的過程中，沒有一個統(tǒng)一的標準和規(guī)范，執(zhí)行起來也是捉襟見肘，無法做到全面和精確?????。同時，由于審計的標準沒法統(tǒng)一，造成審計的流程、審計的方式和審計的結(jié)果都有所不同。對于許多中小企業(yè)來說，對于企業(yè)內(nèi)部的審計主要就是財務(wù)的審計，這種淺顯的熟悉造成審計工作也只是以經(jīng)濟進展和經(jīng)濟效益為重點，忽視了與財務(wù)部門有關(guān)聯(lián)、合作關(guān)系的其他部門的相關(guān)業(yè)務(wù)審計，不利于企業(yè)通過審計來發(fā)覺問題。企業(yè)的審計工作是一個需要長期堅持的工作，要求對每一筆業(yè)務(wù)、每一次活動和每一筆賬目都進行審計，要出具有效真實的審計報告。由于審計的標準不統(tǒng)一，審計的內(nèi)容不相同，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的最終結(jié)果也是五花八門，別出心裁，完全沒有標準的格式和規(guī)范，完全沒有審計結(jié)果的對比性，根本無從發(fā)覺問題又談何解決問題。企業(yè)的審計標準不統(tǒng)一，造成企業(yè)對待審計的對象也有所區(qū)分。有的企業(yè)只審計離崗人員，不審計在崗人員；有的企業(yè)只審計同級或下級部門，不審計上級部門；有的企業(yè)只進行事后的審計，嚴峻缺乏事前和事中的審計。這些都是由于審計的標準不統(tǒng)一，讓審計人員沒有一個必需嚴格遵守和執(zhí)行的審計制度，不知道怎樣去規(guī)范的審計，怎樣做到完善的審計，怎么把審計的結(jié)論變成企業(yè)發(fā)覺問題、解決問題的有效方法，讓企業(yè)能夠總結(jié)閱歷和教訓(xùn)，形成良性進步的可持續(xù)進展體系。

(四)審計結(jié)果不真實

企業(yè)使用會計信息化系統(tǒng)進行內(nèi)部審計的目的特別簡潔，就是為了能夠準時發(fā)覺企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟活動中存在的問題，以及影響企業(yè)經(jīng)濟進展和造成企業(yè)經(jīng)濟損失的風(fēng)險和隱患。這一切都要依靠企業(yè)會計人員使用會計信息化系統(tǒng)得出的審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾妗？梢哉f審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾娼Y(jié)果的真實與否，在企業(yè)的內(nèi)部審計中起到打算性作用。審計結(jié)果的重要性不言而喻，嚴峻影響到企業(yè)經(jīng)濟的健康穩(wěn)定進展。然而，在現(xiàn)實社會中，對于許多企業(yè)，尤其對中小企業(yè)來說，要保證企業(yè)的審計結(jié)果的真實牢靠，存在著許多問題和很大難度。造成審計結(jié)果不真實的最重要的一點就是人為緣由，主要有幾個方面：一是企業(yè)的內(nèi)部審計責權(quán)不明確，許多企業(yè)的審計權(quán)都歸屬于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)委以財務(wù)重任的親信。這種任人唯親的做法，從制度上就不利于企業(yè)的進展，在經(jīng)濟上還存在著很大的隱患。任人唯親的做法導(dǎo)致企業(yè)的審計工作完全把握在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的手里，受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀好惡影響深遠，造成審計的結(jié)果沒有真實性和公信力。濫用權(quán)力的結(jié)果還會引起企業(yè)遇人不善，消失用人問題，造成管理權(quán)限的混亂，給會計信息系統(tǒng)本身也帶來隱患和風(fēng)險。二是負責審計的財會人員綜合素養(yǎng)過低，對于會計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用一知半解，不能嫻熟駕馭和操作，在審計過程中對于審計的專業(yè)學(xué)問和規(guī)范流程學(xué)習(xí)得不夠深化，很難做到全面和精確?????。這樣得出的企業(yè)最終審計結(jié)果就漏洞百出，錯誤頻繁，不具備真實性和參考價值。假如負責審計的企業(yè)財務(wù)會計人員的職業(yè)道德缺失，法律意識淡薄，為了中飽私囊或者謀求一己之私，弄虛作假，刪除、修改、偽造審計結(jié)果，會給企業(yè)造成不行挽回的經(jīng)濟損失，嚴峻損害企業(yè)的合法權(quán)益，阻礙企業(yè)的正常進展。另外，企業(yè)沒有對會計信息系統(tǒng)做好維護和愛護工作，也是導(dǎo)致企業(yè)審計結(jié)果不真實的一個緣由。企業(yè)的會計信息系統(tǒng)所存儲的都是可以反映企業(yè)真實財務(wù)信息、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營狀況的珍貴數(shù)據(jù)、信息、報表。這也是企業(yè)的會計在進行審計工作時所必需要依靠的重要工具和證明違法犯罪的重要證據(jù)。假如企業(yè)的信息平安防范意識淡薄，沒有對這些反映企業(yè)真實財務(wù)信息、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營狀況的珍貴數(shù)據(jù)、信息、報表做好存儲和備份工作，一旦由于網(wǎng)絡(luò)緣由、設(shè)備緣由或人為緣由遭到刪除、修改或破壞，都會給企業(yè)的審計結(jié)果造成影響，甚至還會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作癱瘓，嚴峻影響企業(yè)的市場運作和經(jīng)濟決策。

三、解決中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計問題的對策

(一)完善企業(yè)的審計制度

要想從根本上解決中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計的問題，首先要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念熟悉，要充分熟悉到企業(yè)的審計工作對發(fā)覺企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題以及提出解決問題對策的珍貴價值和重要作用，要盡快制定和完善中小企業(yè)的審計制度。這套審計制度要充分考慮到審計的每一個環(huán)節(jié)，充分考慮到影響審計結(jié)論的每一個因素，充分考慮到企業(yè)所面臨的實際問題和企業(yè)經(jīng)濟進展的方向與決策，結(jié)合企業(yè)自身的特點和現(xiàn)狀，有的放矢，把握細節(jié)，爭取做到面面俱到，沒有遺漏和缺失，讓企業(yè)制定的審計制度得到落實和貫徹，并將其納入企業(yè)的薪酬改革和績效管理之中，責權(quán)明晰，分擔到個人，確保企業(yè)能夠上行下效，知行合一，保持全都，將制度的內(nèi)容吃透、弄懂，做到嚴格執(zhí)行。

(二)健全企業(yè)的審計法規(guī)

建立健全企業(yè)審計的法律法規(guī)，是解決國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計差異化日漸嚴峻的最佳方案。企業(yè)的內(nèi)部審計很難執(zhí)行，即便執(zhí)行，在審計的過程中，也可能由于網(wǎng)絡(luò)帶來的各種問題、企業(yè)會計信息系統(tǒng)的漏洞、負責審計的會計人員弄虛作假和營私舞弊等緣由造成審計的無力和無效。究其緣由，是國家沒有出臺強有力的法律措施和明確法律指導(dǎo)的法律法規(guī)，對這些在企業(yè)審計過程中的違法犯罪行為沒有一個嚴格的監(jiān)管與約束。由于法律的缺失和打擊力度的不夠，才讓某些以權(quán)謀私、以身試法的犯罪分子鋌而走險。建立健全企業(yè)的審計法規(guī)，還要加強政府審計部門與企業(yè)審計部門的溝通與合作。要求政府審計部門對企業(yè)審計部門的財務(wù)審計及其他審計工作要供應(yīng)強有力的支持與指導(dǎo)，要加強溝通，企業(yè)的審計部門要做好對政府審計部門的協(xié)作工作，協(xié)作政府審計部門對企業(yè)的檢查和監(jiān)管。企業(yè)的審計部門一旦發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部存在違法犯罪、損害企業(yè)權(quán)益的行為，必需馬上上報政府審計部門，由政府審計部門實施執(zhí)法權(quán)。企業(yè)內(nèi)部的審計部門要做好相關(guān)的財務(wù)報表、稅務(wù)單據(jù)、企業(yè)賬目等可以作為證據(jù)的信息、資料的收集和整理工作，為政府審計和執(zhí)法部門行駛執(zhí)法權(quán)，嚴懲和打擊犯罪分子供應(yīng)有力的證據(jù)支持和關(guān)心。

(三)建立統(tǒng)一的審計標準

必需建立統(tǒng)一的審計標準，才能確保企業(yè)在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作時，有一個可以借鑒的審計流程，有一個可以遵循的審計要求。在格式、內(nèi)容、流程等詳細細節(jié)上的統(tǒng)一，可以使審計的結(jié)果和報告具有比較性，能夠通過不同時期、不同業(yè)務(wù)、不同環(huán)境、不同規(guī)定的對比，發(fā)覺審計結(jié)果的差別，找出問題和問題的成因，制定出行之有效、有針對性的解方案，以規(guī)避風(fēng)險、消退隱患、應(yīng)對突發(fā)大事。統(tǒng)一的審計標準，還可以規(guī)范和健全內(nèi)控工作，使得企業(yè)的各個部門之間增進溝通和溝通，強化合作的意識與力量，便于發(fā)覺其他部門的問題，更有利于企業(yè)制度的改革和完善，形成一個具有分散力的良性體系，關(guān)心企業(yè)面對變化莫測的市場環(huán)境，做出科學(xué)有效的對策，確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定、和