第三章 投資、成本、收入與利潤

第一節(jié)工程項目投資及構(gòu)成第二節(jié)工程項目運營期成本費用第三節(jié)營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第四節(jié)利潤第三章投資、成本、收入與利潤教學(xué)要求：

通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解投資、收入、成本、利潤和稅金的基本概念；了解投資項目成本和費用的構(gòu)成及資金來源；了解常見的成本類型；了解投資項目中常見的稅金及計算方法.第一節(jié)工程項目投資及構(gòu)成工程項目總投資,一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止的全部資金投入。工程項目總投資由建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金組成圖3-1工程項目總投資構(gòu)成圖我國現(xiàn)行建設(shè)項目投資構(gòu)成思維導(dǎo)圖工程項目總投資建設(shè)期利息流動資金流動資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費

設(shè)備及工器具費工程費用建設(shè)投資價差預(yù)備費基本預(yù)備費與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費用建設(shè)用地費與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用7項、5項工程建設(shè)其他費用國產(chǎn)、進口預(yù)備費工程造價動態(tài)投資靜態(tài)投資一、設(shè)備、工器具投資

P351、設(shè)備、工器具投資由設(shè)備購置費和工器具、生產(chǎn)家具購置費組成。2、設(shè)備購置費是指為工程建設(shè)項目購置或自制的達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、工具、器具的費用

設(shè)備購置費=設(shè)備數(shù)量×設(shè)備單價×（1+設(shè)備運雜費率）3、工器具及生產(chǎn)家具購置費是指新建項目或擴建項目初步設(shè)計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件的費用4、工器具及生產(chǎn)家具購置費=設(shè)備購置費×定額費率二、建筑安裝工程投資P361、建筑安裝工程投資由建筑工程費和安裝工程費兩部分組成建筑安裝工程費直接費材料費人工費直接工程費規(guī)費企業(yè)管理費間接費利潤——計劃利潤教育費附加城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅營業(yè)稅稅金措施費（有11種）施工機械使用費三、工程建設(shè)其他投資

P361、工程建設(shè)其他投資是指工程籌建到工程竣工驗收交付使用為止的整個建設(shè)期間，保證工程建設(shè)順利建設(shè)完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。2、工程建設(shè)其他費用構(gòu)成

①土地使用費——占工程項目總投資的30%左右，有的站60%；

②與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用，如建設(shè)管理費、勘察設(shè)計費、工程監(jiān)理費、工程保險費、環(huán)境影響評價費等；

③與未來生產(chǎn)經(jīng)營準備有關(guān)的其他費用，如市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準備費和生活家具費等。四、預(yù)備費

1、按我國規(guī)定，預(yù)備費包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費2、基本預(yù)備費：是指在項目實施中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費。費用內(nèi)容包括：設(shè)計變更增加的費用、施工過程中可能工程量的費用基本預(yù)備費=（設(shè)備及工器具費用+建安工程費用+工程建設(shè)其它費用）×基本預(yù)備費率=工程費用×基本預(yù)備費率四、預(yù)備費

3、價差預(yù)備費：概念：是指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預(yù)測預(yù)留費用。費用內(nèi)容包括：（1）人工、設(shè)備、材料、施工機械的價差費；（2）建筑安裝工程費及工程建設(shè)其他費用調(diào)整；（3）利率、匯率調(diào)整等增加的費用3.價差預(yù)備費計算公式：PC——價差預(yù)備費；It——建設(shè)期中第t年的靜態(tài)投資額，包括設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用及基本預(yù)備費；n——建設(shè)期年份數(shù)；m——建設(shè)前期年份（估算年份，從編制估算到開工建設(shè)）；f——t年投資價格上漲率。3.價差預(yù)備費輔助圖：估算年份編制造價-m0t-1t年開工時間資金投入第t年年初第t年年末年中It例1:某項目的靜態(tài)投資為22310萬元，項目建設(shè)期為3年，項目的投資分年使用比例為第一年20%，第二年55%，第三年25%，建設(shè)期內(nèi)年平均價格變動率為6%，則估計該項目建設(shè)期的漲價預(yù)備費為多少萬元？

計劃投資額22310第一年20%4462價差預(yù)備費第一年P(guān)C1=4462[(1+6%)1-0.5－1]PC=PC1+PC2+PC3第二年55%第三年25%12270.55577.5第二年第三年P(guān)C2=12270.5[(1+6%)2-0.5－1]PC3=5577.5[(1+6%)3-0.5－1]解:解:課本例題2：某建設(shè)項目建安工程費5000萬元，設(shè)備購置費3000萬元，工程建設(shè)其他費用2000萬元。已知基本預(yù)備費率為5%，項目建設(shè)前期為1年，建設(shè)期為3年，各年投資計劃為：第一年完成投資20%，第二年60%，第三年20%。年均投資價格上漲率為6%，求建設(shè)項目建設(shè)期間價差預(yù)備費。五、建設(shè)期利息1、建設(shè)期利息：是指項目在建設(shè)期內(nèi)使用債務(wù)資金而支付的利息。在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計入固定資產(chǎn)的利息。在償還債務(wù)資金時，這部分利息也作為本金，計算項目投入使用后各期的利息2、建設(shè)期利息計算，采用長期利率，按復(fù)利計算利息3、為了計算簡便，常用近似公式計算

各年應(yīng)計算利息=（年初借款本息累計+本年借款/2）×年實際利率③建設(shè)期利息分為兩種：1）一次性貸款2)等額年份貸款Pj-1——第j－1年貸款額累計金額與利息累計金額之和

Aj——第j年貸款金額

i——年利率i——有效利率

例1:某新建項目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬元，第二年400萬元，第三年300萬元，各年借款平均支用，年實際利率為5.6％。用復(fù)利法計算建設(shè)期貸款利息。解:課本P39例2:某新建項目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年貸款300萬元，第二年400萬元，貸款年利率為10％，各年貸款均在年內(nèi)均勻發(fā)放。用復(fù)利法計算建設(shè)期貸款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q2=766.5×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315第二節(jié)工程項目運營期成本費用工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院在運營期內(nèi)，各年的成本費用由生產(chǎn)成本和期間費用構(gòu)成一、工程項目成本費用構(gòu)成生產(chǎn)成本也稱為制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料費、直接工資、其他直接支出和制造費用。工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院1．生產(chǎn)成本（1）直接材料費——生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的原材料、燃料和動力等（2）直接工資——從事生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼（3）其他直接支出——從事生產(chǎn)人員的職工福利費（4）制造費用——為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，常指各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院2．期間費用——是指一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用（1）管理費用——行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用（2）財務(wù)費用——企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，如利息、手續(xù)費（3）營業(yè)費用——銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的費用，如廣告費工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院二、工程項目成本費用估算年總成本費用=外購原材料+外購燃料動力+工資及福利費+修理費+

折舊費＋維簡費+攤銷費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用1、外購原材料成本——原材料成本=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料成本2、外購燃料動力成本——燃料動力成本=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品燃料和動力成本3、工資及福利——年工資成本=企業(yè)職工定員數(shù)×人均年工資額4、折舊——固定資產(chǎn)使用過程中因損耗轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的價值5、修理費——按折舊的一定百分比計算6、維簡費——提取的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，與折舊計算類似7、攤銷費——無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用8、運營期利息——流動資金借款屬于短期借款，利率低9、其他費用——按1-8項費用之和的一定百分比計算10、經(jīng)營成本=總成本-折舊費-維簡費-攤銷費－財務(wù)費用(利息支出)11、固定成本和變動成本計算將上述費用編制成本估算表——《總成本費用估算表》參見教材P177工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院三、折舊費估算

折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的那部分價值。

將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。

現(xiàn)行的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)折舊額的三要素：原值（P）—固定資產(chǎn)的購置費+運費+安裝調(diào)試費殘值（F）—固定資產(chǎn)報廢后所能換取的剩余價值扣除清理費，r—凈殘值率，按3%~5%確定。折舊年限（n）——經(jīng)濟使用年限。注：機關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計折舊。F=P×r工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院折舊計算：現(xiàn)在常用的有四種1）

平均年限法（直線折舊法）——按固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分攤折舊額的方法。年折舊額特點：每年的折舊率和折舊額都相同。012F

年P(guān)D=?n工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院折舊費估算（P42-43）（１）平均年限法年折舊率=(1－殘值率)÷折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率

特點：每年的折舊率和折舊額都相同。2）雙倍余額遞減法——按固定資產(chǎn)賬面凈值和固定折舊率計算的方法，是快速折舊法的一種，其年折舊率是直線折舊法的2倍，并在計算折舊率時不考慮預(yù)計凈殘值率r。年折舊率=n2100%年折舊費=固定資產(chǎn)凈值年折舊率最后兩年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計凈殘值2特點：年折舊率除最后兩年外其余均相同，而折舊額均不同。工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院（3）年數(shù)總和法年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×年折舊率年折舊率＝（折舊年限－已使用年數(shù)）/［折舊年限×（折舊年限＋１）÷２］=尚可使用年限/折舊年限年數(shù)總和

注：折舊年限為N年，則年限年數(shù)總和即為1+2+3…….+N=N（N+1）/2特點：年折舊率和年折舊額每年均不同。例1：通用機械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=2500×9.5%=237.5萬元工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院【例２】某設(shè)備資產(chǎn)原值2500萬元，折舊年限10年，預(yù)計凈殘值率4%。試分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，計算該設(shè)備各年資產(chǎn)凈值、折舊費?！窘狻浚?）年限平均法由公式得：年折舊額＝固定資產(chǎn)原值×（１－預(yù)計凈殘值率）/折舊年限＝2500×（1－4%）/10＝240（萬元）各年年初資產(chǎn)凈值為設(shè)備原值減去該年之前各年已提折舊費，如第5年年初資產(chǎn)凈值為：2500－240×4＝1540（萬元）工程經(jīng)濟學(xué)廣西科技大學(xué)鹿山學(xué)院（２）雙倍余額遞減法由公式得：年折舊費＝２×年初固定資產(chǎn)凈值/折舊年限，則第1年年折舊費＝2×2500/10＝500（萬元）第2年年初資產(chǎn)凈值＝2500－500＝2000（萬元）第2年年折舊費＝2×2000/10＝400（萬元）第3年年初資產(chǎn)凈值＝2000－400