第七章-會(huì)計(jì)賬簿

第七章會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿2023年2月1日2

1、掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類;2、了解會(huì)計(jì)賬簿的作用；

3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則;4、掌握更正錯(cuò)賬的規(guī)則及錯(cuò)賬的更正方法。

學(xué)習(xí)目標(biāo)第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的含義賬簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，用來全面、序時(shí)、分類、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié),為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)完整的核算資料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)分析提供資料會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度2023年2月1日5三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬

1.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

2.分類賬簿——按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。

（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱2023年2月1日10

（三）賬簿按賬頁格式分類

1、三欄式賬簿

2、多欄式賬簿

3、數(shù)量金額式賬簿2023年2月1日11第二節(jié)賬簿的登記一、賬簿的基本要素

1.設(shè)置賬簿的基本原則

▲滿足管理需要▲保證組織嚴(yán)密

▲格式簡(jiǎn)便適用

2.賬簿的基本要素賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成要素二、日記賬的設(shè)置與登記方法

特種日記賬的格式與登記方法

(1)現(xiàn)金日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

(2)銀行存款日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2023年2月1日14三、分類賬簿的設(shè)置與登記方法

1.總分類賬

①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料

②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料2023年2月1日16

2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：

(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000

(2)數(shù)量金額式

①

格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：原材料、庫存商品等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。

3）多欄式①

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。2023年2月1日23第三節(jié)記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全◆2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用◆

3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正◆5.說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格

◆6、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明

◆7、注明余額方向

◆8、做好記賬標(biāo)記2023年2月1日29

三、錯(cuò)賬的更正規(guī)則

(一)錯(cuò)賬查找方法

1.個(gè)別檢查法具體可采用差數(shù)法、除2法和除9法等。

★錯(cuò)賬的主要原因有：◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；◆漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；◆借、貸項(xiàng)方向記反；◆數(shù)字次序顛倒等。

錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。2023年2月1日30賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款800154985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表

2.全面檢查法

(二)錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①√╳日記賬總賬明細(xì)賬(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少

2.更正錯(cuò)賬的具體方法

（1）劃線更正法——適用于記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確

（2）紅字更正法

①適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用

2500

貸：銀行存款2500注意：▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)誤的賬戶。

②適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額多記450。更正方法為：

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450

原來的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯(cuò)賬

（3）補(bǔ)充登記法——適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額少記3150。更正方法為：

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元）：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯(cuò)賬2023年2月1日41

一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的含義●對(duì)賬亦稱核對(duì)賬目——就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。是為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。

（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬2023年2月1日42二、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的含義

◆結(jié)賬——在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。結(jié)賬——主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。（二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容

（三）結(jié)賬的方法

●月結(jié)——每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

●年結(jié)——年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

（一）總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系

1.總分類賬戶

◆按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。

2.明細(xì)分類賬戶◆明細(xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。

原材料購入62000

原材料—甲材料購入12000

（40噸）

原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000

（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

■控制與被控制的關(guān)系。

總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起補(bǔ)充和說明作用。

■相互配合的關(guān)系。

核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

（二）總賬與明細(xì)賬的平行登記

1.平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款材料采購

材料采購—甲材料

620006200012000

材料采購—乙材料

材料采購—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。2.平行登記的要點(diǎn)◆登記時(shí)期相同（同期）

◆登記方向相同（同向）

◆登記金額相等（等額）2023年2月1日513、平行登記的結(jié)果（1）總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)（2）總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)4、總賬與明細(xì)賬試算平衡方法