講義第一節(jié)金融資產(chǎn)定義和分類新金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則

第六章第一節(jié)金融資產(chǎn)的定義和分類（新的金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則）第二節(jié)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第一節(jié)【講解】比如說，我們是一個(gè)“一元串吧”，燒烤羊肉串公司，有一筆閑置用于其他方（籌資公司：阿里巴巴）的、債券，從而獲得回報(bào)。債券投資：阿里巴巴為了擴(kuò)大公司規(guī)模，向社會(huì)公眾籌資——債券，債券面值100萬(wàn)元，利率10%，期限為5年。“一元串吧”公司阿里巴巴的債券，支付100萬(wàn)元。股權(quán)投資：阿里巴巴為了擴(kuò)大公司規(guī)模，向社會(huì)公眾籌資——，支付100萬(wàn)元阿里在本例中，籌資公司的債券（被稱為工具）和（被稱為權(quán)益工具）就是“金融工具”；“一元串吧”的和債券在賬上確認(rèn)為“金融資產(chǎn)”；阿里巴巴公司的債券形成“金融負(fù)債”，的形成所有者權(quán)益，貸記“股本”。金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金（廣義概念：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣）、其他方的例：，選擇權(quán)（買入或賣出的權(quán)利）比如阿里巴巴的一項(xiàng)。假設(shè)4月1日，阿里巴巴市價(jià)為每股80元。合同約定：企業(yè)將于10月1日以每股90元的價(jià)格買入阿里巴巴公司的。如果的市價(jià)高于90元，就執(zhí)行該合同（企業(yè)賺了）；否則就不執(zhí)行該合同。 價(jià)格將優(yōu)先股按照當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)換成普通股。當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為1元，可以轉(zhuǎn)換為10萬(wàn)股；當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為2元，可以轉(zhuǎn)換為5萬(wàn)股。產(chǎn)益110萬(wàn)元；第二類，與第一類相同；第三類，10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期的損益；即借記“投資收益”科120120OR第二節(jié)交易費(fèi)用包括支付給機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券【例題-股1】2018年4月1日，甲公司從交易所購(gòu)入A上市公司100萬(wàn)股，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元，取得的上注明的稅額為0.15萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。支付總額＝1000＋2.5+0.15＝1002.65（萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值＝1000（萬(wàn)元）（1）2018年4月1日，A上市公司 1 1 8304（）『答案解析』入賬價(jià)值＝2830（萬(wàn)元）【拓展2】1000萬(wàn)元價(jià)款中含已但尚未的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元20172018111賬面余額賬面余額【例題-股2】承【例題-股1】，假定2018年6月30曰，甲公司持有A上市公司的公允價(jià)值為980萬(wàn)元；2018年12月31日，甲公司持有A上市公司的公允價(jià)值為1360萬(wàn)元。（1）6月30日，確認(rèn)A上市公司的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)： 2580.61231249因素，2016（）萬(wàn)元。 432019530A1400 1 1 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——A上市公司 40＋360。處置日影響“投資收益”的金額（單選）從取得到出售，整個(gè)期間影響投資收益的金額。用現(xiàn)金流入總額（1400＋80）減去現(xiàn)金流出總額（1000＋2.5）來計(jì)算?！纠}·單選題】甲公司將其持有A30002800（2500300元）。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元?！捍鸢附馕觥淮_認(rèn)的投資收益＝3000－2500＝500（萬(wàn)元）32 如問：出售日影響當(dāng)期損益（利潤(rùn)）的金額是（）萬(wàn)元。20019020），出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)如問：影響當(dāng)期損益（利潤(rùn)）的金額是（）萬(wàn)元。30【例題-債1】2018年1月1日，甲公司購(gòu)入B公司的公司債券，支付價(jià)款為2500萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元，取得的上注明的稅額為1.8萬(wàn)元。該筆B公司債券于2018年1月1日，面值為2500萬(wàn)元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其1.201811B 2 2【例題-債2】承【例題-債1】假定2018年6月30日，甲公司的B公司債券的公允價(jià)值為380（2500），20181231B2470 利息收入＝2500×4%＝100（萬(wàn)元） 432019315B2540 2 2 處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)投資收益的影響金額＝2540－2500＝40（萬(wàn)元）處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝2540－2470＝70（萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交＝（25400000－25000000）/（1＋6%）×6%＝22641.51（元222540250022如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，