第一部分項目二企業(yè)財務(wù)審計工作程序和工作方法

企業(yè)財務(wù)審計主講人:馬睿審計13（1）/審計13（2）/會計13（4）探秘目錄第一部分企業(yè)財務(wù)審計理論項目二企業(yè)財務(wù)審計工作程序和工作方法模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法項目一項目二

企業(yè)財務(wù)審計程序與方法

模塊一

企業(yè)財務(wù)審計工作程序任務(wù)一

企業(yè)財務(wù)審計程序綜述一、企業(yè)財務(wù)審計程序的含義在審查被審計單位財務(wù)收支活動中，審計機關(guān)和被審單位雙方必須遵守的順序、形式和期限等。二、企業(yè)財務(wù)審計作用有利于保證審計質(zhì)量、有利于提高工作效率、有助于提高熟練程度、有利于審計工作的規(guī)范化。項目二項目一模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序項目二任務(wù)二

國家審計程序一、審計準(zhǔn)備階段（一）審計機關(guān)的準(zhǔn)備工作1.編制審計項目計劃，確定審計事項2.委派審計人員組成審計組審計組長對審計組工作全面負責(zé)，包括制訂審計方案、具體實施審計檢查、組織撰寫審計報告3.簽發(fā)審計通知書審計機關(guān)在實施審計3日前，向被審計單位送達“審計通知書”項目一項目二（二）審計組的準(zhǔn)備工作1.明確審計任務(wù)，學(xué)習(xí)法規(guī)，熟悉標(biāo)準(zhǔn)2.進行初步調(diào)查，了解審計單位的基本情況3.擬訂審計工作方案審計工作方案應(yīng)報請審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行二、審計實施階段（一）深入調(diào)查研究，調(diào)整審計方案1.聽取被審計單位情況介紹2.索取或收集必要的資料3.深入調(diào)查研究，評審內(nèi)部控制制度4.調(diào)整審計方案模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序項目一項目二（二）評審內(nèi)部控制制度（三）實施審計活動，搜集證明材料1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點2.審查相關(guān)的會計資料和經(jīng)濟活動，收集、鑒定審計證據(jù)（四）編制審計日記和審計工作底稿模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序項目一項目二三、審計的終結(jié)階段（一）整理和分析審計工作底稿（二）審計組編寫審計報告四、審計機關(guān)審定審計報告階段1.審定審計報告，對審計事項作出評價2.出具審計意見書。3.作出審計決定或提出處理、處罰意見。模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序項目一項目二模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序

任務(wù)三

社會審計程序準(zhǔn)備階段——實施階段——終結(jié)階段，上述三階段的工作內(nèi)容：一、簽審計業(yè)務(wù)約定書（確定業(yè)務(wù)委托關(guān)系，明確委托目的，審計范圍及雙方責(zé)任和權(quán)力）（一）簽約前業(yè)務(wù)洽談1.了解被審計單位2.初步評價審計風(fēng)險3.考慮自己承受委托能力（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書會計師事務(wù)所和委托人雙方法定代表人或授權(quán)代表簽訂，并加蓋委托人和會計師事務(wù)所的印章項目一項目二模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序二、編制審計計劃（總體審計策略&具體審計計劃）（一）編制審計計劃的準(zhǔn)備工作（二）編制審計計劃（三）審核審計計劃三、內(nèi)部控制制度測評四、審查項目一項目二模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序（一）編制與復(fù)核（二）所有權(quán)和保管審計工作底稿的所有權(quán)屬于接受委托進行審計的會計師事務(wù)所（三）保密與查閱會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立保密制度。1.法院等相關(guān)機構(gòu)依法查閱，應(yīng)辦理必要手續(xù)。2.注冊會計師協(xié)會對執(zhí)行情況進行檢查不屬于泄密。3.因?qū)徲嫻ぷ餍枰?jīng)被審計單位許可，其他會計師事務(wù)所可以按規(guī)定查閱。六、撰寫審計報告七、出具審計報告項目一項目二模塊一企業(yè)財務(wù)審計工作程序

任務(wù)四

內(nèi)部審計程序準(zhǔn)備階段——實施階段——終結(jié)階段——（后續(xù)審計階段）項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法任務(wù)一

企業(yè)財務(wù)審計的順序?qū)彶榉椒?/p>

查錯防弊審計階段資產(chǎn)負債表審計階段損益表為核心財務(wù)報表審計階段時間16-18世紀初18-20世紀初20世紀30年代——內(nèi)容對所有會計資料查錯防弊資產(chǎn)負債表財務(wù)報表方法賬項基礎(chǔ)審計/詳細審計工作單一,工作量大缺點：效率低，效果差制度基礎(chǔ)審計從了解被審計單位的內(nèi)部控制入手缺點：高管舞弊制度基礎(chǔ)審計

↓風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃牧私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境的各種情況入手（6各方面）項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法

一、順查法1.含義：就是沿著會計業(yè)務(wù)處理形成的軌跡進行的一項檢查。簡單來講，也就是審計順序與會計業(yè)務(wù)處理的順序相同，從原始憑證追查到報表的一個過程。順查法可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生，但是沒有入賬的事項。因此，這種方法可以用來審查項目的完整性。2.特點：起步于原始憑證；著重于機械核對；重點在原始憑證3.優(yōu)點：比較準(zhǔn)確4.缺點：費時費力，容易忽視重點5.適用范圍：一些業(yè)務(wù)規(guī)模不大或憑證較少的單位項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法二、逆查法1.含義：就是沿著會計業(yè)務(wù)處理形成的軌跡的相反方向進行的一項檢查。簡單來講，也就是從報表追查到原始憑證的一個過程。逆查法可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)或高估的事項。因此，這種方法可以用來審查項目的存在or發(fā)生。2.特點：會計報表分析；根據(jù)分析結(jié)果缺點審計對象；重點凸顯容易出問題的賬項。3.優(yōu)點：把審計重點放在重點賬項、容易出現(xiàn)的賬項。相較于順查法，審計效率較高。4.缺點：如缺乏經(jīng)驗，不容易受到全面效果。5.適用范圍：大中型企業(yè)和行政事業(yè)單位項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法三、制度審計法1.含義：審計人員通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試與評價，來確定進一步審計的范圍、重點以及程序，進而進行實質(zhì)性審計的一種方法。2.特點：通過對被審計單位有關(guān)制度的研究和評價，確定進一步審計的范圍、重點和程序。3.優(yōu)點：便于抓住重點，并能減少工作量，從而提高工作效率。4.缺點：審計結(jié)論的可信性收測試質(zhì)量的影響，難免疏漏。5.適用范圍：具有良好內(nèi)部控制的單位均可采用此法。項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法（一）調(diào)查內(nèi)部控制制度的健全性1.調(diào)查和描述內(nèi)部控制制度（1）調(diào)查控制環(huán)境（2）調(diào)查控制制度2.對內(nèi)部控制制度進行初步評價（1）對于健全性評價（2）對于合理性評價（二）測試內(nèi)部控制制度的符合性1.業(yè)務(wù)測試2.功能測試（三）評價內(nèi)部控制制度的有效性評價內(nèi)部控制制度的可信賴程度，確定其對月實質(zhì)性審計的可靠性。項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法

任務(wù)二

企業(yè)財務(wù)審計的范圍審查方法一、詳細審計法1.含義：對被審計單位被查期限內(nèi)所有憑證、賬簿、報表無一遺漏地踐行全面詳細審計的方法。2.特點：全部、逐一審計。3.優(yōu)點：最大限度地保證審計質(zhì)量。4.缺點：費時費力，成本太高，且不易抓住重點。5.適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的小型企業(yè)和一般行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度和會計工作比較混亂的大中型企業(yè)；已發(fā)生重大貪污、盜竊或嚴重違反財經(jīng)法紀的單位。項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法二、抽樣審計法1.含義：從被審計的對象中抽出一部分進行審計，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種審計方法。2.種類：（1）任意抽查法：隨意抽取樣本，審計風(fēng)險大（2）判斷抽查法：根據(jù)審計人員經(jīng)驗判斷重點選樣（3）統(tǒng)計抽查法：審計人員運用統(tǒng)計的原理教學(xué)抽樣，比較客觀，但復(fù)雜。項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法

任務(wù)三

企業(yè)財務(wù)審計的實質(zhì)性審查方法一、審閱法審閱法，就是利用審查和閱讀的手段，進行審計的一種技術(shù)方法。審閱法，通查用于審查一些書面審計證據(jù)。如：原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表以及合同等。最基本、最重要的技術(shù)方法。（一）審閱原始憑證（二）審閱記賬憑證（三）審閱會計賬簿（四）審閱會計報表（五）審閱預(yù)測計劃等項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法二、復(fù)核法（復(fù)算法，重新計算）復(fù)算法，是指審計人員通過重新計算有關(guān)數(shù)據(jù)，驗證書面資料數(shù)額的準(zhǔn)確性。關(guān)鍵：實施復(fù)算法的時點，該審計程序用于細節(jié)測試中。三、核對法核對法，是用來審查書面資料之間是否相符的一種技術(shù)方法。核對的內(nèi)容包括：證證（原始憑證&記賬憑證）、證賬、賬賬（明細賬&總賬）、賬表、表表核對。項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法四、函證法1.含義：是指審計人員通過向與被審計單位有關(guān)的第三方（被詢證者）發(fā)函，來詢證有關(guān)事項，從而取得書面審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。通常用于：證實某些事項是否真實存在。2.種類：積極函證和消極函證3.積極函證適用范圍：較重要（金額、性質(zhì)）、數(shù)量不多、時間較長、疑點多4.注意：必須獲得書面答復(fù)，口頭答復(fù)不屬于函證。書面的形式可以是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等。項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工作方法五、盤點法1.含義：又稱為盤存法，是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)盤（監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)的盤點），并進行適當(dāng)抽查（直接盤點），從而取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。2.種類：直接盤點，監(jiān)督盤點通常用于證實庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等項目是否真實存在。六、觀察法1.含義：是指審計人員通過實地觀看視察，從而取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。注意：觀察到的知識某個時點的證據(jù)。2.適用范圍：了解被審計單位經(jīng)營環(huán)境，內(nèi)部控制制度測試，財產(chǎn)物資管理的調(diào)查，與盤點法和詢問法結(jié)合。項目一項目二模塊二企業(yè)財務(wù)審計工