經(jīng)濟(jì)法中 稅法

第二十章稅法稅法稅法概述企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法增值稅法企業(yè)涉及的其他主要稅收實(shí)體法稅法概述稅收與稅法的概念稅法的構(gòu)成要素納稅人的權(quán)利稅收與稅法的概念稅收的含義是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)和特定行為所實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的國(guó)家征收行為，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。稅法的概念調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅收應(yīng)明確的基層含義稅收的目的：稅收的政治前提和法律依據(jù)：政治權(quán)力、法律稅收主體：征稅主體、納稅主體稅收的形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅收不具懲罰性：稅收主體征稅主體：國(guó)家授權(quán)的專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。納稅主體：居民非居民稅法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系稅收分配關(guān)系征納稅程序關(guān)系實(shí)體稅法、程序稅法稅法的構(gòu)成要素稅收主體征稅對(duì)象和稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)稅收優(yōu)惠法律責(zé)任稅收主體稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。征稅主體納稅主體：納稅人、扣繳義務(wù)人征稅對(duì)象和稅目征稅對(duì)象：課稅客體，指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)，包括物和行為。征稅對(duì)象關(guān)系到某種稅的征收界限、稅源的開(kāi)發(fā)和稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)。稅目：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象范圍的具體體現(xiàn)。稅率指稅法規(guī)定的每一個(gè)納稅人的課稅客體數(shù)額與應(yīng)納稅額之間的比例，是稅法計(jì)算稅額的尺度。法定稅率的基本形式：比例稅率累進(jìn)稅率：超額累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率定額稅率納稅環(huán)節(jié)指商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)、稅負(fù)平衡、保證國(guó)家財(cái)政收入、納稅人繳納稅款、企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。納稅期限和納稅地點(diǎn)納稅期限：納稅單位和個(gè)人繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)：納稅人申報(bào)、繳納稅款的場(chǎng)所。其目的在于，一方面避免對(duì)同一應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為重復(fù)征稅或漏征稅款；另一方面是保證個(gè)地方財(cái)政在明確的地域范圍內(nèi)取得收入。稅收優(yōu)惠指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施。形式：減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)和延期納稅等。法律責(zé)任指納稅人和征稅工作人員違反稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，是規(guī)定對(duì)納稅人和征稅工作人員違反稅法的行為采取的懲罰措施。納稅人的權(quán)利依法請(qǐng)求減免稅的權(quán)利。請(qǐng)求退回多征稅款的權(quán)利。提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利。征稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益受損害時(shí)，依法請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利。向征稅機(jī)關(guān)查詢(xún)納稅事項(xiàng)和資料的權(quán)利。企業(yè)所得稅法概念企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的稅率和應(yīng)納稅額企業(yè)所得稅的優(yōu)惠企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和納稅期限概念所得稅：是由取得所得的主體繳納的，以其純所得額為計(jì)稅依據(jù)的一類(lèi)稅。企業(yè)所得稅：是國(guó)家對(duì)內(nèi)資企業(yè)或其他組織獲取的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得開(kāi)征的一種稅。企業(yè)所得稅法：是調(diào)整國(guó)家與內(nèi)資企業(yè)及其他組織之間所得稅稅收關(guān)系的法律規(guī)范體系。企業(yè)所得稅的納稅人納稅人：在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅主體。納稅人應(yīng)具備的條件：在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表獨(dú)立計(jì)算盈虧企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)收入總額納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目不得扣除的項(xiàng)目企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。其他所得包括：股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目收入總額生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入及其他收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)利息收入：有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息及其他利息收入租賃收入特許權(quán)使用費(fèi)收入股息收入：股利、紅利其他收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入股利、紅利股利：按資本計(jì)算的利息。紅利：股份有限公司按照規(guī)定的股息比例分派利潤(rùn)外尚有盈余，再分派于各股東的利潤(rùn)。納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入按有關(guān)規(guī)定，企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。對(duì)于機(jī)構(gòu)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。4、外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后匯率并軌、匯率變動(dòng)而發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。5、納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入。6、企業(yè)在建項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工、裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所得，也應(yīng)算作收入處理。7、企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或固定。8、企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，以及企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的可扣除項(xiàng)目。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失、按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目：按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目利息支出計(jì)稅工資納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。捐贈(zèng)。公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)。保險(xiǎn)基金。按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目7、保險(xiǎn)費(fèi)用8、租賃費(fèi)9、準(zhǔn)備金10、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額11、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用12、當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失。13、匯兌投資14、支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)。不得扣除的項(xiàng)目資本性支出無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金、罰款自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠殖^(guò)國(guó)家規(guī)定循序扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，以及非公益性捐贈(zèng)。各種資助支出貸款擔(dān)保與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出企業(yè)所得稅的稅率和應(yīng)納稅額稅率：一般納稅人的稅率為33%所得額少的按低稅率征收，3萬(wàn)元以下，18%，3-10萬(wàn)元，27%。高新企業(yè)，減為15%應(yīng)納稅額：公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率特殊規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅和免稅。法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減免稅的企業(yè)，按規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策：10個(gè)方面企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和納稅期限所得稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間納稅義務(wù)人取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日。分月預(yù)繳、分季預(yù)繳、年度匯算清繳最后一日。納稅期限：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅地點(diǎn)就地納稅指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。個(gè)人所得稅法概念納稅人和扣繳義務(wù)人征稅項(xiàng)目和計(jì)稅依據(jù)稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算減稅、免稅概念個(gè)人所得稅：是以個(gè)人應(yīng)稅所得為計(jì)征對(duì)象的一種稅。應(yīng)稅所得包括我國(guó)居民來(lái)源于境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得和非居民來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所，而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的全部所得，均應(yīng)納稅。非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。自然人的住所住所的概念住所和居所經(jīng)常居住地：自然人離開(kāi)住所后連續(xù)居住一年以上的地方，但住院治病的除外。住所和戶(hù)籍：自然人以其戶(hù)籍所在地的居住地為住所確定住所的標(biāo)準(zhǔn)自然人住所的種類(lèi)自然人住所的種類(lèi)意定住所地法定住所地?cái)M定住所地：經(jīng)常居住地為住所地自然人住所的法律意義確定自然人權(quán)利、義務(wù)的享有地和承擔(dān)地確定有關(guān)組織或機(jī)關(guān)的管轄權(quán)在涉外民事案件中，確定法律適用的準(zhǔn)據(jù)法征稅項(xiàng)目和計(jì)稅依據(jù)征稅項(xiàng)目：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其它所得。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的每項(xiàng)收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額。對(duì)個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目、扣除金額的扣除辦法：實(shí)行定額、定率、會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額稅率一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十個(gè)人所得稅減稅有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。個(gè)人所得稅免稅下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。

個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）

1不超過(guò)500元的5

2超過(guò)500元至2000元的部分10

3超過(guò)2000元至5000元的部分15

4超過(guò)5000元至20000元的部分20

5超過(guò)20000元至40000元的部分25

6超過(guò)40000元至60000元的部分30

7超過(guò)60000元至80000元的部分35

8超過(guò)80000元至100000元的部分40

9超過(guò)100000元的部分45個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）

1不超過(guò)5000元的5

2超過(guò)5000元至10000元的部分

10

3超過(guò)10000元至30000元的部分20

4超過(guò)30000元至50000元的部分30

5超過(guò)50000元的部分35（注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）增值稅法概念增值稅的納稅人增值稅的納稅范圍增值稅稅率增值稅的減免增值稅的出口退（免）稅增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間納稅期限和納稅地點(diǎn)概念增值稅：是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。法定增值額：指一國(guó)政府根據(jù)各自的國(guó)情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。增值稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人：指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人小規(guī)模納稅人生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人。指以生產(chǎn)貨物或能夠提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，且年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的納稅人。從事貨物批發(fā)或零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的納稅人（不包括銷(xiāo)售成品油的加油站）。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。增值稅的納稅范圍銷(xiāo)售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物視同銷(xiāo)售貨物混合銷(xiāo)售行為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)其他應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)不征收增值稅的項(xiàng)目銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所稱(chēng)貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)。提供加工、修理修配勞務(wù)所稱(chēng)提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。所稱(chēng)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。所稱(chēng)修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。視同銷(xiāo)售貨物單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物:(一)將貨物交付他人代銷(xiāo)；(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；(五)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；(六)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(八)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人?；旌箱N(xiāo)售行為一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。應(yīng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。應(yīng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為2.以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售的，如果其設(shè)立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)貨物銷(xiāo)售并單獨(dú)核算，該單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)被視為從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)被征收則部分值稅。3.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所銷(xiāo)售貨物的混合銷(xiāo)售行為，征收增值稅。應(yīng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為生產(chǎn)銷(xiāo)售鋁合金、玻璃幕墻的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，其銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗、玻璃幕墻的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝的，屬于混合銷(xiāo)售行為，對(duì)其取得的應(yīng)稅收入統(tǒng)一征收增值稅。不征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。電信單位自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話、并為可惡提供有關(guān)電信服務(wù)的。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。其他應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)增值稅稅率一般納稅人的增值稅稅率小規(guī)模納稅人增值稅稅率一般納稅人的增值稅稅率17%基本稅率：13%低稅率：零稅率一般納稅人稅率使用的特殊規(guī)定17%基本稅率納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。13%低稅率納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%1.糧食、食用植物油；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。一是報(bào)關(guān)出境的貨物；二是輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。一般納稅人稅率使用的特殊規(guī)定納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。一般納稅人銷(xiāo)售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬于一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。小規(guī)模納稅人增值稅稅率小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%。兩種情況下的征收率為4%：從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人。寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品和典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品，自1998年8月1日起。增值稅的減免下列項(xiàng)目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；(二)避孕藥品和用具；(三)古舊圖書(shū)；(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；(六)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；(七)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；(八)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。增值稅的出口退（免）稅出口退（免）稅，指貨物報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售后，將其國(guó)內(nèi)所繳納的稅收退還給貨物出口企業(yè)或?qū)Τ隹谄髽I(yè)給予免稅的一種制度。出口貨物準(zhǔn)予退（免）稅的僅限于已征收的增值稅、消費(fèi)稅。出口退稅，是指將貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還。出口免稅，是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅予以免征。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天。納稅人進(jìn)口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。納稅期限增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。增值稅納稅地點(diǎn):(一)固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二)固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(三)非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。企業(yè)涉及的其他主要稅收實(shí)體法消費(fèi)稅法營(yíng)業(yè)稅法外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法關(guān)稅法財(cái)產(chǎn)稅法行為稅法資源類(lèi)稅法消費(fèi)稅法消費(fèi)稅的概念納稅人征稅客體和稅目稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算公式消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是以應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一種稅。消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。征稅客體和稅目征稅客體：是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額。稅目：11個(gè)稅目煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)和小汽車(chē)。消費(fèi)稅的稅率比例稅率和定額稅率比例稅率共設(shè)25個(gè)不同檔次的稅率，最低稅率為3%，最高為45%.定額稅率：黃酒、啤酒、汽油、柴油等適用定額稅率。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式納稅人自銷(xiāo)產(chǎn)品的計(jì)稅公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*稅率；實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量*單位稅額自產(chǎn)自用應(yīng)納稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額=按納稅人生產(chǎn)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)確定的銷(xiāo)售額*稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表稅

目

征收范圍計(jì)稅單位稅率（稅額）一、煙

１．甲類(lèi)卷煙

４５％２．乙類(lèi)卷煙包括各種進(jìn)口卷煙

４０％３．雪茄煙

４０％４．煙絲

３０％二、酒及酒精

１．糧食白酒

２５％２．薯類(lèi)白酒

１５％３．黃酒

噸２４０元４．啤酒

噸２２０元５．其他酒

１０％６．酒精

５％三、化妝品包括成套化妝品

３０％四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品

１７％五、貴重首飾及珠寶

玉石包括各種金、銀、珠

寶首飾及珠寶玉石

１０％六、鞭炮、焰火

１５％七、汽油

升

０．２元八、柴油

升０．１元稅

目征收范圍

計(jì)稅單位稅率（稅額）九、汽車(chē)輪胎

１０％十、摩托車(chē)

１０％十一、小汽車(chē)

１．小轎車(chē)

氣缸容量(排氣量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升)

８％氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)

５％氣缸容量在1000毫升以下的

３％２．越野車(chē)（四輪驅(qū)動(dòng)）

氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)

５％氣缸容量在2400毫升以下的

３％３．小客車(chē)（面包車(chē)）２２座以下

氣缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）

５％氣缸容量在2000毫升以下的

３％營(yíng)業(yè)稅法概念納稅人稅目和稅率應(yīng)納稅額計(jì)算公式納稅地點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的概念是以工商營(yíng)利單位和個(gè)人商品銷(xiāo)售收入額、提供勞務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種稅。營(yíng)業(yè)稅的納稅人凡在我國(guó)境內(nèi)提供《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為納稅人。營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（二）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（三）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。稅目和稅率稅目：一、交通運(yùn)輸業(yè)二、建筑業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)四、郵電通信業(yè)五、文化體育業(yè)六、娛樂(lè)業(yè)七、服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率：比例稅率，3個(gè)稅率檔次，3%、5%、20%應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外。（一）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（二）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（四）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。（五）外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（六）財(cái)政部規(guī)定的其他情形。免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。除前款規(guī)定外，營(yíng)業(yè)稅免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)（一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法概念納稅義務(wù)人納稅對(duì)象稅率計(jì)算稅收優(yōu)惠外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的應(yīng)稅所得征收的一種稅納稅義務(wù)人和納稅對(duì)象納稅義務(wù)人各類(lèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納稅對(duì)象以外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得為納稅對(duì)象。稅率和計(jì)算稅率：按比例稅率征收為30%，另加3%地方稅。對(duì)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的外國(guó)企業(yè)，除法律另有規(guī)定的以外，按20%的稅率征收預(yù)提所得稅。計(jì)算：應(yīng)納稅所得額是指納稅人在一個(gè)納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額。稅收優(yōu)惠對(duì)設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)、符合中國(guó)產(chǎn)業(yè)政策和投資方向的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)給予在所得稅方面的稅收優(yōu)惠。按15%、24%征收。關(guān)稅法概念征稅對(duì)象稅率關(guān)稅關(guān)稅：是對(duì)進(jìn)出關(guān)境或過(guò)境的貨物和物品征收的一種稅。征稅對(duì)象：是進(jìn)出境的貨物、物品的流轉(zhuǎn)額。稅率進(jìn)口關(guān)稅的稅率采用復(fù)式稅率，包括普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種。對(duì)原產(chǎn)于未與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率征收關(guān)稅。對(duì)原產(chǎn)于與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照優(yōu)惠稅率征收關(guān)稅。對(duì)出口貨物一般免征關(guān)稅財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅：是以國(guó)家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值為征稅對(duì)象的一種稅。財(cái)產(chǎn)稅一般包括，房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、契稅等。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或使用人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。納稅人是房屋所有權(quán)人，從價(jià)為1.2%，從租為12%。契稅契稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)時(shí)，根據(jù)當(dāng)事人雙方簽訂的合同，以發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象，向土地、房屋的承受人征收的一種稅。稅率為3%-5%的幅度比例稅率。行為稅法行為稅：是以某種特定行為的發(fā)生，對(duì)行為人加以課稅為目的的一種稅。印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅印花稅是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票的辦法作為完稅的標(biāo)志，故稱(chēng)印花稅。納稅人：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人稅率：0.005%、0.03%、0.05%、0.1%；定額稅率為每件5元。證券交易當(dāng)事人按照當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額依0.4%的稅率交納印花稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)征收的一種稅。稅率：市區(qū)的為7%、縣城、建制鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%。資源類(lèi)稅法資源類(lèi)稅：是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)、利用的單位和個(gè)人，就其資源生產(chǎn)和開(kāi)發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差征收的一類(lèi)稅。包括：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，因其資源條件差異所形成的級(jí)差收入征收的一種稅。實(shí)行定額稅率土地增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附屬物所取得的增值收入為征稅對(duì)象的一種稅。采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級(jí)征收的一種稅。采用分類(lèi)定額幅度稅率。耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。稅率為地區(qū)差別幅度定額稅率。稅收征管法律制度稅收征收管理機(jī)關(guān)稅務(wù)管理稅款征收稅務(wù)檢查違反稅法的法律責(zé)任稅務(wù)爭(zhēng)議的處理稅收征收管理機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的主要稅種：增值稅；消費(fèi)稅；中央企業(yè)所得稅；鐵路、保險(xiǎn)總公司、各銀行及金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅；資源稅；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的各項(xiàng)稅收及外籍人員繳納的個(gè)人所得稅；證券交易稅。地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的主要稅種：地方財(cái)政局負(fù)責(zé)征收和管理的主要稅種海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收和管理地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的主要稅種營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人所得稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；資源稅；地方企業(yè)所得稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；按地方營(yíng)業(yè)稅附征的教育稅附加；各種行為稅。負(fù)責(zé)征收和管理的主要稅種農(nóng)業(yè)牧業(yè)稅；耕地占用稅、契稅稅務(wù)管理稅務(wù)登記賬簿、憑證管理納稅申報(bào)稅務(wù)登記指納稅人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理書(shū)面登記的法律手續(xù)。稅務(wù)登記證件：納稅人依法履行稅務(wù)登記義務(wù)的書(shū)面證明。稅務(wù)登記證件的變更或注銷(xiāo)持稅務(wù)登記證件，開(kāi)立存款賬戶(hù)。賬簿、憑證管理賬簿設(shè)立發(fā)票管理賬簿設(shè)立納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。發(fā)票管理稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。

單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

納稅申報(bào)是指納稅人或扣繳義務(wù)人必須在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人和扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料的法律行為。要求：按期