最新高新技術(shù)企業(yè)政策解讀及實務(wù)探討

最新高新技術(shù)企業(yè)政策解讀實務(wù)探討目錄CONTENTS第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理第五章常見問題解答及總結(jié)第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述一、高新技術(shù)企業(yè)定義二、為什么要申請高新技術(shù)企業(yè)？三、申請高新技術(shù)企業(yè)的條件第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述一、高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指：在?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為根底開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)〔不包括港、澳、臺地區(qū)〕注冊的居民企業(yè)。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述二、為什么要申請高新技術(shù)企業(yè)？稅收優(yōu)惠01020304企業(yè)所得稅15%低稅率優(yōu)惠，減免40%；職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的局部，準(zhǔn)予稅前扣除；中小高新企業(yè)轉(zhuǎn)增資本個人所得稅5年分期納稅；對企業(yè)研發(fā)費用，按50%加計扣除或按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷；05符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅；稅率25%扣除比例2.5%當(dāng)年繳納普通企業(yè)也可享受普通企業(yè)也可享受普通政策尋求扶持010203爭取地方政府、行業(yè)組織對企業(yè)的政策和資金扶持；有利于吸收銀行貸款或吸引投資；有利于促進企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板、新三板上市融資；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述宣傳名片0102證明企業(yè)在技術(shù)水平上至少到達國內(nèi)先進水平，是一張很好的宣傳名片；是某些投標(biāo)所需要的必要條件；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述三、申請高新技術(shù)企業(yè)的條件企業(yè)成立年限1年01020304自主知識產(chǎn)權(quán)1個以上高新技術(shù)產(chǎn)品科技人員占比10%研發(fā)費占比3%、4%、5%05060708高新產(chǎn)品收入60%企業(yè)創(chuàng)新能力無重大平安、質(zhì)量、環(huán)境違法行為〔一〕企業(yè)注冊成立時間新政策舊政策企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。注冊成立一年以上，是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；舊辦法中企業(yè)注冊時間限制是在高新技術(shù)企業(yè)的定義中，新辦法將其作為認(rèn)定條件；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述1、政策規(guī)定：企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)?！捕匙灾髦R產(chǎn)權(quán)Ⅰ類Ⅱ類1、發(fā)明專利（含國防專利）2、植物新品種3、國家級農(nóng)作物品種4、國家新藥5、國家一級中藥保護品種6、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等1、實用新型專利2、外觀設(shè)計專利（新增）3、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）4、原工作指引中，對于外觀設(shè)計，有“非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計”要求，新政策取消）第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照：新政策舊政策無獲得的時間限制，無五年獨占許可近三年內(nèi)取得，五年獨占許可3、特別注意——按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次；——知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述1、政策規(guī)定：〔三〕高新技術(shù)產(chǎn)品與主要產(chǎn)品0102030405070608電子信息生物與新醫(yī)藥航空航天新材料高技術(shù)效勞新能源與節(jié)能資源與環(huán)境先進制造與自動化2、新舊比照：新政策舊政策主要產(chǎn)品的發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)只是粗略地說產(chǎn)品或服務(wù)第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述企業(yè)產(chǎn)品高新產(chǎn)品〔60%〕普通產(chǎn)品〔40%〕主要產(chǎn)品〔>50%〕次要高新〔<=50%〕超過總收入的30%的產(chǎn)品擁有核心知識產(chǎn)權(quán)〔四〕科技人員占比1、政策規(guī)定：科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；統(tǒng)計方法：月平均數(shù)＝〔月初數(shù)＋月末數(shù)〕÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照：新政策舊政策占職工總數(shù)的10%，取消學(xué)歷限制科技人員占職工總數(shù)30%，研究人員占職工總數(shù)10%，必須大?！参濉称髽I(yè)研究開發(fā)費用占比1、政策規(guī)定：企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額，占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入＜5000萬元5000萬元-2億元＞2億元研發(fā)費用占比≥5%≥4%≥3%新政策舊政策銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)比例不低于5%銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)比例不低于6%2、新舊比照：其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述〔六〕高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比1、政策規(guī)定：——近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；——收入總額與不征稅收入按照?企業(yè)所得稅法??實施條例?的規(guī)定計算。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照：新政策規(guī)定收入總額按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算，舊方法并未明確；〔七〕企業(yè)創(chuàng)新能力1、政策規(guī)定：企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標(biāo)進行評價。各級指標(biāo)均按整數(shù)打分，總分值為100分，綜合得分到達70分以上〔不含70分〕為符合認(rèn)定要求。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照:序號項目新政策舊政策1知識產(chǎn)權(quán)評價增加對先進程度、對產(chǎn)品支持作用、獲得方式、參與國家標(biāo)準(zhǔn)制定等評價，對知識產(chǎn)權(quán)分類只看數(shù)量2科技成果轉(zhuǎn)化能力每一檔都增加了1個科技成果轉(zhuǎn)化，最高分5個以上最高分4個以上3研發(fā)組織管理水平進行了細(xì)化較粗略4成長性指標(biāo)凈資產(chǎn)成長率評價總資產(chǎn)成長率評價第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述序號指標(biāo)分值1知識產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303研究開發(fā)組織管理水平≤204企業(yè)成長性≤203、評價指標(biāo)〔1〕知識產(chǎn)權(quán)評價序號知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)評價指標(biāo)分值1技術(shù)的先進程度≤82對主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用≤83知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量≤84知識產(chǎn)權(quán)獲得方式≤65（作為參考條件，最多加2分）企業(yè)參與編制國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況≤2分?jǐn)?shù)（7-8分）5-6分3-4分1-2分0分?jǐn)?shù)量Ⅰ類1項及以上Ⅱ類5項及以上Ⅱ類3～4項Ⅱ類1～2項0項技術(shù)先進度高較高一般較低無主要產(chǎn)品核心支持作用強較強一般較弱無獲得方式得分有自主研發(fā)1-6分僅有受讓、受贈和并購等1-3分第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述例1某企業(yè)通過自主研發(fā)獲得8項實用新型專利，每一項專利所對應(yīng)的產(chǎn)品或工藝，企業(yè)都進行了詳細(xì)的說明，并與市場上相關(guān)產(chǎn)品或工藝進行了比照，技術(shù)水平較先進。得分：知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量：6分，技術(shù)先進程度：5分，主要產(chǎn)品核心支持作用：5分，獲得方式：6分綜合評分：22分第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述〔2〕科技成果轉(zhuǎn)化能力分?jǐn)?shù)25-30分19-24分13-18分7-12分1-6分0分轉(zhuǎn)化數(shù)量≥5項≥4項≥3項≥2項≥1項0項例2某企業(yè)3年內(nèi)取得的8項實用新型專利，其中6項已經(jīng)應(yīng)用于產(chǎn)品構(gòu)造的改進，大大提高了產(chǎn)品的實用性，獲得了較好的市場效果。得分：科技成果轉(zhuǎn)化6項：26分〔3〕研發(fā)組織管理水平得分研發(fā)組織管理情況≤6分建立企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，研發(fā)投入核算體系，研發(fā)費用輔助賬≤6分有內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作≤4分建立科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度，開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺≤4分進行過科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述凈資產(chǎn)增長率計算方法：第二年末凈資產(chǎn)第三年末凈資產(chǎn)2

第一年末凈資產(chǎn)1第二年末凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)增長率=+資產(chǎn)總額、負(fù)債總額以中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準(zhǔn)。－1例3某企業(yè)將研發(fā)組織管理制度、研發(fā)組織運行情況進行了說明，并對近三年來的獎勵情況、人才引進情況和績效考核情況進行了說明，資料詳實完備。得分：研發(fā)組織管理水平較好：16分〔4〕成長性指標(biāo)銷售收入增長率計算方法：企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負(fù)的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述成長性指標(biāo)評價分?jǐn)?shù)成長性得分指標(biāo)賦值分?jǐn)?shù)≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分凈資產(chǎn)增長率賦值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長率賦值≤10分例4某企業(yè)2021年、2021年、2021年凈資產(chǎn)和銷售收入情況如下：2013年2014年2015年凈資產(chǎn)金額1.9億2.9億3.2億銷售收入金額8.6億8.8億8.9億凈資產(chǎn)增長率=〔29000/19000+32000/29000〕/2-1=31.48%銷售收入增長率=〔88000/86000+89000/88000〕/2-1=1.73%第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述因此，該企業(yè)凈資產(chǎn)增長率評分為：8分，銷售收入增長率評分為1分，成長性綜合評分9分創(chuàng)新能力評價最終得分：22+26+16+9=73分〔八〕未發(fā)生重大平安、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為1、政策規(guī)定：企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大平安、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。2、新舊比照：老政策中并未將該項作為申請認(rèn)定的條件，只是在后續(xù)管理中，將該項作為處分項。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受一、認(rèn)定機構(gòu)及職責(zé)二、認(rèn)定流程〔取消復(fù)審，到期后重新認(rèn)定〕三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需提交的資料四、稅收優(yōu)惠的享受第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受一、認(rèn)定機構(gòu)及職責(zé)〔一〕領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室人員組成：由科技部、財政部、稅務(wù)總局相關(guān)人員工作職責(zé)：負(fù)責(zé)處理日常工作〔二〕認(rèn)定機構(gòu)人員組成：省級、方案單列市科技、財政、稅務(wù)部門相關(guān)人員工作職責(zé)：負(fù)責(zé)本地開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作有異議無異議1、自我評價2、注冊登記3、提交材料4、專家評審備案、公告、頒發(fā)證書6、辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)核實處理6、公示提請復(fù)核5、認(rèn)定報備二、認(rèn)定流程〔取消復(fù)審，到期后重新認(rèn)定〕第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受序號資料名稱詳細(xì)資料1《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》2《營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件3知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況4科研項目立項證明已驗收或結(jié)題項目的驗收或結(jié)題報告5科技成果轉(zhuǎn)化總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明6研究開發(fā)組織管理總體情況與四項指標(biāo)符合情況的具體說明7產(chǎn)品關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)的說明生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告8職工和科技人員情況說明人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及工作崗位說明9研發(fā)費、高新收入鑒證報告近三個會計年度研發(fā)費，近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品收入，并附研究開發(fā)活動說明材料10財務(wù)會計報告會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明書11企業(yè)所得稅年度納稅申報表近三個會計年度（包括主表及附表）第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需提交的資料第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受四、稅收優(yōu)惠的享受〔一〕企業(yè)所得稅預(yù)繳時1、自認(rèn)定當(dāng)年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)〞證書及其復(fù)印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。2、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款?！捕称髽I(yè)所得稅匯算清繳時〔國家稅務(wù)總局2021年76號公告〕1、報送資料〔1〕企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；〔2〕高新技術(shù)企業(yè)資格證書。2、留存?zhèn)洳橘Y料〔1〕高新技術(shù)企業(yè)資格證書；〔2〕高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；〔3〕年度研發(fā)費專賬管理資料；〔4〕年度高新技術(shù)產(chǎn)品及對應(yīng)收入資料；〔5〕年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；〔6〕研發(fā)人員花名冊；〔7〕省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)〞，報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度開展情況報表3、年度匯報第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理一、研發(fā)組織管理二、研發(fā)工程管理三、研發(fā)過程控制第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理一、研發(fā)組織管理1、制定企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度要制定研發(fā)組織的工作章程，研發(fā)組織的宗旨，研發(fā)組織的人員結(jié)構(gòu)，決策制度，研發(fā)工程管理流程，科技成果轉(zhuǎn)化制度，科技人員的培養(yǎng)進修、引進制度等內(nèi)容；2、建立研發(fā)投入核算體系，編制研發(fā)費用輔助賬第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理二、研發(fā)工程管理〔一〕研發(fā)工程的立項申請1、工程名稱：根本格式為“名詞+動名詞〞?！?〕“名詞〞是工程的工作對象?！?〕“動名詞〞要準(zhǔn)確概括工程的創(chuàng)造創(chuàng)新過程。第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理2、工程類別：按照研究開發(fā)的對象分為三類3、對所申請的工程進行SWOT分析序號新產(chǎn)品（服務(wù)）開發(fā)新技術(shù)（工藝）開發(fā)新知識研究1新技術(shù)原理、新設(shè)計構(gòu)思；顯著降低成本費用，基礎(chǔ)研究或應(yīng)用研究活動2全新產(chǎn)品的研究開發(fā)顯著提高生產(chǎn)效率或產(chǎn)品合格率其成果尚不能形成可銷售的產(chǎn)品3在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面對原有產(chǎn)品作實質(zhì)性改進顯著提高安全生產(chǎn)水平不能直接用于術(shù)生產(chǎn)的技4顯著提高產(chǎn)品性能顯著提高節(jié)能減排水平5顯著擴大使用功能顯著提高資源利用效率SWOT分析模型優(yōu)勢機會劣勢挑戰(zhàn)第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理〔二〕研發(fā)工程的立項審批按照研發(fā)組織管理制度的要求，結(jié)合研發(fā)部門提交的申請，對研發(fā)申請進行綜合評價，由總經(jīng)理辦公會或者董事會會議研究決定，并由總經(jīng)理或者董事長簽字確認(rèn)。〔三〕研發(fā)工程的實施與控制每一個研發(fā)工程的人員構(gòu)成，人員考勤，工資發(fā)放明細(xì)，材料領(lǐng)料單，研發(fā)工時，外購設(shè)備或效勞的相關(guān)發(fā)票，研發(fā)過程中的下腳料或試驗品的歸集等，都要嚴(yán)格按照研組織管理制度進行；研發(fā)工程跨年度的，每年都由工程負(fù)責(zé)人進行工作總結(jié)或匯報，告知研發(fā)工程進度，預(yù)算執(zhí)行情況等?！菜摹逞邪l(fā)工程的結(jié)項與報告研發(fā)工程順利完成，或者由于意外事項提前終止，都要進行結(jié)項報告，說明原因或者對成果轉(zhuǎn)化進行預(yù)測?！参濉逞邪l(fā)成果轉(zhuǎn)化管理根據(jù)研發(fā)成果轉(zhuǎn)化制度，組織進行科技成果轉(zhuǎn)化，對先進的科技成果可以組織進行相關(guān)獎項的申報。第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理三、研發(fā)過程控制〔一〕一般研發(fā)流程第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項的稅務(wù)合規(guī)性管理〔二〕過程控制研發(fā)工程從立項到結(jié)項，每一個中間環(huán)節(jié)都要進行詳細(xì)的記錄，保存記錄過程第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理一、研究開發(fā)費用財務(wù)核算制度二、研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表三、科目設(shè)置及賬務(wù)處理五、匯算清繳申報表附表比照四、歸集范圍以及與加計扣除范圍的比照第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理政策規(guī)定：——設(shè)置研究開發(fā)費用專用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表?！獨w集研發(fā)費，填寫“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表〞?！煞蠗l件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。一、研究開發(fā)費用財務(wù)核算制度第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理二、研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表：研發(fā)項目編號

科目累計發(fā)生額RD01RD02RD03…RD…合計內(nèi)部研究開發(fā)投入額

其中:人員人工

直接投入

折舊費用與長期費用攤銷

設(shè)計費

設(shè)備調(diào)試費

無形資產(chǎn)攤銷

其他費用

委托外部研究開發(fā)投入額

其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額

研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計

第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理研發(fā)支出/費用化支出/三級工程明細(xì)/四級〔人員人工、直接投入等〕研發(fā)支出/資本化支出/三級工程明細(xì)/四級〔人員人工、直接投入等〕管理費用/研究開發(fā)費。三、科目設(shè)置及賬務(wù)處理第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理項目輔助余額表??有限公司期間2015.01—2015.11單位：元科目編碼科目名稱項目名稱方向本期發(fā)生額410301研發(fā)費用/費用化支出A研發(fā)項目借31000410301研發(fā)費用/費用化支出B研發(fā)項目借30000410301研發(fā)費用/費用化支出C研發(fā)項目借50000410301研發(fā)費用/費用化支出D研發(fā)項目借22000410301研發(fā)費用/費用化支出E研發(fā)項目借70000410301研發(fā)費用/費用化支出F研發(fā)項目發(fā)費用/費用化支出G研發(fā)項目借32659

合計

250659序號差異高新政策加計扣除政策1享受條件成立時間不同一年以上沒有要求行業(yè)范圍差異國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)政策規(guī)定的七大行業(yè)科研成果情況有自主知識產(chǎn)權(quán)的研發(fā)成果沒要求必須形成研發(fā)成果相關(guān)比例要求研發(fā)費占比無比例要求高新產(chǎn)品收入占比無比例要求人員占比無比例要求創(chuàng)新能力評價創(chuàng)新能力達到要求無要求第三方鑒證需要鑒證無需鑒證認(rèn)定要求經(jīng)過認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定企業(yè)進行了研發(fā)活動，并能準(zhǔn)確核算2歸集范圍人員人工無差異無差異直接投入無差異無差異折舊攤銷房屋建筑物折舊，改建、大修的攤銷用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。無形資產(chǎn)攤銷無差異無差異設(shè)計費分為設(shè)計費和裝備調(diào)試與試驗費用未區(qū)分委外研發(fā)委托境外研發(fā)也可以計入關(guān)聯(lián)方，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)支出明細(xì)

委托境外研發(fā)不得加計扣除其他費用不得超過研究開發(fā)總費用的20%不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%3享受時間

預(yù)繳時即可享受預(yù)繳時據(jù)實扣除，匯繳時加計扣除第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理四、歸集范圍以及與加計扣除范圍的比照第四章高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理五、匯算清繳申報表附表比照研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次研發(fā)項目本年研發(fā)費用明細(xì)減:作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分可加計扣除的研發(fā)費用合計費用化部分資本化部分本年研發(fā)費用加計扣除額合計研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費、租賃費、運行維護費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費中間試驗和產(chǎn)品試制的有關(guān)費用，樣品、樣機及一般測試手段購置費研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制