成本會(huì)計(jì)項(xiàng)目2(課件)

項(xiàng)目二要素費(fèi)用的歸集與分配知識(shí)目標(biāo)了解各種費(fèi)用要素的特點(diǎn)掌握各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集和分配方法掌握成本項(xiàng)目的確定了解各項(xiàng)要素費(fèi)用相關(guān)的政策制度技能目標(biāo)能填制各種要素費(fèi)用的分配表能根據(jù)生產(chǎn)情況設(shè)置產(chǎn)品的成本項(xiàng)目能確定各種費(fèi)用要素歸屬的成本項(xiàng)目在要素費(fèi)用核算過(guò)程中能遵守相關(guān)成本制度案例導(dǎo)入

畢業(yè)生何云是某工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)材料、薪金等要素費(fèi)用。那企業(yè)的要素費(fèi)用到底是些什么內(nèi)容呢？如何核算與分配呢？如購(gòu)進(jìn)材料一批，有些直接用于A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)，有些又是兩種產(chǎn)品混合使用，還有一些用于基本生產(chǎn)車間、機(jī)修車間和管理部門，那到底應(yīng)如何計(jì)算和分配材料費(fèi)用？再如企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，怎么樣來(lái)確定應(yīng)計(jì)提的折舊？等等諸如此類的問(wèn)題，何云剛開始有點(diǎn)不知所措，通過(guò)學(xué)習(xí)本項(xiàng)目的內(nèi)容，你認(rèn)為能幫助的何云嗎？項(xiàng)目二要素費(fèi)用的歸集與分配要素費(fèi)用分配概述任務(wù)1材料與外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配任務(wù)2薪酬費(fèi)用的歸集與分配任務(wù)3周轉(zhuǎn)材料的分配任務(wù)4其他要素費(fèi)用的歸集分配要素費(fèi)用分配概述要素費(fèi)用的基本內(nèi)容：材料費(fèi)用燃料費(fèi)用外購(gòu)動(dòng)力職工薪酬折舊費(fèi)其他生產(chǎn)費(fèi)用要素費(fèi)用分配概述一、要素費(fèi)用的分配去向1、基本生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用按用途，可分為直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用和用于生產(chǎn)部門組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用2、輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用按用途分為直接用于輔助產(chǎn)品生產(chǎn)（或勞務(wù)）的費(fèi)用和用于輔助生產(chǎn)部門組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用兩部分3、銷售機(jī)構(gòu)、行政管理部門以及籌集資金發(fā)生的費(fèi)用。要素費(fèi)用分配概述二、要素費(fèi)用分配的方法首先，選用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)，常見的分配標(biāo)準(zhǔn)主要有三類：①、成果類，例如產(chǎn)品的重量、體積、面積、產(chǎn)量、產(chǎn)值等；②、消耗類，例如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、原材料的消耗量、原材料費(fèi)用等；③、定額類，例如定額消耗量、定額費(fèi)用、定額工時(shí)等。

其次，計(jì)算分配率。費(fèi)用分配率的計(jì)算公式如下：費(fèi)用分配率＝擬分配的數(shù)/所選擇的標(biāo)準(zhǔn)之和最后，按各自的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)分配的金額。費(fèi)用分配額的計(jì)算公式如下：某分配對(duì)象應(yīng)分配的費(fèi)用＝該對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)額×費(fèi)用分配率

任務(wù)1材料與外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配

一、材料費(fèi)用分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用的各種材料，無(wú)論是外購(gòu)材料或是自制材料，都應(yīng)根據(jù)審核后的領(lǐng)、退料憑證，按照材料的用途分配材料費(fèi)用，分別計(jì)入各種產(chǎn)品成本、各種期間費(fèi)用以及相關(guān)對(duì)象中。“原材料”成本項(xiàng)目指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品，以及有助工產(chǎn)品形成的輔助材料等費(fèi)用。按定額消耗量比例分配的計(jì)算公式如下：

某種產(chǎn)品原材料定額消耗量=

該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料定額消耗量原材料消耗量分配率=

原材料實(shí)際消耗總量/各種產(chǎn)品原材料定額消耗量之和某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料實(shí)際消耗量=

該種產(chǎn)品的原材料定額消耗量×原材料消耗量分配率某產(chǎn)品應(yīng)分配的實(shí)際原材料費(fèi)用=

該種產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料實(shí)際消耗量×材料單價(jià)例：領(lǐng)用某種原料6000千克，單價(jià)2.8元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品1200件，乙產(chǎn)品800件。甲產(chǎn)品消耗定額為3千克，乙產(chǎn)品消耗定額為1.5千克。分配計(jì)算如下：甲產(chǎn)品原料定額消耗量=1200×3=3600千克乙產(chǎn)品原料定額消耗量=800×1.5=1200千克原料消耗量分配率=6000/（3600+1200）=1.25

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的原料數(shù)量=3600×1.25=4500千克乙產(chǎn)品應(yīng)分配的原料數(shù)量=1200×1.25=1500千克甲產(chǎn)品應(yīng)分配的原料費(fèi)用=4500×2.8=12600元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的原料費(fèi)用=1500×2.8=4200元采用上述方法，先分配材料實(shí)際消耗量，再乘以單價(jià)，來(lái)分配材料費(fèi)用，可以考慮材料消耗定額的執(zhí)行情況，有利于加強(qiáng)成本管理。為了簡(jiǎn)化核算工作，也可以采用按定額消耗量的比例直接分配材料費(fèi)用的方法，分配如下：原材料費(fèi)用分配率=（6000×2.8）/

（3600+12030）=3.5

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的原料費(fèi)用=3600×3.5=12600元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的原料費(fèi)用=1200×3.5=4200元根據(jù)原材料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄,然后據(jù)以登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料任務(wù)1材料與外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配二、燃料費(fèi)用的分配燃料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中比重較大時(shí)，可以與動(dòng)力費(fèi)用一起專設(shè)“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目，還應(yīng)增設(shè)“燃料”賬戶，以便單獨(dú)核算燃料的增、減變動(dòng)和結(jié)存情況，以及燃料費(fèi)用的分配情況。燃料費(fèi)用分配的程序和方法，與上述材料費(fèi)用分配的程序和方法大致相同。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸：燃料任務(wù)1材料與外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配三、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配

外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用是指從外部購(gòu)買的各種動(dòng)力，如電力、蒸氣等所支付的費(fèi)用。按外購(gòu)動(dòng)力的受益對(duì)象，一般直接借記有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。但為貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可將本月所支付的外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用暫借記“應(yīng)付賬款”賬戶，月末分配動(dòng)力費(fèi)用時(shí)再貸記“應(yīng)付賬款”。外購(gòu)動(dòng)力有的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，例如生產(chǎn)工藝用電力；有的間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，例如生產(chǎn)照明用電力；有的則用于經(jīng)營(yíng)管理，例如企業(yè)行政管理部門照明用電力等。

編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）任務(wù)2薪酬費(fèi)用的歸集與分配應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而以各種形式給予的報(bào)酬以及其他的相關(guān)支出。職工薪酬的內(nèi)容包括：

1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

2、職工福利費(fèi)

3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

4、住房公積金

5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

6、非貨幣性福利

7、辭退福利

8、其他與獲得員工提供服務(wù)相關(guān)的支出任務(wù)2薪酬費(fèi)用的歸集與分配

一、工資費(fèi)用（一）工資總額的組成

1、計(jì)時(shí)工資

2、計(jì)件工資

3、獎(jiǎng)金

4、津貼和補(bǔ)貼

5、加班、加點(diǎn)工資

6、特殊情況下支付的工資（二）工資費(fèi)用的核算1、工資費(fèi)用的原始記錄（1）、考勤記錄（2）、產(chǎn)量記錄2、工資費(fèi)用的計(jì)算（1）、計(jì)時(shí)工資的計(jì)算月應(yīng)付工資＝（月基礎(chǔ)工資-曠工、事假、病假等應(yīng)扣工資）+計(jì)入工資總額的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼+加班工資+其他工資在計(jì)算時(shí)有兩種方法：一種是按每月固定30日來(lái)計(jì)算，可先將月基礎(chǔ)工資除以30天，換算成每日的工資標(biāo)準(zhǔn)，即日工資率，再乘以曠工、事假、病假的天數(shù)及扣除比例。日工資率的計(jì)算公式為：日工資率=月基礎(chǔ)工資/30天另一種是是按每年的實(shí)際工作天數(shù)除以12個(gè)月，得出平均每月的工作天數(shù)。其計(jì)算方法為一年365天減去104個(gè)雙休日和11個(gè)國(guó)家法寶的節(jié)假日，即：平均月工作天數(shù)=（365-104-11）/12=20.83天日工資率=月基礎(chǔ)工資/20.83（2）、計(jì)件工資的計(jì)算應(yīng)付計(jì)件工資=合格產(chǎn)品產(chǎn)量×產(chǎn)品單件工資例：某甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為30分鐘，5級(jí)工的小時(shí)工資率為1元，該產(chǎn)品的計(jì)件工資單價(jià)計(jì)算如下：甲產(chǎn)品的計(jì)件單價(jià)=1×30/60=0.5元該5級(jí)工人共加工甲產(chǎn)品5000件，該工人的應(yīng)付工資如下：應(yīng)付工資=5000×0.5=2500元（三）、工資費(fèi)用的歸集與分配直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的計(jì)件工資以及只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資，屬于直接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算憑證直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的“直接人工”成本項(xiàng)目；

若同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人計(jì)時(shí)工資，則屬于間接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例等分配標(biāo)準(zhǔn)，分配后再計(jì)入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的“直接人工”成本項(xiàng)目。以生產(chǎn)工時(shí)或其他分配標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用的計(jì)算方法如下：工資費(fèi)用分配率=某車間生產(chǎn)工人計(jì)時(shí)工資總額/該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)某產(chǎn)品應(yīng)分配計(jì)時(shí)工資=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×工資費(fèi)用分配率編制會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-工資任務(wù)3周轉(zhuǎn)材料的分配周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)、不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括包裝物和低值易耗品等。任務(wù)3周轉(zhuǎn)材料的分配一、低值易耗品費(fèi)用的分配低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種勞動(dòng)手段，包括工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等各種用具物品。設(shè)置“低值易耗品”總賬科目或“周轉(zhuǎn)材料”總賬科目

低值易耗品攤銷的核算，通常有一次攤銷法、五五攤銷法。1、一次攤銷法采用這種方法，在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值一次計(jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用等，即借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“低值易耗品”賬戶。報(bào)廢時(shí)，報(bào)廢的殘料價(jià)值作為當(dāng)月攤銷額的減少，沖減有關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶，即借記“原材料”等賬戶，貸記““制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。

例：某工業(yè)企業(yè)對(duì)領(lǐng)用工具采用一次攤銷法。本月車間領(lǐng)用工具一批，其實(shí)際成本為3400元，以前月份領(lǐng)用的另一批工具在本月報(bào)廢，其實(shí)際成本為5000元，報(bào)廢時(shí)，殘料驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)價(jià)100元。會(huì)計(jì)分錄：領(lǐng)用工具時(shí)：借：制造費(fèi)用3400

貸：低值易耗品3400報(bào)廢回收殘料時(shí)：借：原材料100

貸：制造費(fèi)用1002、五五攤銷法采用這種方法，低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半，在報(bào)廢時(shí)攤銷剩余的一半價(jià)值。在領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)按其價(jià)值借記“低值易耗品——在用低值易耗品”，貸記“低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品；同時(shí)，按其價(jià)值的一半進(jìn)行攤銷，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”；在報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按收回殘料的價(jià)值借記“原材料”等賬戶，按報(bào)廢的低值易耗品價(jià)值的剩余一半減去殘料價(jià)值后的差額，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，按報(bào)廢的低低易耗品價(jià)值的剩余一半，貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”；最后注銷報(bào)廢低值易耗品的價(jià)值及其累計(jì)攤銷額，借記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”，貸記“低值易耗品——在用低值易耗品”。例：某工業(yè)企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用管理用具一批，采用五五攤銷法核算，其實(shí)際成本為2000元，報(bào)廢管理用具一批，其實(shí)際成本為1500元，報(bào)廢時(shí)，殘料回收計(jì)價(jià)60元。會(huì)計(jì)分錄：領(lǐng)用管理用具時(shí)：借：低值易耗品——在用低值易耗品2000

貸：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品2000攤銷所領(lǐng)用低值易耗品價(jià)值的剩余一半時(shí)：借：管理費(fèi)用1000

貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷1000攤銷報(bào)廢管理用具時(shí)：借：原材料60

管理費(fèi)用690

貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷750注銷報(bào)廢低值易耗品的價(jià)值及其累計(jì)攤銷額時(shí)：借：低值易耗品——低值易耗品攤銷1500

貸：低值易耗品——在用低值易耗品1500任務(wù)3周轉(zhuǎn)材料的分配二、包裝物的歸集分配包裝物是指企業(yè)為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品、商品并準(zhǔn)備隨同產(chǎn)品一同出售，或在銷售過(guò)程中借給或租給購(gòu)貨單位使用的各種包裝容器，如箱、桶、壇、袋等。具體來(lái)說(shuō)，包裝物包括以下內(nèi)容：1、生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物2、隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物3、隨同產(chǎn)品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物4、出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物

為了對(duì)包裝物進(jìn)行單獨(dú)核算，應(yīng)設(shè)置“包裝物”或是“周轉(zhuǎn)材料”總賬科目，并按包裝物的種類進(jìn)行明細(xì)核算。包裝物在領(lǐng)用后，其價(jià)值應(yīng)攤銷計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用中。包裝物價(jià)值的攤銷按其數(shù)量多少和金額的大小，可采用不同的攤銷方法核算，主要有一次攤銷法和五五攤銷法兩種。任務(wù)4其他要素費(fèi)用的歸集分配一、折舊費(fèi)用的歸集與分配企業(yè)的固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期的使用過(guò)程中，雖然保持著原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值會(huì)隨著固定資產(chǎn)的損耗而逐漸減少。固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值就是固定資產(chǎn)的折舊。（一）、折舊費(fèi)用的計(jì)算1、計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：（1）、應(yīng)計(jì)提折舊總額預(yù)計(jì)凈殘值率＝預(yù)計(jì)凈殘值/原值預(yù)計(jì)凈殘值＝原值×預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額＝固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值（2）、預(yù)計(jì)使用年限（3）、預(yù)計(jì)工作總量2、固定資產(chǎn)折舊的方法目前我國(guó)常用的固定資產(chǎn)折舊方法主要有以下四種方法：（1）、直線法：是指按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的方法，采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是相等的。

年折舊額＝應(yīng)計(jì)提折舊額/預(yù)計(jì)使用年限

=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限月折舊額＝年折舊額/12年折舊率＝年折舊額/原值×100%

＝原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×

原值×100%

＝（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝原值×月折舊率

例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為2000000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為20年。其折舊率和月折舊額計(jì)算如下：年折舊率＝（1-3%）/20×100%=4.9%

月折舊率＝4.9%/12=0.4%

月折舊額＝0.4%×2000000=8000(元)（2）、工作量法：是指根據(jù)實(shí)際工作量平均計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。這種方法是按固定資產(chǎn)完成的工作量來(lái)計(jì)算折舊，先確定固定資產(chǎn)單位工作量折舊額，然后用固定資產(chǎn)每月的工作量乘以單位工作量，即：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額＝應(yīng)計(jì)折舊額/預(yù)計(jì)總工作量=原值×

（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量固定資產(chǎn)月折舊額＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額例：某工業(yè)企業(yè)運(yùn)輸汽車一輛，原值200000，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)行駛里程為80000公里，某月行駛5000公里。其單位工作量折舊額和該月的折舊額計(jì)算如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額＝200000×（1-4%）/800000=0.24

該月折舊額＝0.24×5000=1200(元)（3）、雙倍余額遞減法：是指不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率來(lái)計(jì)算折舊額的一種方法。即：年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限×100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝每月初固定資產(chǎn)年初賬面凈值×月折舊率

例：A公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)的凈殘值為200元。該公司的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)算如下：年折舊率=2/5=40%年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值15000040%20000200003000025000040%12000320001800035000040%72003920010800450000-5300445005500550000-530049800200合計(jì)49800（4）、年數(shù)總和法。是指將固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的壽命，分母代表預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字總和。即：年折舊率＝（預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限）/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

例：以上例A公司為例，采用年數(shù)總和法計(jì)算該公司的固定資產(chǎn)的折舊額年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額150000200498005/1516600250000200498004/1513280350000200498003/159960450000200498002/156640550000200498001/153320合計(jì)49800（二）、折舊費(fèi)用的分配一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)折舊是按月計(jì)提，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。此外，已經(jīng)提足折舊超齡使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)算折舊；未使用和不需用的固定資產(chǎn)，以及以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)算折舊。折舊費(fèi)用按照固定資產(chǎn)使用的車間、部門進(jìn)行匯總，與生產(chǎn)車間、部門的其他費(fèi)用一起分配計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊任務(wù)4其他要素費(fèi)用的歸集分配二、利息費(fèi)用的核算短期借款的利息一般是按月預(yù)提，按季結(jié)算支付，也可在