醫(yī)院審計實施方案

第第頁共19頁本文借鑒企業(yè)風險導向型內部控制審計的實施思路，并結合公立醫(yī)院自身特點，試圖總結出一套適合公立醫(yī)院開展風險導向型內部控制審計的實施步驟，以期對公立醫(yī)院內審人員提供一定參考和幫助，審計實施步驟具體如下：了解醫(yī)院基本情況了解醫(yī)院的基本情況，包括了解醫(yī)院的內外部環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展目標、醫(yī)療活動開展情況、財務與經營情況、重大決策與重大項目、人員結構情況、醫(yī)院內部控制方案等，從而對醫(yī)院風險管理與內部控制現(xiàn)狀有全面地了解與掌握。3.2進行風險評估風險評估包括風險識別、風險分析與風險評價。風險識別。內部審計部門應定期或不定期地開展風險識別工作，全面識別醫(yī)院各項業(yè)務流程中的主要風險點，并對各風險點的主要特征做出及時、準確地描述與記錄。風險分析。風險分析是指對已識別出的風險因素進行定性和定量分析，按其發(fā)生的可能性及影響程度，對各類風險因素進行綜合排序，以確定醫(yī)院的重點風險領域和應優(yōu)先應對的風險。風險評價。風險評價是指進一步評價風險對于實現(xiàn)組織目標的影響程度，同時也應注意對風險本身內含價值的評價。通過風險評價，審計部門可以確定醫(yī)院內控審計工作開展的先后順序以及審計資源的配置。同時通過對風險內含價值的評價，審計人員還可能從現(xiàn)有風險因素中發(fā)現(xiàn)其潛在價值及未來發(fā)展機遇，從而趨利避害、轉危為機。分析風險管控策略在對醫(yī)院各項風險因素進行仔細識別與評估后，審計人員應結合醫(yī)院最新內部控制資料，分析評價醫(yī)院目前的風險管控措施是否健全有效，并識別出內控體系中的風險管控漏洞與極待改進之處，以此作為進一步審計的重點和方向。提出風險導向型內控制度的完善方案審計部門應針對尚未納入內控范疇的醫(yī)院剩余風險，提出有效地內部控制解決方案;針對已納入內控范疇但執(zhí)行不力的已識別風險，提出內部控制的進一步落實與完善建議。同時，審計部門還應出具內部控制審計報告，及時、詳盡地向醫(yī)院管理層匯報醫(yī)院內部控制的主要風險點與缺失環(huán)節(jié)，并提出相應改進與完善建議。3.5持續(xù)監(jiān)督與改進內部審計部門完成了內控審計工作，并出具審計報告后，并不代表著審計工作就告一段落了。審計部門還應對內控審計的后續(xù)整改情況及醫(yī)院的風險管理工作進行持續(xù)追蹤與改進。同時，審計部門也應建議并督促醫(yī)院建立專門的“風險管理數據庫”，將識別出的醫(yī)院內外部各類風險因素及時納入“風險管理數據庫”中進行統(tǒng)一管理，并進行定期更新維護，從而保證數據庫中信息的及時性、準確性與可靠性，始終將醫(yī)院的風險暴露維持在可控的低水平上。案例醫(yī)院風險導向型內部控制審計的實施筆者結合所在單位實際情況，按照上文所述風險導向型內部控制審計的實施步驟，選取公立醫(yī)院運營過程中具有代表性的四項主要業(yè)務類別（財務收支事項、耗材設備購置、基本建設事項、信息系統(tǒng)集成），分別對其內部控制審計的具體審計目標、關鍵業(yè)務流程與主要風險點、內控薄弱環(huán)節(jié)與改進建議等做如下總結歸納醫(yī)院審計實施方案審計范圍：醫(yī)院衛(wèi)生保潔、洗滌、服務外包合同審計調查項目：保麗潔物業(yè)管理公司承包合同執(zhí)行情況根據《XXX醫(yī)院內審工作規(guī)定》、《XX經濟合同審計管理辦法》的規(guī)定，按照20xx年度審計工作安排，受院領導委托，對xx保麗潔物業(yè)管理有限公司承包合同履行情況進行審計，本次審計涉及內容包含服務質量、服務范圍、人員配備等，采用了問卷調查、實地觀察、數據統(tǒng)計等審計方法。重點審計了20XX年1月至20XX年12月期間的合同中有關經濟履行情況，現(xiàn)將審計情況匯報如下：一、合同的簽訂基本情況1、承包合同的簽署情況自20xx年3月至20xx年7月共簽署10份合同，其中：保潔合同3份、洗衣房委托服務合同1份、服務合同（電梯、服務隊、大液體、ICU陪護）1份、衛(wèi)生保潔、服務合同1份、保潔補充協(xié)議3份、洗衣房補充協(xié)議1份。2、合同簽約單位基本情況xx保麗潔物業(yè)管理公司（簡稱“保麗潔公司”）成立于1999年，注冊資金500萬元，具有國家二級物業(yè)管理資質。是一家集物業(yè)服務與咨詢，地面養(yǎng)護、外墻清潔、綠化養(yǎng)護等服務為一體的綜合性社會現(xiàn)代化公司，目前物業(yè)管理服務范圍涉及市直機關、金融證劵、醫(yī)療衛(wèi)生、超市、商務寫字樓、商業(yè)街道等領域。淄博保麗潔物業(yè)管理公司自20xx年3月入駐醫(yī)院，服務范圍逐步擴展到保潔服務、洗衣房托管、服務委托等內容。3、合同服務區(qū)域及內容xx醫(yī)院所屬全部區(qū)域的室內外環(huán)境衛(wèi)生保潔及醫(yī)療垃圾轉運計電梯操作運行、服務隊臨床服務、靜配中心藥品運送、設備科設備下送、被服洗滌等服務工作。二、合同的履行情況（一）經濟方面的履行情況1、20xx年-20xx年期間各項服務費的支付情況醫(yī)院共支付保潔費、清潔費、物業(yè)管理費xxx萬元。按照合同規(guī)定，醫(yī)院支付保潔費、清潔費、物業(yè)管理費共計xx萬元，其中：保潔費xx萬元、清潔費xx萬元、物業(yè)管理費xx萬元。年度支付金額為：20xx年支付xx萬元、2020年支付xx萬元、20xx年支付xx萬元。(2)20xx年支付合同外款項xx萬元。其中支付新病房樓保潔費XX萬元、物業(yè)管理費xx萬元。2、20xx年-20xx年期間應繳費用的交付情況保麗潔公司按照合同規(guī)定繳納設備折舊費、水電費、汽費共計x萬元，其中：設備折舊費xx萬元、水費x萬元、電費x萬元、汽費x萬元。服務方面的履行情況保麗潔公司按照合同規(guī)定的范圍及內容，完成了全院的日常保潔、服務工作，同時對于一些臨時性、應急性工作積極給予配合，較好地履行了合同規(guī)定的工作職責，基本滿足了醫(yī)院的衛(wèi)生保潔、服務工作的需要。三、審計過程發(fā)現(xiàn)的問題(一)合同履行過程中存在的問題1、人員未按照合同要求足員配備根據現(xiàn)履行合同規(guī)定，醫(yī)院現(xiàn)在崗工作人員應為xx人，審計過程中按照合同中的人員分布與有關科室進行溝通，發(fā)現(xiàn)多處存在人員配備不足現(xiàn)象。實際在院工作人員僅有xx人，缺xx人。其中：服務隊編制為xx人，實際在崗x人，缺xx人;保潔人員xx人，實際在崗xx人，缺x人;設備科設備下送人員x人，實際在崗2人，缺1人。按照人員費用xx元/月計算，每月醫(yī)院多支付xx萬元。2、醫(yī)院支付合同外款項xx萬元，只標注為物業(yè)管理費。未提供服務內容及范圍，無法界定是否為合同范圍外提供的服務。3、存在部分耗材由醫(yī)院支付的、現(xiàn)象按照現(xiàn)履行合同的規(guī)定，醫(yī)院支付服務費，保麗潔公司工料全包。20xx年-20xx年3月期間，合同實際履行過程中，醫(yī)用垃圾袋由各醫(yī)療科室負擔，衛(wèi)生紙、洗手液、殺蟲劑、蠅拍等為醫(yī)院負擔。其中科室負擔醫(yī)用垃圾袋支出為xx萬元，醫(yī)院負擔衛(wèi)生紙等支出xx萬元。共計xx萬元。4、保麗潔公司服務過程中存在的問題審計過程中采用調查表、訪談的形式對保麗潔公司的保潔及洗滌服務內容及質量進行了調查，本次調查涉及21個臨床科室。臨床科室對保潔工作的滿意度為89.1分，洗滌工作滿意度為88.8分。均未達到90分。調查結果顯示的主要問題如下：保潔方面：茶水房、衛(wèi)生間等地方地面積水清理不及時。水龍頭使用后關閉不及時，存在浪費水的現(xiàn)象。病房、污物間地面、垃圾箱周圍等處清理不及時。存在公共衛(wèi)生間洗澡、洗衣服現(xiàn)象。處置室、護士站打掃不及時。存在于患者及家屬沖突現(xiàn)象。存在聚堆聊天、脫崗現(xiàn)象。病房消毒無詳細記錄。洗滌方面：(1)被服洗滌不潔凈、存在殘留污跡、血跡現(xiàn)象。存在缺損、破損被服修補不及時現(xiàn)象。病員服等洗滌后未處理平整。(二)合同簽署過程中存在的問題1、2020年7月前簽署的10份合同或協(xié)議均未按期限執(zhí)行完畢，最短合同僅執(zhí)行x個月。就進行調整或改簽合同，存在過度頻繁調整現(xiàn)象。自2020年7月起，所有服務內容合并簽署，合同簽署逐步走向規(guī)范，截止審計報告出具日已得到完整履行。20xx年5月簽署合同，服務費由xx萬元調整為xx萬元，增幅—倍;2020年7月簽署合同服務費由xx萬元調整為xx萬元，增幅為__%。2、20xx年以前簽署的合同及補充協(xié)議不規(guī)范，合同調整理由不充分，如“增加保潔范圍”中的同一區(qū)域多次做為調整理由在不同合同或補充協(xié)議上重復出現(xiàn)。（三）合同監(jiān)督過程中存在的問題1、合同的服務范圍及內容未及時告知臨床科室。通過本次下科室調查，多數科室反映對保麗潔人員的工作范圍及內容不清楚，無法及時督促保潔人員完成工作。2、職能部門對合同服務內容的履行情況監(jiān)督不到位，無具體考核細則。臨床科室對考核工作的重要性認識不足，對服務過程中存在問題未及時認真提交監(jiān)督部門。四、審計建議1、進一步確認已由醫(yī)院及臨床科室負擔的醫(yī)用垃圾袋支出的應承擔方，確保合同的全面準確執(zhí)行，保障醫(yī)院權利。2、進一步核實在崗服務人員數量，按實際在崗人數及合同規(guī)定的費用標準計算支付相關費用。切實維護醫(yī)院的合法權益，保障醫(yī)院經濟利益。3、針對衛(wèi)生保潔、服務工作的職責范圍、內容、標準積極與臨床科室進行溝通，以便臨床科室及時、認真反饋工作質量，對服務人員做出準確評價。4、建立健全衛(wèi)生保潔、服務工作的考核體系，制訂相關考核細則。實行在崗人員考勤制度，定期進行巡視及調