水利工程竣工決算與竣工審計(jì)的要求

-.z.水利工程竣工決算與竣工審計(jì)的要求根據(jù)"水利水電建立工程驗(yàn)收規(guī)程"，水利水電建立工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備的條件之一是：竣工財(cái)務(wù)決算已通過竣工審計(jì)，審計(jì)意見中提出的問題已整改并提交了整改報(bào)告。一、竣工決算的根本要求水利工程根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算是考核水利投資效益、核定新增資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工工程設(shè)計(jì)概〔預(yù)〕算執(zhí)行成果的文件。竣工財(cái)務(wù)決算是水利根本建立工程資產(chǎn)形成、資產(chǎn)移交和投資核銷的依據(jù)。水利根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算由工程法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位配合，負(fù)責(zé)向工程法人提供有關(guān)資料。工程法人的法定代表人對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?？⒐へ?cái)務(wù)決算的編制依據(jù)主要包括以下幾個(gè)方面：1.國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；2.經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件〔含工程概〔預(yù)〕算，及其變更、調(diào)整文件〕；3.主管部門下達(dá)的年度投資方案，根本建立支出預(yù)算；4.經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；5.工程合同〔協(xié)議〕；6.會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料等。建立工程編制竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)具備以下條件：1.經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；2.建立資金全部到位；3.完工結(jié)算已完成；4.未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例；5.涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)已處理完畢；6.其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已解決等。建立工程完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后，大中型工程應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)，小型工程應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)按大中型、小型工程分別編制。工程規(guī)模以批復(fù)的設(shè)計(jì)文件為準(zhǔn)。設(shè)計(jì)文件未明確的，非經(jīng)營性工程投資額在3000萬元〔含3000萬元〕以上、經(jīng)營性工程投資額在5000萬元〔含5000萬元〕以上的為大中型工程；其他工程為小型工程。建立工程未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算。大中型工程應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型工程應(yīng)控制在5%以內(nèi)?？⒐へ?cái)務(wù)決算應(yīng)反映工程從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用。竣工財(cái)務(wù)決算由以下4局部組成：1.竣工決算封面及目錄；2.竣工工程的平面示意圖及主體工程照片；3.竣工財(cái)務(wù)決算說明書；4.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。決算編制過程中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：l.概〔預(yù)〕算與核算的口徑差異，應(yīng)依據(jù)工程概〔預(yù)〕算口徑，通過輔助核算調(diào)整會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，并應(yīng)按概〔預(yù)〕算口徑形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。2.與工程建立本錢、資產(chǎn)價(jià)值相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日之前入賬。3.未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用應(yīng)滿足工程實(shí)施和管理的需要，以工程概〔預(yù)〕算、合同等為依據(jù)合理計(jì)列。已簽定合同〔協(xié)議〕的，應(yīng)按相關(guān)條款的約定進(jìn)展測算；尚未簽定合同〔協(xié)議〕的，未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概〔預(yù)〕算標(biāo)準(zhǔn)。4.待攤投資應(yīng)由受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)。5.交付使用資產(chǎn)應(yīng)以具有獨(dú)立使用價(jià)值的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)作為計(jì)算和交付對(duì)象。6.具有防洪、發(fā)電、灌溉、供水等多種效益的工程，應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況，合理選擇分?jǐn)偨⒈惧X的方法：〔1〕按各功能占用水量的比例分?jǐn)?；?〕按各功能占用庫容的比例分?jǐn)?；?〕按各功能可獲得效益現(xiàn)值的比例分?jǐn)偟取？⒐へ?cái)務(wù)決算編制完成后應(yīng)當(dāng)按照國家"會(huì)計(jì)檔案管理方法"等規(guī)定的要求，整理歸檔，永久保存。二、竣工審計(jì)的根本要求水利工程根本建立工程審計(jì)按建立管理過程分為開工審計(jì)、建立期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)。其中開工審計(jì)、建立期間審計(jì)，水利審計(jì)部門可根據(jù)工程性質(zhì)、規(guī)模和建立管理的需要進(jìn)展；竣工決算審計(jì)在工程正式竣工驗(yàn)收之前必須進(jìn)展。水利工程根本建立工程竣工決算審計(jì)是指在工程正式竣工驗(yàn)收前，水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)展的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視。水利工程根本建立工程竣工決算審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：1.水利建立工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)，主要審計(jì)按照"水利根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程"的有關(guān)報(bào)表編制的真實(shí)性、完整性和合法性以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。2.水利根本建立工程投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：〔1〕各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；〔2〕實(shí)際投資完成額；〔3〕概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；〔4〕概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性；〔5〕核實(shí)建立工程超概算的金額，分析原因，并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和方案外投資的情況；〔6〕審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。3.水利根本建立工程建立支出審計(jì)，主要內(nèi)容有建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。4.水利根本建立工程交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：〔1〕交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；〔2〕交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；〔3〕交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。5.水利根本建立工程未完工程及所需資金審計(jì)，主要內(nèi)容有審查水利根本建立工程未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。6.水利根本建立工程建立收入審計(jì)，主要內(nèi)容有水利根本建立工程建立收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。7.水利根本建立工程結(jié)余資金審計(jì)，主要內(nèi)容有：〔1〕銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；〔2〕尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況；〔3〕庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；〔4〕各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建立資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題，呆賬壞賬的處理情況等；〔5〕按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。8.水利根本建立工程工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：〔1〕工程勘測、設(shè)汁、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)展了招標(biāo)；〔2〕所訂合同或協(xié)義的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；〔3〕合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；〔4〕對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。水利工程根本建立工程的竣工決算審計(jì)，除有專門要求外，一般由主持竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的水利審計(jì)部門組織實(shí)施?？梢越M織水利根本建立的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)展審計(jì)，也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承當(dāng)。竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定是組織水利根本建立工程竣工驗(yàn)收的主要依據(jù)之一，也可以作為對(duì)工程法人代表進(jìn)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。水利根本建沒工程竣工決算未經(jīng)審計(jì)，有關(guān)單位和部門不得組織工程的竣工驗(yàn)收?？⒐そY(jié)算與竣工決算的關(guān)系竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)歷收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同，竣工圖設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等竣工資料，向建立單位〔業(yè)主〕辦理最后工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件。采用清單招標(biāo)時(shí)，中標(biāo)人填報(bào)的清單分項(xiàng)工程單價(jià)是承包合同的組成局部，結(jié)算時(shí)按實(shí)際完成的工程量，以合同中的工程單價(jià)為依據(jù)計(jì)算結(jié)算價(jià)款。工程竣工結(jié)算、竣工決算、財(cái)務(wù)決算的區(qū)別一、根本建立工程竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算的定義竣工決算是在建立工程或單項(xiàng)工程完工后，由建立單位財(cái)務(wù)及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為根底，編制的反映整個(gè)建立工程從籌建到工程竣工驗(yàn)收投產(chǎn)全部實(shí)際支出費(fèi)用的文件，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和工程建立其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用等?？⒐Q算的內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)比照分析四個(gè)局部，前兩個(gè)局部又稱之為建立工程竣工財(cái)務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成局部。1、竣工決算報(bào)告情況說明書竣工決算報(bào)告情況說明書主要反映竣工工程建立成果和經(jīng)歷，是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)展分析和補(bǔ)充說明的文件，是全面考核分析工程投資于造價(jià)的書面總結(jié)，2、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表根據(jù)報(bào)表大、中型建立工程和小型建立工程分別制定。3、建立工程竣工圖建立工程竣工圖是真實(shí)的記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)展交接驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。4、工程造價(jià)比擬分析批準(zhǔn)的概算是考核建立工程造價(jià)的依據(jù)。在分析時(shí)，可先比照整個(gè)工程的總概算，然后將**工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概算、預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際工程造價(jià)進(jìn)展比照分析，以確定竣工工程總造價(jià)是節(jié)約還是超支，并在比照的根底上，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)歷，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改良措施。二、根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制內(nèi)容根據(jù)"財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知"〔財(cái)辦建[2008]91號(hào)〕的規(guī)定，根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)內(nèi)容包括如下六個(gè)局部：1.根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要有以下報(bào)表(表式見附件1)：〔1〕封面；〔2〕根本建立工程概況表〔建竣決01表〕；〔3〕根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算表〔建竣決02表〕；〔4〕根本建立工程交付使用資產(chǎn)總表〔建竣決03表〕；〔5〕根本建立工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表〔建竣決04表〕。2.竣工財(cái)務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：〔1〕根本建立工程概況；〔2〕會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；〔3〕根本建立支出預(yù)算、投資方案和資金到位情況；〔4〕基建結(jié)余資金形成等情況；〔5〕概算、工程預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；〔6〕尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；〔7〕歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；〔8〕主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；〔9〕根本建立工程管理經(jīng)歷、問題和建議；〔10〕預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；〔11〕招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同〔協(xié)議〕履行情況〕；〔12〕征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；〔13〕需說明的其他事項(xiàng)；〔14〕編表說明。3.工程立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件〔復(fù)印件〕；4.工程歷年投資方案及中央財(cái)政預(yù)算文件〔復(fù)印件〕；5.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)展決〔結(jié)〕算審計(jì)或?qū)徍说模韪酵暾膶徲?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有工程竣工決〔結(jié)〕算審核匯總表〔見附件2〕、待攤投資明細(xì)表〔見附件3〕、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表〔參考〕〔見附件4〕、待攤投資分配明細(xì)表〔參考〕〔見附件5〕；6.其他與工程決算相關(guān)的資料。三、根本建立工程財(cái)務(wù)決算的編審時(shí)間要求工程建立單位應(yīng)在工程竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的工程，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的工程，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部〔經(jīng)濟(jì)建立司〕審批。主管部門應(yīng)催促工程建立單位加強(qiáng)對(duì)根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建立單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，工程負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。四、根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)〔一〕國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；〔二〕經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；〔三〕歷年下達(dá)的年度投資方案、工程支出預(yù)算；〔四〕會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；〔