建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法doc

目錄第一章總則2第二章財務(wù)管理3第三章資金管理6第四章會計科目及核算說明9第一節(jié)會計科目9第二節(jié)工程物資的管理與核算9第三節(jié)在建工程的管理與核算13第五節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算32第六節(jié)其他會計科目的使用說明34

第五章會計報表34第六章會計電算化42第七章附則46XX集團有限公司建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法第一章總則第一條為加強集團公司建設(shè)項目財務(wù)管理，規(guī)范建設(shè)項目會計核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)項目在資金、資產(chǎn)、成本費用等方面的界限，全面真實反映建設(shè)項目的會計信息，有效節(jié)約建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法是集團公司內(nèi)部財會制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會計制度》的總體要求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng)營會計業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》和集團公司統(tǒng)一的會計政策辦理。第三條本辦法適用范圍如下：1、納入集團公司重點建設(shè)項目核算體系的項目。2、區(qū)域能化公司基本建設(shè)項目。3、集團總部、直屬機構(gòu)及各專業(yè)化公司列入集團公司技術(shù)改造計劃的重大建設(shè)項目。4、集團公司確定的其他建設(shè)項目。第二章財務(wù)管理第四條建設(shè)單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)項目建設(shè)方面的財經(jīng)法規(guī)、方針政策，落實集團公司項目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，全面反映項目建設(shè)資金的籌集與運用，嚴格控制建設(shè)成本，提高投資效益。第五條集團公司各級財務(wù)部門按照職能分工，對集團公司范圍內(nèi)的建設(shè)項目實施財務(wù)管理和監(jiān)督。集團公司各級財務(wù)部門的職責如下：一、集團公司財務(wù)部職責1、參與集團公司2000萬元以上投資項目的調(diào)研、論證、立項、審批等工作。2、負責制定集團公司建設(shè)項目有關(guān)財務(wù)政策、制度和辦法。3、負責集團公司建設(shè)項目資金的籌集和撥付。4、負責對各專業(yè)化公司建設(shè)項目資金的控制與監(jiān)督。5、參與對各專業(yè)化公司建設(shè)項目效績的考核。二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財務(wù)部門的職責1、參與集團公司2000萬元以下投資項目的調(diào)研、論證、立項、審批等工作。2、負責制定本公司內(nèi)部建設(shè)項目的有關(guān)制度和實施辦法。3、負責本公司建設(shè)項目會計核算體制的確立和實施。4、負責對下屬單位建設(shè)資金的控制與監(jiān)督。5、參與對下屬單位建設(shè)效績的考核。三、各項目財務(wù)部門的職責1、參與本單位投資項目的調(diào)研、論證、立項、報批等工作。2、負責本單位建設(shè)工程的財務(wù)管理與會計核算工作。3、負責本單位建設(shè)資金的管理與有效使用。第六條建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨的建設(shè)會計核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計核算體系分開。單獨的會計核算體系是指：項目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨的財會管理機構(gòu)或者指定專人負責項目建設(shè)財會工作，在結(jié)算中心單獨設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨編制會計報表，制定并執(zhí)行單獨的項目建設(shè)財會管理制度。建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設(shè)項目可以在項目籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計核算體系內(nèi)，分別不同的投資計劃和項目，設(shè)立單獨的工程核算賬戶，用以核算相應(yīng)的項目建設(shè)業(yè)務(wù)。第七條凡使用集團公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設(shè)的項目，必須具備下述資料，供各級財務(wù)部門查閱。１、項目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項目調(diào)研報告、項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計以及相應(yīng)的批準文件等。２、項目投資的有關(guān)資料，包括項目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計劃等。３、項目實施的有關(guān)資料，包括與項目有關(guān)的合同，如項目咨詢、可研、設(shè)計、監(jiān)理、施工等合同，以及開工的有關(guān)文件。４、項目變動的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計變更、項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項的批準文件。５、項目竣工的有關(guān)資料，包括驗收報告、竣工決算、工程質(zhì)量證書等。６、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報告、驗資報告、合資合同、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。第八條各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應(yīng)按照國家有關(guān)財會管理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項目的實際情況，制定本單位的財會管理制度。特別是內(nèi)部會計核算體系、財會人員崗位責任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部控制、原始記錄、計量驗收、財產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟分析等有關(guān)管理制度。切實加強實物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項管理制度開展財會工作，保證會計工作質(zhì)量。第九條建設(shè)項目資金實行“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ?、分級負責”的管理模式。其具體內(nèi)容參照〖XX集團有限公司非煤項目投資資金管理辦法〗等文件執(zhí)行。第十條建設(shè)項目實行項目負責制，集團公司及各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對項目各時期的特點，設(shè)立不同的考核指標，對項目責任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項目建設(shè)階段，主要控制項目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項目運行的經(jīng)濟效益。同時，建立項目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項目進行后評估，總結(jié)經(jīng)驗和教訓、落實獎懲措施。第十一條建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，認真做好各項資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的固定資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團公司批準后，辦理財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。第三章資金管理第十二條建設(shè)項目資金實行計劃管理，各建設(shè)單位應(yīng)按照【XX集團有限公司計劃統(tǒng)計管理暫行辦法】的要求，認真做好計劃統(tǒng)計管理管理工作。建設(shè)單位財務(wù)部門核算資料的工程名稱、設(shè)備名稱及費用項目內(nèi)容必須與計劃名稱嚴格一致，年終決算計劃完成數(shù)與財務(wù)完成數(shù)必須一致，確保計劃管理與財務(wù)管理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。第十三條各建設(shè)單位應(yīng)按照集團公司的統(tǒng)一要求，認真編制【非煤技改項目月度資金收支計劃】（見附件1-1），該計劃是集團公司籌集和撥付建設(shè)項目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項目年度計劃、統(tǒng)計完成、累計撥付等內(nèi)容，按工程項目構(gòu)成逐條認真編制，并在每月5日以前報送集團公司財務(wù)部。第十四條各建設(shè)單位應(yīng)嚴格項目資金的管理，嚴禁侵占、挪用建設(shè)項目資金。月度資金撥付要以工程進度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月度工程款結(jié)算不得超過工程進度的80%。年度工程決算應(yīng)按照基建、計劃等部門確認的工程劃線、造價中心審批后的結(jié)算額進行年度工程結(jié)算，按不超過結(jié)算額90%比例撥付。項目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的工程決算及竣工驗收證書、工程質(zhì)量認證書等資料辦理項目竣工決算。設(shè)備預(yù)付款及其他費用的支付，也應(yīng)按照合同、集團公司部門職能分工及其他有關(guān)規(guī)定的要求進行支付。第十五條建設(shè)項目各類資金撥付程序如下：一、建筑、安裝工程款的結(jié)算：1、建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進度及工程結(jié)算明細表】（見附件1-2），項目管理單位根據(jù)工程計劃、統(tǒng)計完成等資料填寫第一部分“工程進度”的有關(guān)內(nèi)容；項目財務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項目監(jiān)理單位、項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門負責對【工程進度及工程結(jié)算明細】進行審核和控制，并將審核后確認的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。二、預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算：1、各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細表】（見附件1-3），項目管理單位根據(jù)項目計劃、合同等資料填寫有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時還應(yīng)同時提供合同正本或副本的復(fù)印件；項目財務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單位資料”；項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門負責對【預(yù)付設(shè)備款明細表】進行審核和控制，并將審核后確認的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。三、設(shè)計、監(jiān)理等費用的撥付：1、按照集團公司的規(guī)定，建設(shè)項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費用由集團公司基本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團勘查設(shè)計費（監(jiān)理費）付款通知單】（見附件1-4），并由有關(guān)部門簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門負責對【XX集團勘查設(shè)計費（監(jiān)理費）付款通知單】簽署意見，如無異議，由財務(wù)部門做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項直接付給勞務(wù)提供單位。四、其他費用的結(jié)算1、建設(shè)單位發(fā)生的其他費用支出，應(yīng)嚴格按照年度計劃確定的項目和數(shù)額，由財務(wù)部門填制【工程費用支出明細表】（見附件1-5），項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門按照【工程費用支出明細表】確認的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程費用支付給有關(guān)單位。第四章會計科目及核算說明第一節(jié)會計科目第十六條根據(jù)【企業(yè)會計制度】和集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算辦法，結(jié)合項目建設(shè)會計業(yè)務(wù)的實際情況，建設(shè)項目會計核算使用的主要會計科目見【附件2】。第十七條本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項目具體情況自行設(shè)置。第二節(jié)工程物資的管理與核算第十八條為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進行核算。一、“工程物資”的核算內(nèi)容“工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工器具等的實際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗收手續(xù)，通過本科目進行核算。集團公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本科目核算。二、工程物資的計價企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應(yīng)當按照實際支付的價款核算。實際支付的價款包括：買價、相關(guān)稅金稅、運輸費、保險費、設(shè)備檢驗費等相關(guān)費用。三、明細科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目①工程材料；②工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準備的工器具。四、日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，財務(wù)部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。第十九條工程物資的核算一、工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關(guān)費用作如下會計分錄：借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。二、購置設(shè)備預(yù)付款的核算企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—非煤借款）收到設(shè)備并具備報完成條件時，按設(shè)備的實際成本、預(yù)付的價款作如下分錄。借：在建工程—XX項目—需安裝設(shè)備—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算項目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項目建設(shè)單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議，向財務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財務(wù)部將款項直接付給物資部或國際貿(mào)易部。1、財務(wù)部代付設(shè)備款時項目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細表】，作借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設(shè)備貸：集團內(nèi)部長期借款—非煤借款2、代購設(shè)備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程—XX項目—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—設(shè)備項目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。四、工程物資領(lǐng)用的核算1、工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX2、工程完工將為生產(chǎn)準備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產(chǎn)準備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計制度的規(guī)定處理。五、工程剩余物資的核算1、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應(yīng)按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料—XX類—XXX應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資—工程材料等—XXX2、工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進項稅額。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料六、工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理工程物資應(yīng)進行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。第三節(jié)在建工程的管理與核算第二十條企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進行各項工程支出的財務(wù)管理與會計核算工作。一、在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。在建工程應(yīng)當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。二、在建工程的計價1、自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。2、出包工程：按照應(yīng)當支付的工程價款以及所應(yīng)分攤的工程管理費計價。3、設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計價。三、明細科目設(shè)置本科目應(yīng)當按項目名稱設(shè)置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費用”、“其他投資”設(shè)置。三級以下按照工程計劃所列明細項目設(shè)置，其中待攤工程費用按照費用性質(zhì)分別設(shè)置明細科目進行核算。一個單位若存在一個以上建設(shè)項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理1、建設(shè)項目必須嚴格按照集團公司項目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項目申報、調(diào)研、論證、立項、設(shè)計、審查、招標等管理程序。2、各單位按照集團公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項目實際情況，制定工程建設(shè)支出計劃。3、各項目工程支出計劃需經(jīng)集團公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。4、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責結(jié)合的原則，項目建設(shè)單位負責工程項目的日常管理工作。項目財務(wù)部門與設(shè)計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預(yù)算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項目竣工決算、清理在建工程項目。第二十一條建筑安裝工程的核算一、建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：１、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。２、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。主要包括以下內(nèi)容：１、生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。２、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。三、發(fā)包建筑安裝工程的核算1、工程結(jié)算的處理工程開工后，項目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴格按工程實際進度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計劃統(tǒng)計部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目建設(shè)單位施工管理負責人審查的工程價款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認完工工程成本。借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—××施工單位2、支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項目建設(shè)單位分管付款的負責人審查批準后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款—××施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—非煤借款）3、代扣物資部供應(yīng)物資款的處理建設(shè)項目需由集團公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進度款時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。4、代扣其他款項的處理項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—××稅金其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時交付項目主辦單位財務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。5、預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—非煤借款）對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進度款中逐步扣回。6、工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關(guān)工程成本，借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資—XXX三、企業(yè)自營建筑安裝工程的核算1、企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實際成本作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當分攤材料成本差異。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當分攤成本差異或商品進銷差價。2、企業(yè)自營工程應(yīng)負擔工資費用的處理建設(shè)工程應(yīng)負擔的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)付工資3、其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實際成本作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—××工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4、特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關(guān)工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費用記入“在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—建設(shè)單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法按期攤銷。第二十二條設(shè)備購建的管理與核算一、設(shè)備購建核算的內(nèi)容設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報完成需同時具備以下三個條件：①設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。二、設(shè)備購建的核算按照集團公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備”進行核算。1、不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時：借：在建工程—XX項目—不需安裝設(shè)備—××設(shè)備，貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—非煤借款）2、需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報完成時，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程—XX項目—需安裝設(shè)備—××設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備對設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明細科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。第二十三條待攤工程費用的核算一、待攤工程費用的核算內(nèi)容待攤工程費用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分攤計入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項費用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費、地質(zhì)勘查勘探費、設(shè)計費、可行性研究費、監(jiān)理費、設(shè)計審查費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)及外事費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準備及培訓費、廠區(qū)綠化費、研究試驗費、臨時設(shè)施費及措施設(shè)施費、舊有工程拆除和補償費、維修費、政府規(guī)費、審計費、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費用支出等。有關(guān)主要項目內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi)消防費、通訊服務(wù)費、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設(shè)單位管理費不易分清的，均計入建設(shè)單位管理費?；I資費：包括應(yīng)由建設(shè)項目負擔的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。各種稅金：是指項目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用，試車收入沖減本項目。工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準報廢單項工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。其他費用：是指除上述以外的其他應(yīng)計入工程成本的費用支出，如供電、供暖、供水等費用支出等等。二、待攤工程費用的管理項目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標準、費用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴格控制待攤工程費用的發(fā)生，切實避免亂擠亂攤費用，防止加大工程投資。三、待攤工程費用的科目設(shè)置為正確核算項目發(fā)生的待攤工程費用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程—待攤工程費用”科目。該科目三級明細科目按照上述費用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費”、“籌資費”、“各種稅金”等還需按費用項目設(shè)置四級明細科目。四、待攤工程費用的核算1、待攤工程費用發(fā)生與歸集的核算①建設(shè)單位管理費的核算工程管理費賬戶參照“管理費用”賬戶的明細科目設(shè)置，發(fā)生費用時，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—工程管理費—XX費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計折舊等）②各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項稅金，通過“應(yīng)交稅金”科目核算。計提有關(guān)稅金時：借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計、監(jiān)理費的核算按照集團公司的有關(guān)規(guī)定，項目建設(shè)單位需持設(shè)計管理部門、計劃部審批的設(shè)計（可研、監(jiān)理）費支付通知單、本單位收據(jù)，到財務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—××費用貸：集團內(nèi)部長期借款—非煤借款2、工程聯(lián)合試運轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費用的核算工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費3、待攤工程費用分配的核算待攤工程費用在項目建設(shè)期內(nèi)只進行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設(shè)項目，在年初應(yīng)將所有明細賬戶余額全部過入新的會計年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。待攤工程費用分配的基本原則是：1、能明確計入某項或幾項工程成本的待攤工程投資費用，直接計入。2、不能明確記入某項工程成本的，采用按實際分配率分配實際分配率＝“在建工程—待攤工程費用”明細科目余額÷(建筑工程明細科目余額＋安裝工程明細科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細科目余額)×l00％某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計×分配率待攤工程費用攤銷核算的賬務(wù)處理工程竣工決算時，建設(shè)單位財務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時由有關(guān)責任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX項目—建筑工程—XX工程安裝工程—XX工程需安裝設(shè)備—XX設(shè)備貸：在建工程—XX項目—待攤工程費用—XX費用第二十四條其他投資的管理與核算一、其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。二、其他投資科目的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費”、“生產(chǎn)工器具購置費”、“其他支出”等明細科目。四、其他投資的核算㈠土地使用權(quán)的核算為全面反映建設(shè)項目征購?fù)恋刭M用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過“在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。1、土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款2、土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M用按照建筑物、構(gòu)筑物實際占用的土地面積，分配計入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分攤征購?fù)恋氐馁M用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細表作：借：在建工程—XX項目—建筑工程—××工程貸：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓（劃撥土地使用權(quán)㈡無形資產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過“在建工程—XX項目—其他投資”科目核算，待工程竣工后再計入“無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。㈢“辦公生活家器具購置費”、“生產(chǎn)工器具購置費”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費用時，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX第二十五條工程完工的管理與核算一、建設(shè)項目完工的確認建設(shè)項目按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核(引進國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)確認非建設(shè)項目完工，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。二、建設(shè)項目的竣工決算1、建設(shè)項目竣工決算的組織建設(shè)項目竣工后應(yīng)及時編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，待建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。項目籌建單位應(yīng)加強對建設(shè)項目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算，工程造價、設(shè)計、施工財務(wù)、計劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是項目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實事求是地編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。2、建設(shè)項目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準的施工圖預(yù)算或標底造價，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。3、建設(shè)項目竣工決算的準備工作建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前，要認真做好各項清理工作。主要包括建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。4、建設(shè)項目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。項目竣工決算主要報表有：①建設(shè)項目概況表（見附件3-1）；②建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（見附件3-2）；③項目資金來源表（見附件3-3）；④建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（見附件3-4）；⑤建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表（見附件3-5）。以上報表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項目竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當調(diào)整。竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：①建設(shè)項目概況；②投資完成及資產(chǎn)形成情況；③投資來源、運用及結(jié)余情況；④會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；⑤主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況；⑤建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項。三、建設(shè)項目完工成本的確定建設(shè)工程完工交付使用時，企業(yè)應(yīng)當計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計算：(1)房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤工程投資費用。(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分攤的待攤工程投資費用。工程完工后，應(yīng)及時辦理竣工、驗收交接手續(xù)，編制的交付使用財產(chǎn)明細表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用房屋—XXX—生產(chǎn)用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機械設(shè)備—XXX—動力設(shè)備—XXX—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX—運輸設(shè)備—XXX—工具及其他設(shè)備-XXX—管理用設(shè)備器具—XXX—非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—房屋-XXX—建筑物—XXX—設(shè)備工具—XXX貸：在建工程—XX項目—建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設(shè)備—X設(shè)備—不需安裝設(shè)備—XX凡符合建設(shè)項目完工確認的條件，未及時辦理驗收移交手續(xù)的項目，在試運行期滿后3個月內(nèi)仍未辦理竣工驗收移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價作為估計價值，分清類別進行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價進行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。第二十六條在建工程報廢毀損的核算在建工程發(fā)生報廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險公司賠償和變價收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準后，分不同情況處理：1、屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準手續(xù)作借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—工程損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程2、屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損失第五節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算第二十七條建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算項目為管理持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。一、無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容建設(shè)項目無形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費以及其他無形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費用。此外，由本單位負責投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無形資產(chǎn)處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實物形態(tài)的類別進行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。二、無形資產(chǎn)的計價建設(shè)項目在取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按取得時的實際成本計量，有關(guān)具體規(guī)定如下：1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。2、投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為實際成本3、由本單位負責投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施按其實際購建成本計價。第二十八條無形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理一、無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理企業(yè)取得無形資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實際支付的價款作借：在建工程—XX項目—其他投資—XXX貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）二、無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理建設(shè)項目竣工移交生產(chǎn)后，應(yīng)將無形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理：借：無形資產(chǎn)—XXX貸：借：在建工程—XX項目—其他投資—XXX三、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理無形資產(chǎn)應(yīng)當在開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。2、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限。3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價值時，借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)—XXX四、關(guān)于計算機軟件的處理項目購置計算機軟件應(yīng)區(qū)別情況進行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進，未單獨計價的軟件，并入固定資產(chǎn)價值，不單獨作賬務(wù)處理；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以下的軟件計入在建工程—待攤工程費用—××費用；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以上的軟件，計入“在建工程—XX項目—其他投資—計算機軟件”。第六節(jié)其他會計科目的使用說明第二十九條其他科目的使用方法按《企業(yè)會計制度》和《XX集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章會計報表第三十條建設(shè)項目在建設(shè)期執(zhí)行集團公司統(tǒng)一會計報表格式，各單位在建設(shè)期應(yīng)編制的會計報表目錄及格式分別見附件二第三十一條會計報表編制說明一、資產(chǎn)負債表該表反映整個項目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報表采用集團公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、資產(chǎn)負債表補充資料該表是【資產(chǎn)負債表】有關(guān)項目的補充資料，反映建設(shè)項目若干財務(wù)及非財務(wù)指標的情況。編制方法按照《XX集團有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)情況表本表反映項目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、“其他應(yīng)付款”、“集團內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。有關(guān)項目內(nèi)容解釋如下：㈠主辦單位內(nèi)部指承擔該建設(shè)項目的上一級部門，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。㈡主辦單位外部：指集團公司以內(nèi)但不屬于承擔該目的上一級部門及所屬單位的其他單位。四、建設(shè)項目投資完成情況表本表是反映建設(shè)工程的進度、項目構(gòu)成及完工情況的報表。具體填列方法如下：㈠縱向項目1、分單位表該表按專業(yè)化公司設(shè)置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費用“和“其他投資”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。2、分項目表該表按建設(shè)項目設(shè)置大類，然后按六個項目設(shè)置列明細。㈡橫向項目1、工程概算：根據(jù)批準的項目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項填列。2、工程支出：①年初未完：反映各項目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。②本年計劃：反映各項工程本年計劃數(shù)，根據(jù)計劃大本所列類別填列。③本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認可的本期完成工程額和內(nèi)部項目轉(zhuǎn)入數(shù)額。④本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計發(fā)生額填列。⑤累計完成：反映各項工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項目等于“年初未完”＋“本年累計”兩項之和。3、本年交付該項目反映各項工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。4、期末未完工程支出反映截止報表日項目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計—本年交付五、待攤工程費用及其他投資明細表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費用及其他投資的明細情況。該表填列方法如下：㈠、年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計實際”欄各項目填列。㈡本年計劃欄“建設(shè)單位管理費”、“籌資費用”、“各種稅金”等項目，根據(jù)項目財務(wù)計劃數(shù)填列。其他項目根據(jù)項目計劃大本所列數(shù)據(jù)填列。㈢本月實際、本年實際欄根據(jù)“待攤工程費用”、“其他投資”科目及所屬明細科目的借方本期和累計發(fā)生額分析填列。㈣累計實際欄根據(jù)“待攤工程費用”、“其他投資”科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。六、固定資產(chǎn)及累計折舊明細表本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類固定資產(chǎn)及累計折舊的增減變動情況，以及本期折舊的計提情況。本表各項目填列方法如下：㈠“年初數(shù)”欄各項目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。㈡本年增、減、期末數(shù)、本年累計折舊欄，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目及所屬明細科目的借貸方發(fā)生額和期末余額，以及固定資產(chǎn)臺賬、卡片、固定資產(chǎn)電算系統(tǒng)的有關(guān)資料分析填列。㈢提折舊的固定資產(chǎn)平均原值＝（固定資產(chǎn)年初余額/2＋各月初余額＋報告期月初余額/2）/報告期月數(shù)㈣年折舊率＝年折舊額/計提折舊的固定資產(chǎn)七、建設(shè)項目資金撥付情況表該表是反映建設(shè)項目資金撥付情況的報表，分本月和累計兩張報表。一、建設(shè)項目資金撥付情況表（本月）本表反映當月各項建設(shè)資金的撥付情況，有關(guān)項目填列方法如下：1、本月統(tǒng)計完成：按統(tǒng)計報表當月完成數(shù)填列。2、本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按本月實際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項目按照本月統(tǒng)計完成數(shù)填列。3、本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。4、本月欠付：只反映按本月應(yīng)付口徑欠付情況，不反映累計欠付情況。二、建設(shè)項目資金撥付情況表（累計）該表反映建設(shè)項目從年初至報告期累計撥付及欠付款項情況，有關(guān)項目填列方法如下：1、年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。2、本年累計統(tǒng)計完成：按計劃部門累計統(tǒng)計完成數(shù)填列。3、累計應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按年初至本月實際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項目按照本月累計統(tǒng)計完成數(shù)填列。4、累計撥付：分撥本年和撥上年兩項填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月”累計數(shù)＋12列“撥本年”累計數(shù)之和填列，撥上年數(shù)根據(jù)09表13列“撥上年”累計數(shù)填列。5、期末欠付＝年初欠付＋累計應(yīng)付—累計撥付八、施工單位工程結(jié)算情況表本表是反映建設(shè)單位與施工單位工程款結(jié)算情況的報表，各項目填列方法如下：1、施工單位名稱：該項目按有關(guān)子項目設(shè)置大類，每一大類下按施工單位名稱分別填列。一個施工單位分別承擔兩個以上項目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項目分別填列。2、年初欠付工程款數(shù)：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶年末貸方余額填列。3、本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及計劃部門統(tǒng)計完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。4、扣款項目：按照實際扣款數(shù)額及有關(guān)帳戶填列。5、累計應(yīng)付工程款數(shù)＝年初欠付工程款＋本年完成結(jié)算數(shù)—扣款項目6、本年累計已付：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶借方累計發(fā)生額額分析填列。7、期末欠付＝累計應(yīng)付工程款—本年累計已付九、預(yù)付設(shè)備款明細表該表是反映年末建設(shè)單位全年預(yù)付設(shè)備款情況的報表，本表為年報，有關(guān)項目填列方法如下：1、合同編號、生產(chǎn)廠家、合同金額等項目，按照【設(shè)備定貨合同】及設(shè)備臺帳等資料的數(shù)據(jù)填列。2、計劃編號、設(shè)備名稱項目：按照年度計劃大本有關(guān)數(shù)據(jù)填列。3、各期付款數(shù)及付款比例項目：按照“工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XXX”帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)計算分析填列。4、年末未付＝合同金額—累計撥付十、固定資產(chǎn)增建變動明細表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報表。本表為年報，具體填列方法如下：㈠資產(chǎn)名稱根據(jù)計劃大本列示項目明細和實際資產(chǎn)名稱填列。㈡規(guī)格型號、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細臺賬填列。㈢啟用日期根據(jù)固定資產(chǎn)達到按規(guī)定提取折舊的日期為準。凡固定資產(chǎn)正式投產(chǎn)或視同項目已正式投產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。㈣增加、減少根據(jù)固定資產(chǎn)增加、減少的原值、折舊及凈值分別填列。其中：“原值”-“折舊”=“凈值”十一、在建工程支出明細表本表是反映全年在建工程按計劃列示項目的本年度計劃、統(tǒng)計、實際完成的單位數(shù)量及金額情況的報表。本表為年報，在會計年終決算時報送。具體填列方法如下：㈠項目按計劃大本列示的項目明細名稱填列。㈡結(jié)構(gòu)內(nèi)容及規(guī)格型號按工程實際發(fā)生情況填列。㈢計量單位及工程量按計劃和實際發(fā)生項目的計量單位和造價中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列。㈣本年計劃和本年統(tǒng)計完成按計劃大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)填列。㈤實際完成根據(jù)在建工程實際完成情況，按年末財務(wù)賬面反映的金額情況，分項填列。