湘江流域試點(diǎn)水污染環(huán)境稅的必要性和可行性,水污染論文

湘江流域試點(diǎn)水污染環(huán)境稅的必要性和可行性,水污染論文隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，湘江流域水污染愈演愈烈。針對(duì)流域水污染防治工作，采取了一系列措施，并獲得了一定成效。但要切實(shí)控制流域污染并提升其污染治理能力，建立一整套運(yùn)行良好的治理長(zhǎng)效機(jī)制，是離不開(kāi)稅收制度支撐的。因而，從國(guó)情出發(fā)，建立合理的環(huán)境稅收制度，是我們國(guó)家防治水污染的有效途徑之一。而從現(xiàn)前階段來(lái)看，選取湘江流域?yàn)閭€(gè)案試點(diǎn)水污染環(huán)境稅，構(gòu)建水污染稅這一獨(dú)立環(huán)境稅收政策，推進(jìn)人水和諧相處的流域科學(xué)發(fā)展形式，有其必要性及施行的可行性。一、試點(diǎn)水污染稅的現(xiàn)實(shí)意義多年以來(lái)，我們國(guó)家水環(huán)境經(jīng)受著水體污染、水資源短缺和洪澇災(zāi)禍等多方面的損害。水體污染加劇了水資源的短缺，水生態(tài)環(huán)境毀壞促使洪澇災(zāi)禍頻繁發(fā)生，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域環(huán)境容量不相適應(yīng)，忽視水資源保衛(wèi)更是造成了水環(huán)境污染的加劇。雖則我們國(guó)家已經(jīng)制定了一系列關(guān)于水資源保衛(wèi)和水污染防治的法律法規(guī)。并此同時(shí)，我們國(guó)家也越來(lái)越多地重視經(jīng)濟(jì)手段來(lái)治理水污染。這些舉措無(wú)不對(duì)防治水污染起了積極作用。稅收是干涉、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，解決環(huán)境問(wèn)題的重要手段。但我們國(guó)家并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)針對(duì)流域水污染的環(huán)境稅，只是在某些稅種中直接或間接地含有防治水污染的內(nèi)容。這些內(nèi)容缺乏對(duì)水環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)節(jié)與控制，因而法律執(zhí)行力度弱。如今我們國(guó)家專(zhuān)門(mén)的環(huán)境稅法的建立日期尚不明確，現(xiàn)行的法律和制度平臺(tái)無(wú)不給跨界江河污染治理帶來(lái)了困難。怎樣讓稅收調(diào)控更好地發(fā)揮作用，切實(shí)控制流域污染并提升其污染治理能力？本課題組經(jīng)過(guò)對(duì)湘江流域?qū)嵉卣{(diào)研及相關(guān)資料分析考證后，以為在各種類(lèi)型的環(huán)境污染治理中，流域水污染治理有其特殊性和復(fù)雜性，通過(guò)選取某個(gè)污染十分嚴(yán)重、計(jì)稅對(duì)象較為確定的流域進(jìn)行污染環(huán)境稅個(gè)案深切進(jìn)入研究，獲得經(jīng)歷體驗(yàn)后為其他環(huán)境污染防治提供啟示和借鑒，尤顯必要。從現(xiàn)前階段看，選取湘江流域水污染防治環(huán)境保衛(wèi)進(jìn)行個(gè)案分析，針對(duì)湘江流域構(gòu)建水污染稅這一獨(dú)立環(huán)境稅，進(jìn)行試點(diǎn)，獲得經(jīng)歷體驗(yàn)再得以推廣，具有現(xiàn)實(shí)意義！二、水污染稅的概念界定環(huán)境稅是20世紀(jì)末國(guó)際稅收學(xué)界剛興起的概念，最早主要是基于英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出的環(huán)境稅收思想而產(chǎn)生，它是將環(huán)境污染和生態(tài)毀壞的社會(huì)成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中，再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。但至今沒(méi)有一個(gè)被廣泛接受的統(tǒng)一定義。本文界定的環(huán)境稅是對(duì)開(kāi)發(fā)、保衛(wèi)和使用環(huán)境資源的單位和個(gè)人按其對(duì)環(huán)境資源的開(kāi)發(fā)、污染、毀壞和保衛(wèi)程度進(jìn)行征收的一種行為稅。并實(shí)行有利于環(huán)境保衛(wèi)活動(dòng)的各種稅收減免，和對(duì)損害環(huán)境的輕重實(shí)行差異不同稅率，消除不利環(huán)境影響采取補(bǔ)貼政策。其征收范圍按大氣污染、水污染、固體廢棄物污染、噪聲污染等設(shè)子目。華而不實(shí)，水污染稅是指為了實(shí)現(xiàn)特定的水環(huán)境目的，籌集治理水環(huán)境資金，向直接或間接排放廢棄物、污染物和有害物質(zhì)的單位及個(gè)人征收的一種環(huán)境稅。三、水污染稅的理論根據(jù)〔一〕稅收效應(yīng)論站在微觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，物品的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)指某種物品價(jià)格發(fā)生變動(dòng)而引起的該種物品需求量發(fā)生變化的效應(yīng)，一般包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)是指物品的價(jià)格發(fā)生改變進(jìn)而使其實(shí)際收入價(jià)值的變動(dòng)，收入所能購(gòu)買(mǎi)的物品數(shù)量發(fā)生改變時(shí)，導(dǎo)致人們對(duì)其需求量的增減。替代效應(yīng)主要指由物品價(jià)格變動(dòng)所引起物品的相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)，相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)引起物品需求量發(fā)生改變。詳細(xì)如經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析圖1。圖1中需求量的變化量X1、X2即替代效應(yīng)，X1、X2與價(jià)格P1成反方向變動(dòng)。相應(yīng)的，收入效應(yīng)為需求量的變化量X2、X3，它與價(jià)格P1同樣成反方向變動(dòng)。由于物品價(jià)格變化所引起的需求量的變化量是替代效應(yīng)和收入效應(yīng)之和，所以，正常物品的需求曲線(xiàn)是向右下方傾斜的。經(jīng)濟(jì)效應(yīng)理論應(yīng)用到水污染稅上，其收入效應(yīng)則指國(guó)家對(duì)納稅人征收稅收使其收入發(fā)生變少或變壞的效應(yīng)。國(guó)家能夠利用稅收的收入效應(yīng)來(lái)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，增加稅收則抑制該行為的發(fā)展，減少稅收則促進(jìn)該行為的發(fā)展。稅收收入效應(yīng)中的稅收類(lèi)似于引起物品產(chǎn)生收入效應(yīng)的價(jià)格，國(guó)家稅收是比擬穩(wěn)定的，沒(méi)有價(jià)格的上下波動(dòng)周期性，國(guó)家減少稅收則會(huì)減輕該行為企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，收入效應(yīng)增加，反之收入效應(yīng)則減少。納稅人應(yīng)納的稅收額一般由其開(kāi)發(fā)、保衛(wèi)和使用環(huán)境資源行為程度大小決定，故其行為程度大稅收效應(yīng)會(huì)更明顯，反之，效應(yīng)較微弱。其次，稅收替代效用指在我們國(guó)家實(shí)行環(huán)境差異不同稅制的條件下，國(guó)家對(duì)某種應(yīng)稅物品或勞務(wù)的稅收發(fā)生變化相應(yīng)引起對(duì)該種物品或勞務(wù)的需求變動(dòng)。人們一般會(huì)選擇對(duì)自個(gè)更有利的物品或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)本身價(jià)值的最大化。稅收替代效應(yīng)與稅收呈同方向變動(dòng)，稅收增加，納稅人會(huì)減少對(duì)該種應(yīng)稅物品的需求轉(zhuǎn)而經(jīng)營(yíng)其他低稅率的物品，增加其他物品的需求。替代效應(yīng)能夠反映出人們對(duì)稅收的逃避傾向，當(dāng)國(guó)家對(duì)某物品或行業(yè)的稅收征收額超過(guò)一定量時(shí)，企業(yè)則減少甚至停止該類(lèi)物品、行為的生產(chǎn)，抑制該類(lèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因而，國(guó)家在進(jìn)行征稅時(shí)，需同時(shí)關(guān)注稅收的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)，以達(dá)謀求收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的最佳選擇點(diǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)良性的發(fā)展?！捕扯愂詹┺恼摬┺恼撁枥L敘述的是和研究行為者之間策略互相依存和互相斗爭(zhēng)的一種決策理論。在每一個(gè)博弈格局中，至少存在兩位介入者，每位介入者都有一組可供選擇的策略，每位介入者的決策都依靠于其他介入者的選擇，在這個(gè)實(shí)現(xiàn)納什平衡的方案中，任何介入者在其他介入者沒(méi)改變策略情況之下，不會(huì)改變自個(gè)的策略，及在納什平衡中所有介入者作出了最佳選擇。在水污染環(huán)境稅中，由于資源的有限性會(huì)牽涉到公共資源利用率的提高，公共環(huán)境保衛(wèi)等問(wèn)題，而在這些問(wèn)題中，包含了諸多的博弈方的博弈行為。以存在著納稅人之間的博弈來(lái)分析，大家知道在公共資源的利用上往往會(huì)出現(xiàn)這樣的悲劇〔即囚徒窘境〕：在總體上加大資源利用效率，假如納稅人本身加大而別人不加大利用，則本身得利，本身加大且別人也加以利用，自個(gè)也不虧,最終所有納稅人都加大利用,直至加大只會(huì)減少利益的納什平衡水平。比方三位納稅人企業(yè)單獨(dú)決定自個(gè)排污數(shù)量時(shí)，三個(gè)單位的得益總和大，而且排污數(shù)量會(huì)比居民任意排放時(shí)的數(shù)量少。企業(yè)排放過(guò)度，即水資源浪費(fèi)同時(shí)本身也沒(méi)獲得最好的收益。因而，的組織和協(xié)調(diào)就顯得特別必要，利用博弈行進(jìn)行分析，我們會(huì)得到這樣的結(jié)論：納稅是污水排放者的最優(yōu)選擇，的組織，協(xié)調(diào)和制約是非常必要的。稅收既是一種經(jīng)濟(jì)手段，更是一種法律手段。它在籌集國(guó)家所需治污資金的同時(shí)，又能通過(guò)增加排污者的稅收壓力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)整。四、湘江流域試點(diǎn)水污染環(huán)境稅的必要性和可行性〔一〕必要性一是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，湘江流域水環(huán)境污染問(wèn)題日益加重。湘江承載了全省60%以上的污染，華而不實(shí)尤以重金屬污染突出。據(jù)官方頒布數(shù)據(jù)：2008年環(huán)境統(tǒng)計(jì)的年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，湘江工業(yè)廢水中的汞、鎘、砷鉛排放量，分別占到全國(guó)排放總量的55.5%、37.9%、35.4%、15.4%。流域涉重金屬企業(yè)工業(yè)廢水中萬(wàn)元工業(yè)產(chǎn)值的鉛、鎘、砷、汞和鉻〔六價(jià)〕排放強(qiáng)度分別是7.13克、5.25克、2.25克、0.02克和0.54克，居全國(guó)首位。而在(2018年湖南環(huán)境狀況公報(bào)〕指出，所設(shè)40個(gè)省控監(jiān)測(cè)斷面中，Ⅰ至Ⅲ類(lèi)水質(zhì)斷面占87.5%；Ⅳ類(lèi)水質(zhì)斷面占12.5%，無(wú)Ⅴ類(lèi)和劣Ⅴ類(lèi)水質(zhì)斷面，工業(yè)污染有所控制。采取了一系列調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，深化污染源治理等的一系列措施，湘江水污染得到了有效治理。怎樣推進(jìn)人水和諧相處的流域科學(xué)發(fā)展形式，到2020年，建成健康、富庶、和和諧豐盈的湘江，湘江水污染治理任重道遠(yuǎn)。二是在各種類(lèi)型的環(huán)境污染治理中，流域水污染治理有其特殊性和復(fù)雜性。流域水污染主要表現(xiàn)是其跨界性，即跨越行政區(qū)邊界的治理。江河跨界污染影響具有廣泛性，上游排放的大量污水將會(huì)隨著水流污染到中下游甚至是整個(gè)流域的水質(zhì)，牽一發(fā)而動(dòng)全身，引發(fā)一連串類(lèi)似于多米諾骨牌效應(yīng)的污染事件。如某一區(qū)域的水污染，會(huì)隨著水的流動(dòng)擴(kuò)散到其他甚至是整個(gè)流域，從污染點(diǎn)擴(kuò)散構(gòu)成污染面。而在跨界治理中，缺乏一個(gè)統(tǒng)一而又權(quán)威管理部門(mén)，缺少進(jìn)行間協(xié)調(diào)的組織載體，缺少地方間區(qū)域合作，進(jìn)而使得流域水污染治理成本高效率低，污染愈治愈烈。三是稅收在協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保衛(wèi)中起著有力杠桿作用，污染治理只要從地方分治走向介入共治，協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)過(guò)完善制度和設(shè)計(jì)稅制，或可成為流域水資源治理的普遍機(jī)制，進(jìn)而為水資源的有效治理提供制度支持。選取湘江流域試點(diǎn)征收水污染稅，一方面能夠通過(guò)課征稅收來(lái)限制他們的污染行為，迫使他們采取措施治理和改善環(huán)境，減少污染；另一方面通過(guò)水污染稅的開(kāi)征，協(xié)調(diào)企業(yè)、個(gè)人與公眾、社會(huì)之間利益，明確地方間區(qū)域合作、環(huán)境責(zé)任，減少利益紛爭(zhēng)；還能夠通過(guò)減免稅來(lái)對(duì)積極采取措施保衛(wèi)和改善水環(huán)境狀況給予獎(jiǎng)勵(lì)?！捕晨尚行砸皇菄?guó)家關(guān)于環(huán)境保衛(wèi)法律的法律規(guī)定日趨成熟，開(kāi)征環(huán)境稅人心所向。2018年，發(fā)布(關(guān)于印發(fā)十二五節(jié)能減排綜合性工作方案的通知〕，規(guī)定要積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，選擇防治任務(wù)重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開(kāi)征環(huán)境保衛(wèi)稅。另外，(關(guān)于加強(qiáng)環(huán)境保衛(wèi)重點(diǎn)工作的意見(jiàn)〕也指出，要積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，研究開(kāi)征環(huán)境保衛(wèi)稅，逐步擴(kuò)大征收范圍。2020年6月16日，發(fā)布(十二五節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃〕，2020年8月6日，又發(fā)布(節(jié)能減排十二五規(guī)劃〕提出落實(shí)國(guó)家支持節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策，改革資源稅，加快環(huán)境保衛(wèi)稅立法工作。同年8月，全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)環(huán)境保衛(wèi)法修正案草案進(jìn)行了初次的審議。二是湘江流域水污染防治方面的法律法規(guī)日益完善和當(dāng)?shù)貙?duì)水污染防治事業(yè)的重視。2002年湖南省制定出臺(tái)了(湘江水污染防治施行方案〕、2003年(湖南省生活飲用水地表水源保衛(wèi)區(qū)劃定方案〕、2004年(湖南省人民關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)湘江水污染防治工作的通知〕、20082018年湖南省施行了城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施建設(shè)三年計(jì)劃、2018年(湖南省湘江生態(tài)環(huán)境綜合治理規(guī)劃〕等等，2018年3月批準(zhǔn)了(湘江重金屬污染治理施行方案〕，這是迄今為止全國(guó)首個(gè)由批準(zhǔn)的重金屬治理試點(diǎn)方案。湖南省委、省提出把湘江打造成東方萊茵河，將湘江流域污染治理列入十二五發(fā)展的規(guī)劃之中。這一切意味著湘江水污染治理已經(jīng)從先污染再治理到了環(huán)境同防同治的不斷完善經(jīng)過(guò)。三是民眾納稅意識(shí)和環(huán)保意識(shí)加強(qiáng)。近年來(lái)，由于國(guó)家部門(mén)和財(cái)稅部門(mén)普及納稅知識(shí)，加強(qiáng)了全民的納稅意識(shí)，稅收取之于民用之于民，在享受祖國(guó)藍(lán)天的同時(shí)，繳納稅款是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；同時(shí)，由于人民生活水平的不斷提高，深知環(huán)境的惡化與本身利益是息息相關(guān)，因此全民的環(huán)保意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)，試點(diǎn)開(kāi)征水污染環(huán)境稅收政策運(yùn)行的阻力較小。五、結(jié)束語(yǔ)湘江流域水污染稅的試點(diǎn)有著良好的理論基礎(chǔ)及政策基礎(chǔ)。針對(duì)湘江流域污染防治這一特定領(lǐng)域，試點(diǎn)水環(huán)境是必要的可行的。在試點(diǎn)水污染稅經(jīng)過(guò)中，不要過(guò)分夸張環(huán)境稅的稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)對(duì)湘江流域的生態(tài)保衛(wèi)作用，避免稅收政策的濫用。合理的稅收政策要做到征管的有效施行，必須注重環(huán)境稅收手段與其他政策手段的配合使用。以下為參考文獻(xiàn)：[1]庇古．福利經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]．朱映，張勝紀(jì)，吳良健譯．北京：商務(wù)印書(shū)館，2006。[