工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算和成本計(jì)算(一)

第三章賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算和成本計(jì)算第一節(jié)資金籌集過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第四節(jié)銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第五節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)資金籌集的核算

教學(xué)目的：

通過(guò)學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解資金籌集的渠道，籌資活動(dòng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、賬戶設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

重點(diǎn)難點(diǎn)：

資金籌集的主要渠道及其核算方法

教學(xué)內(nèi)容：

一、資金籌集核算的主要內(nèi)容

1、籌資的主要渠道：投資者投入、向銀行取得的借款

2、投資者：國(guó)家、法人單位、個(gè)人、外商

投資方式：貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料物資、無(wú)形資產(chǎn)

二、賬戶的設(shè)置：

1、實(shí)收資本：反映企業(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。

貸記實(shí)際收入數(shù)。（所有者對(duì)企業(yè)的投資須在工商部門注冊(cè)、注冊(cè)資本不能隨意減少），借方一般無(wú)發(fā)生額，余額在貸方。明細(xì)賬：國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本

2、短期借款：向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。貸記增加，借記減少，余額在貸方。

3、長(zhǎng)期借款：向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上的各種借款。

4、資本公積：用反映企業(yè)因接受捐贈(zèng)等而引起的投資者公共積累資本的增減變動(dòng)情況。貸記接受捐贈(zèng)等增加的數(shù)額，借記轉(zhuǎn)增資本減少的數(shù)額。

（一）實(shí)收資本的核算P67實(shí)收資本－投資主體所有者投入；盈余公積轉(zhuǎn)增資本；資本公積轉(zhuǎn)增資本合同期滿或破產(chǎn)清算時(shí)收回的投資額；企業(yè)減資發(fā)還股款余額企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額借：銀行存款固定資產(chǎn)（等等）貸：實(shí)收資本借：盈余公積資本公積貸：實(shí)收資本有關(guān)規(guī)定：P67（二）短期借款的核算核算內(nèi)容取得借款支付借款利息歸還借款取得借款：借：銀行存款貸：短期借款支付借款利息：（按季結(jié)算）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（銀行存款）歸還借款借：短期借款貸：銀行存款三、資金籌集舉例說(shuō)明：

1、收到國(guó)家投入的資本500000元，存入銀行。

業(yè)務(wù)分析：

借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本--國(guó)家資本500000

提出問(wèn)題：若國(guó)家投入的是機(jī)器設(shè)備、專利技術(shù)等，該怎樣處理？

2、企業(yè)發(fā)行股票，面值4000000元，發(fā)行價(jià)5000000元?？铐?xiàng)全部存入銀行。

借：銀行存款5000000

貸：實(shí)收資本4000000

貸：資本公積1000000

3、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將企業(yè)的資本公積1000000元，轉(zhuǎn)增資本。

借：資本公積1000000

貸：實(shí)收資本10000002、向銀行借入期限為六個(gè)月的借款50000元，存入銀行。業(yè)務(wù)分析：（略）

借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

提出問(wèn)題：若借入的是三年期的借款，那又怎樣處理？小結(jié)：

1、投資者投資的核算點(diǎn)出規(guī)律

2、借入短期借款的核算

3、接受捐贈(zèng)的核算

4、轉(zhuǎn)增資本的核算.....一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成1.買價(jià)。2.運(yùn)雜費(fèi)。3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。5.購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。二、賬戶的設(shè)置材料采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用購(gòu)入各種物資的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本余額尚未完成采購(gòu)手續(xù)物資的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用品種、規(guī)格原材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余額

結(jié)存材料的實(shí)際成本品種、規(guī)格結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購(gòu)成本管理費(fèi)用第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用應(yīng)付賬款－供貨單位已付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款余尚未支付的貨款

銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款材料采購(gòu)原材料①購(gòu)入②入庫(kù)三、材料采購(gòu)及入庫(kù)業(yè)務(wù)的核算例1向金興工廠購(gòu)入甲材料200噸，＠108元，計(jì)21600元；乙材料100噸，＠46元，計(jì)4600元。貨款尚未支付。借：材料采購(gòu)－甲材料21600

－乙材料4600

貸：應(yīng)付賬款－金興工廠26200例2以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)450元，裝卸費(fèi)150元。借：材料采購(gòu)－甲材料400

－乙材料200

貸：銀行存款600采購(gòu)費(fèi)用的分配按買價(jià)比例進(jìn)行分配：按重量比例進(jìn)行分配：甲材料：200T乙材料：100T運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：600甲材料分?jǐn)偅阂也牧戏謹(jǐn)偅?00200＋100＝400600×100200＋100＝200600×例3從本本市市購(gòu)購(gòu)入入丙丙材材料料1000kg,@3元，，貨貨款款及及運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)700元均均以以銀銀行行存存款款付付清清。。借：：材材料料采采購(gòu)購(gòu)－－丙丙材材料料3000管理理費(fèi)費(fèi)用用700貸：：銀銀行行存存款款3700例4前欠欠金金興興工工廠廠購(gòu)購(gòu)貨貨款款26200元已已以以銀銀行行存存款款付付清清。。借：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款－－金金興興工工廠廠26200貸：：銀銀行行存存款款26200例5三種種材材料料均均已已完完成成采采購(gòu)購(gòu)過(guò)過(guò)程程，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)物物資資采采購(gòu)購(gòu)成成本本。。借：：原原材材料料－－甲甲材材料料22000－乙乙材材料料4800－丙丙材材料料3000貸：：材材料料采采購(gòu)購(gòu)－－甲甲材材料料22000－乙乙材材料料4800－丙丙材材料料3000材料料采采購(gòu)購(gòu)成成本本計(jì)計(jì)算算表表年月月份份單單位位：：元元成本項(xiàng)目甲材料（200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用21600400108246002004623000030材料采購(gòu)成本2200011048004830003作業(yè)業(yè)：：P92業(yè)務(wù)務(wù)題題4共同同性性費(fèi)費(fèi)用用采采用用一一定定的的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行行分分配配；求某某個(gè)個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目目的的合合計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)開開賬賬戶戶進(jìn)進(jìn)行行匯匯總總。課堂堂練練習(xí)習(xí)新華華工工廠廠200××年3月發(fā)發(fā)生生以以下下經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)：：從A公司司購(gòu)購(gòu)入入甲甲材材料料40T，@400元，，乙乙材材料料20T，@1600元，，貨貨款款尚尚未未支支付付。。用銀銀行行存存款款支支付付上上述述甲甲、、乙乙材材料料的的搬搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)360元。。從B公司司購(gòu)購(gòu)入入丙丙材材料料50T，@6000元，，貨貨款款用用銀銀行行存存款款支支付付。。從C公司司購(gòu)購(gòu)入入甲甲材材料料50T，@400元，，乙乙材材料料20T，@1600元，，貨貨款款尚尚未未支支付付。。C公司司包包送送貨貨上上門門。。用銀銀行行存存款款支支付付前前欠欠A公司司貨貨款款48000元。。用現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付60元從從B公司司購(gòu)購(gòu)入入的的丙丙材材料料搬搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)。。上述述甲甲、、乙乙、、丙丙材材料料均均已已驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入庫(kù)庫(kù)材材料料的的采采購(gòu)購(gòu)成成本本。。要求求：：編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄，，““材材料料采采購(gòu)購(gòu)””、、““原原材材料料””要要寫寫明明細(xì)細(xì)帳帳，，運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)按按重重量量比比例例分分配配。。第三三節(jié)節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置及及其其運(yùn)運(yùn)用用一、、產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成本本的構(gòu)構(gòu)成成有關(guān)關(guān)勞勞動(dòng)動(dòng)資資料料耗耗費(fèi)費(fèi)的的費(fèi)費(fèi)用用：：Fa（Fixedassets)折舊等有關(guān)勞動(dòng)動(dòng)對(duì)象耗耗費(fèi)的費(fèi)費(fèi)用：各各種原材材料、輔輔助材料料等有關(guān)活勞勞動(dòng)耗費(fèi)費(fèi)的費(fèi)用用：生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資、福福利費(fèi)等等其他純貨貨幣性支支出：水水電費(fèi)費(fèi)等按其經(jīng)濟(jì)濟(jì)用途不不同進(jìn)行行分類，，產(chǎn)品成成本包含含以下成成本項(xiàng)目目：1.直接材料料2.直接人工工P92～933.制造費(fèi)用用二、賬戶設(shè)置置P93～99成本、費(fèi)費(fèi)用、支支出支出：企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中的的經(jīng)濟(jì)利利益的流流出。收益性支支出：形形成費(fèi)用用資本性支支出：形形成資產(chǎn)產(chǎn)——分期攤?cè)肴胭M(fèi)用費(fèi)用：是是指企業(yè)業(yè)為銷售售商品、、提供勞勞務(wù)等日日?；顒?dòng)動(dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的流出廣義的費(fèi)費(fèi)用包括括成本，，是應(yīng)歸歸屬于本本期的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的流出出。狹義的費(fèi)費(fèi)用僅指指期間費(fèi)費(fèi)用。成本：是是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、、提供勞勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的各各種耗費(fèi)費(fèi)。成本的一一個(gè)重要要特征是是：耗費(fèi)費(fèi)以及支支出能夠夠可靠的的計(jì)算并并歸集到到具體產(chǎn)產(chǎn)品品種種上。不便于計(jì)計(jì)算并歸歸集到產(chǎn)產(chǎn)品品種種的耗費(fèi)費(fèi)，屬于于費(fèi)用。。一般理解解：支出出費(fèi)用成本資本性支支出期間費(fèi)用用1.制造費(fèi)用用－費(fèi)用項(xiàng)目目期內(nèi)發(fā)生生的各種制制造費(fèi)用期末分配配應(yīng)由各種產(chǎn)品品制造成本負(fù)擔(dān)擔(dān)的制造費(fèi)用無(wú)余額2.生產(chǎn)成本本－基本生生產(chǎn)成本本－輔助生生產(chǎn)成本本直接材料料直接人工工期末分配配轉(zhuǎn)來(lái)的的制造費(fèi)用用完工入庫(kù)庫(kù)產(chǎn)品的的制造成成本余在產(chǎn)品的的制造成成本（產(chǎn)品名名稱）3.庫(kù)存商品品－品種、規(guī)規(guī)格入庫(kù)產(chǎn)品品的實(shí)際成本本發(fā)出產(chǎn)品品的實(shí)際成本本余期末庫(kù)存存產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)庫(kù)產(chǎn)品實(shí)實(shí)際成本本4.跨期攤配配賬戶待攤費(fèi)用用－費(fèi)用種類類本期已支支出的待攤費(fèi)費(fèi)用應(yīng)由本期期成本、、費(fèi)用負(fù)負(fù)擔(dān)的的待攤費(fèi)用用余尚待攤攤銷的待攤攤費(fèi)用用特點(diǎn)先支付付，后后分期期計(jì)入入成本本、費(fèi)費(fèi)用.....預(yù)提費(fèi)用－－費(fèi)用種類類已經(jīng)支付的的預(yù)提費(fèi)用按規(guī)定預(yù)提提計(jì)入本期期成本、費(fèi)費(fèi)用的各項(xiàng)項(xiàng)支出余已預(yù)提但尚尚未支付的的預(yù)提費(fèi)用用數(shù)額特點(diǎn)先計(jì)入成本本、費(fèi)用，，后支付5.應(yīng)付職工薪薪酬本期實(shí)際支支付的薪酬本期分配的的應(yīng)付職工工薪酬額余應(yīng)付未付薪薪酬余實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)數(shù)（待攤費(fèi)用用）余多付薪酬7.固定資產(chǎn)－－種類增加的固定定資產(chǎn)的原始始價(jià)值減少的固固定資產(chǎn)的原始始價(jià)值余現(xiàn)有固定定資產(chǎn)的原始始價(jià)值8.累計(jì)折舊舊累計(jì)折舊舊的沖銷數(shù)提取的折折舊額余現(xiàn)有固定定資產(chǎn)提取折舊舊的累計(jì)計(jì)數(shù)差額：固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值權(quán)責(zé)發(fā)生生制和待待攤、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用權(quán)責(zé)發(fā)生生制（應(yīng)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)）：凡凡是應(yīng)該該計(jì)入本本期的費(fèi)費(fèi)用和收收入，無(wú)無(wú)論本期期是否實(shí)實(shí)際收到到或支出出款項(xiàng)，，均應(yīng)計(jì)計(jì)入本期期。收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制（現(xiàn)現(xiàn)金基礎(chǔ)礎(chǔ)）：支支出與收收入均以以實(shí)際款款項(xiàng)的收收付時(shí)間間為準(zhǔn)。。例：1月初預(yù)付付第一季季度的租租金1500元。按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制：：三個(gè)月月每月各各計(jì)500元費(fèi)用。。按收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制：：1月份計(jì)支支出1500元，2、3月份不計(jì)計(jì)。待攤費(fèi)用用：先支支付，后后攤銷預(yù)提費(fèi)用用：先預(yù)預(yù)提，后后支付上例按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制，1月初支付付的1500元租金，，支付時(shí)時(shí)先計(jì)入入一個(gè)““暫時(shí)””性賬戶戶——待攤費(fèi)用用，然后后逐月攤攤?cè)氤杀颈举M(fèi)用。。相反，若若3月底才支支付1500元，則1、2月份雖然然沒(méi)有實(shí)實(shí)際款項(xiàng)項(xiàng)的支付付，但已已經(jīng)形成成負(fù)債，，先提取取，后支支付。待攤、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用專項(xiàng)練練習(xí)第一管理資源源網(wǎng)（guanli.1kejian.），海量管理理資料免費(fèi)下下載！待攤費(fèi)用圖示示待攤費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款15001500500500①②③④①1月初支付第一一季度租金1500元②1月份攤銷500元租金，計(jì)入入管理費(fèi)用③2月份攤銷500元租金，計(jì)入入管理費(fèi)用④3月份攤銷500元租金，計(jì)入入管理費(fèi)用3月份底，全部部待攤費(fèi)用攤攤銷完畢，無(wú)無(wú)余額500500500500預(yù)提費(fèi)用圖示示預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款15001500500500④①②③①1月份預(yù)提500元租金，計(jì)入入管理費(fèi)用②2月份預(yù)提500元租金，計(jì)入入管理費(fèi)用③3月份預(yù)提500元租金，計(jì)入入管理費(fèi)用④3月底支付第一一季度租金1500元3月份底，全部部預(yù)提費(fèi)用支支付，無(wú)余額額500500500500待攤、預(yù)提費(fèi)費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)習(xí)某工廠3月初預(yù)提費(fèi)用用貸方余額6000元，待攤費(fèi)用用借方余額4000元，3月份發(fā)生以下下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，試做會(huì)計(jì)分分錄支付本季度水水電費(fèi)，一共共9000元，其中1、2月份已已經(jīng)預(yù)預(yù)提6000元。攤銷本本月應(yīng)應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的廠廠部辦辦公房房租金金4000元。本月發(fā)發(fā)生生生產(chǎn)用用固定定資產(chǎn)產(chǎn)大修修費(fèi)用用3000元，以以銀行行存款款支付付。該該大修修費(fèi)用用分10個(gè)月攤攤銷，，本月月攤銷銷300元。預(yù)提應(yīng)應(yīng)由本本月承承擔(dān)的的短期期借款款利息息650元。要求：：根據(jù)據(jù)以上上經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)做會(huì)會(huì)計(jì)分分錄，，并開開設(shè)預(yù)預(yù)提費(fèi)費(fèi)用、、待攤攤費(fèi)用用總賬賬，說(shuō)說(shuō)明兩兩賬戶戶余額額的含含義。。三、生生產(chǎn)過(guò)過(guò)程基基本經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算1.本月生生產(chǎn)A產(chǎn)品耗耗用甲甲種材材料80萬(wàn)元，，B產(chǎn)品耗耗用乙乙種材材料20萬(wàn)元。。借：生生產(chǎn)成成本－－A產(chǎn)品800000－B產(chǎn)品200000貸：原原材料料－甲甲材料料800000－乙材材料2000002.結(jié)算本本月應(yīng)應(yīng)付職職工工工資39萬(wàn)元，，其中中，生生產(chǎn)A產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人工工資20萬(wàn)元，，B產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人工工資10萬(wàn)元，，車間間管理理人員員工資資5萬(wàn)元，，行政政管理理人員員工資資4萬(wàn)元。。借：生生產(chǎn)成成本－－A產(chǎn)品200000－B產(chǎn)品100000制造費(fèi)費(fèi)用50000管理費(fèi)費(fèi)用40000貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬390000生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)料：：生產(chǎn)產(chǎn)成本本車間一一般耗耗用領(lǐng)領(lǐng)料：：制造造費(fèi)用用廠部管管理領(lǐng)領(lǐng)料：：管理理費(fèi)用用工資核核算：：直接生生產(chǎn)工工人：：生產(chǎn)產(chǎn)成本本車間管管理人人員：：制造造費(fèi)用用廠部管管理人人員（（行政政人員員）：：管理理費(fèi)用用例6.計(jì)提提本本月月Fa折舊舊70000元，，其其中中，，生生產(chǎn)產(chǎn)用用折折舊舊45000元，，行行政政管管理理部部門門25000元。。例3.提取取現(xiàn)現(xiàn)金金400000元，，備備發(fā)發(fā)工工資資。。借：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金400000貸：：銀銀行行存存款款400000例4.以現(xiàn)現(xiàn)金金400000元發(fā)發(fā)放放職職工工工工資資。。借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬400000貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金400000例5.按工工資資總總額額的的14%提取取職職工工福福利利費(fèi)費(fèi)。。借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本－－A產(chǎn)品品28000－B產(chǎn)品品14000制造造費(fèi)費(fèi)用用7000管理理費(fèi)費(fèi)用用5600貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬54600生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用借：：制制造造費(fèi)費(fèi)用用45000管理理費(fèi)費(fèi)用用25000貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊70000第一管理理資源網(wǎng)網(wǎng)（guanli.1kejian.），海量量管理資資料免費(fèi)費(fèi)下載??！固定資產(chǎn)產(chǎn)與累計(jì)計(jì)折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶：：固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶要要求總是是反映原原始價(jià)值值。購(gòu)進(jìn)、發(fā)發(fā)出、結(jié)結(jié)存固定定資產(chǎn)，，均必須須核算其其原始價(jià)價(jià)值。一般物耗耗計(jì)入費(fèi)費(fèi)用的情情形如右右：固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)入費(fèi)費(fèi)用的情情形如下下：×原材料制造費(fèi)用10萬(wàn)1萬(wàn)1萬(wàn)固定資產(chǎn)制造費(fèi)用10萬(wàn)累計(jì)折舊1萬(wàn)1萬(wàn)即：固定資產(chǎn)產(chǎn)專記原原價(jià)，增增加記借借。累計(jì)折舊舊專記折折耗，增增加記貸貸。固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值＝＝固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)－折舊舊應(yīng)付職工工薪酬核核算說(shuō)明明工資核算算一般分分2個(gè)部分：：計(jì)算應(yīng)發(fā)發(fā)放工資資，并計(jì)計(jì)入成本本、費(fèi)用用實(shí)際發(fā)放放工資以上兩個(gè)個(gè)部分各各自獨(dú)立立，前者者是將““工”費(fèi)費(fèi)打入成成本、費(fèi)費(fèi)用，后后者是單單純的以以銀行存存款償付付“應(yīng)付付工資””（負(fù)債債）福利費(fèi)和和工資核核算基本本口徑一一致，即即：工資資計(jì)入什什么費(fèi)用用，福利利費(fèi)也相相應(yīng)計(jì)入入。福利費(fèi)不不發(fā)放，，使用的的時(shí)候直直接抵減減。如：：報(bào)銷職職工醫(yī)藥藥費(fèi)600元：借：應(yīng)付付職工薪薪酬600貸：庫(kù)存存現(xiàn)金600例7.攤銷應(yīng)由由本月負(fù)負(fù)擔(dān)的報(bào)報(bào)刊雜志志費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用用1000貸：待攤攤費(fèi)用1000例8.按計(jì)劃預(yù)預(yù)提本月月應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的借款款利息15000元。借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用15000貸：預(yù)提提費(fèi)用15000例9.用現(xiàn)金支支付行政政部門辦辦公用品品費(fèi)用500元。借：管理理費(fèi)用500貸：庫(kù)存存現(xiàn)金500例10.匯集全月月制造費(fèi)費(fèi)用，并按直接接人工工工資比例例在A、B產(chǎn)品之間分配配。借：生產(chǎn)產(chǎn)成本－－A產(chǎn)品68000－B產(chǎn)品34000貸：制造費(fèi)用用102000管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組組織和管理企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所發(fā)生的管管理費(fèi)用，包包括企業(yè)的董董事會(huì)和行政政管理部門在在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中發(fā)生生的，或者應(yīng)應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一一負(fù)擔(dān)的公司司經(jīng)費(fèi)包括行政管理理部門職工工工資、修理費(fèi)費(fèi)、物料消耗耗、低值易耗耗品攤銷、辦辦公費(fèi)和差旅旅費(fèi)等、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成成員津貼、會(huì)會(huì)議費(fèi)和差旅旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢?cè)冑M(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、、房產(chǎn)稅。車車船使用稅、、土地使用稅稅、印花稅、、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)、礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤銷銷、職工教育育經(jīng)費(fèi)、研究究與開發(fā)費(fèi)、、排污費(fèi)、存存貨盤虧或盤盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入入營(yíng)業(yè)外支出出的存貨損失失)。計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備和存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備等等。.....管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所需資金等等而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用包括利息支出出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手手續(xù)費(fèi)等。為為購(gòu)建固定資資產(chǎn)的專門借借款所發(fā)生的的借款費(fèi)用，，在固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前按規(guī)定應(yīng)予予資本化的部部分，不包括括在本科目的的核算范圍內(nèi)內(nèi)。管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品品過(guò)程中發(fā)生生的費(fèi)用，包包括運(yùn)輸費(fèi)、、裝卸費(fèi)、包包裝費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)費(fèi)和廣告費(fèi)，，以及為銷售售本企業(yè)商品品而專設(shè)的銷銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)、售后服服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等等的職工工工資及福利利費(fèi)、類似似工資性質(zhì)質(zhì)的費(fèi)用、、業(yè)務(wù)費(fèi)等等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用。商品流流通企業(yè)在在購(gòu)買商品品過(guò)程中發(fā)發(fā)生的運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、包裝裝費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸輸途中的合合理?yè)p耗和和入庫(kù)前的的挑選整理理費(fèi)等，也也在本科目目核算。制造費(fèi)用的的分配分配一般以以直接人工工工資比例例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資100000元匯集的制造造費(fèi)用一共共：102000A產(chǎn)品應(yīng)分配配：B產(chǎn)品應(yīng)分配配：200000200000＋100000＝68000102000×100000200000＋100000＝34000102000×例11.本期投產(chǎn)的的A產(chǎn)品2000件，B產(chǎn)品1000件，全部完完工入庫(kù)，，按實(shí)際成成本結(jié)轉(zhuǎn)。。借：庫(kù)存商商品－A產(chǎn)品1096000－B產(chǎn)品348000貸：生產(chǎn)成成本－A產(chǎn)品1096000－B產(chǎn)品348000產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算表編制單位：：年年月月份單單位：元A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用80000022800068000400114342000001140003400020011434341096000548348000348成本項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成成本生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程小小結(jié)結(jié)：：成成本本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料料、、工工資資、、折折舊舊等等“生產(chǎn)產(chǎn)成成本本””賬賬戶戶“制造造費(fèi)費(fèi)用用””賬賬戶戶①①要素素費(fèi)費(fèi)用用歸歸集集與與分分配配直接接費(fèi)費(fèi)用用間接接費(fèi)費(fèi)用用月末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)②間接接費(fèi)費(fèi)用用歸歸集集與與分分配配②“庫(kù)存存商商品品””賬賬戶戶③③生產(chǎn)產(chǎn)成成本本歸歸集集與與分分配配（一一））產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本計(jì)計(jì)算算流流程程完工工產(chǎn)產(chǎn)品品結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)課堂堂練練習(xí)習(xí)興達(dá)達(dá)公公司司2000年3月份份發(fā)發(fā)生生如如下下經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù):本月月耗耗用用材材料料如如下下(單位位:元)分配配本本月月職職工工工工資資100000元，，其其中中：：A產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人工工資資30000元；；B產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人工工資資30000元；；車間間管管理理人人員員工工資資10000元；廠部管理人員員工資10000元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)構(gòu)人員工資20000元。用途甲材料乙材料合計(jì)A產(chǎn)品200001000030000B產(chǎn)品500003000080000車間一般耗用400200600合計(jì)7040040200110600從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金100000元，備發(fā)工資資現(xiàn)金發(fā)放職工工工資100000元按工資總額14%計(jì)提職工福利利費(fèi)。用銀行存款預(yù)預(yù)付下半年報(bào)報(bào)刊費(fèi)2400元預(yù)提本月銀行行短期借款利利息20000元，預(yù)提機(jī)器器大修理費(fèi)用用3000元。攤銷本月車間間報(bào)刊費(fèi)200元用銀行存款支支付本月水電電費(fèi)3200元，其中車間間生產(chǎn)用水電電2700元，廠部用水水電費(fèi)500元。計(jì)提本月固定定資產(chǎn)折舊費(fèi)費(fèi)8600元，其中車間間固定資產(chǎn)折折舊5600元，廠部固定定資產(chǎn)折舊3000元。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資比例分分配。本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各10臺(tái)，已經(jīng)全部部完工入庫(kù)，，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)產(chǎn)成本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄（2）開設(shè)“制造造費(fèi)用”、““生產(chǎn)成本””“T”形賬戶。第四節(jié)銷售售過(guò)程與財(cái)務(wù)務(wù)成果賬戶的的設(shè)置及其運(yùn)運(yùn)用一、核算的內(nèi)內(nèi)容獲得收入、庫(kù)庫(kù)存減少、發(fā)發(fā)生追加耗費(fèi)費(fèi)、應(yīng)交納有有關(guān)稅金等1.核算產(chǎn)品的銷銷售收入，結(jié)結(jié)算銷貨款；；2.支付銷售費(fèi)用用3.計(jì)算銷售成本本、稅金和利利潤(rùn)；4.核算財(cái)務(wù)成果果的形成及利利潤(rùn)的分配二、設(shè)置的有有關(guān)賬戶（P106－107）12.本年利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入本期實(shí)現(xiàn)的主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額額2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本本期末轉(zhuǎn)入3.營(yíng)業(yè)稅金及附附加按規(guī)定計(jì)算出出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及及附加期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入入確認(rèn)的其他業(yè)業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入12.本年利潤(rùn)5.其他業(yè)務(wù)成本本本期發(fā)生的其其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入6.銷售費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入8.財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入9.投資收益取得的投資收益發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入投資資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資資凈損失10.營(yíng)業(yè)外收入本期取得期末轉(zhuǎn)入11.營(yíng)業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入13.所得稅費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入12.本年利潤(rùn)14.利潤(rùn)分配－提提取盈余公積積按規(guī)定計(jì)算提提取的盈余公積積15.利潤(rùn)分配－應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)（股股利）應(yīng)付給投資者者的利潤(rùn)16.利潤(rùn)分配－未未分配利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)余額額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額額利潤(rùn)已分配數(shù)數(shù)余額利潤(rùn)總額可供分配利潤(rùn)潤(rùn)年終轉(zhuǎn)入本年年利潤(rùn)總額余額未分配利潤(rùn)核算產(chǎn)品的銷銷售收入，結(jié)結(jié)算銷貨款銷售收收入的的確認(rèn)認(rèn)（四四個(gè)條條件））：企業(yè)已已將商商品所所有權(quán)權(quán)上的的主要要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給給購(gòu)貨貨方；；企業(yè)既既沒(méi)有有保留留通常常與所所有權(quán)權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的的繼續(xù)續(xù)管理理權(quán)，，也沒(méi)沒(méi)有對(duì)對(duì)已售售出的的商品品實(shí)施施控制制；與交易易相關(guān)關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益很很可能能流入入企業(yè)業(yè)；相關(guān)的的收入入和成成本能能夠可可靠地地計(jì)量量。核算：：借：銀銀行存存款（（應(yīng)收收賬款款）貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入.....支付銷銷售費(fèi)費(fèi)用核算：：借：銷銷售費(fèi)費(fèi)用貸：銀銀行存存款（（應(yīng)付付賬款款）計(jì)算銷銷售成成本、、稅金金和利利潤(rùn)銷售成本本：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：庫(kù)存存商品稅金：借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交交稅費(fèi)（（銀行存存款）核算財(cái)務(wù)務(wù)成果的的形成及及利潤(rùn)的的分配財(cái)務(wù)成果果形成：：借：本年年利潤(rùn)貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本管理費(fèi)用用其他業(yè)務(wù)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金金及附加加（等等））借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（等等））貸：本年年利潤(rùn)利潤(rùn)分配配：借：本年年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配借：利潤(rùn)潤(rùn)分配貸：盈余余公積應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)（等））三、基本本經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算例1.銷售A產(chǎn)品1000件，＠800元，貨款款已存入入銀行。。借：銀行行存款800000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入800000例2.銷售B產(chǎn)品800件，＠460元，貨款款尚未收收到。借：應(yīng)收收賬款368000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入368000例3.用銀行存存款支付付廣告費(fèi)費(fèi)50000元。借：銷售售費(fèi)用50000貸：銀行行存款50000例4.計(jì)算應(yīng)交交產(chǎn)品銷銷售稅金金58400元。借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加58400貸：應(yīng)交交稅費(fèi)58400例5.用銀行存存款支付付產(chǎn)品銷銷售運(yùn)雜雜費(fèi)2000元。借：銷售售費(fèi)用2000貸：銀行行存款2000例6.結(jié)轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品的的生產(chǎn)成成本，其其中，A產(chǎn)品548000元，B產(chǎn)品278400元。借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本826400貸：庫(kù)存存商品－－A產(chǎn)品548000－B產(chǎn)品278400例7.讓售乙種種材料10噸，＠120元，款存存銀行；；乙材料料每噸實(shí)實(shí)際成本本110元，并進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬賬。借：銀行行存款1200貸：其他他業(yè)務(wù)收收入1200同時(shí)，借借：其他他業(yè)務(wù)成成本1100貸：原材材料－乙乙材料1100例8.預(yù)提應(yīng)由由本月負(fù)負(fù)擔(dān)的銀銀行借款款利息1000元。借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用1000貸：預(yù)提提費(fèi)用1000.....例9.企業(yè)發(fā)生生非常損損失，被被盜現(xiàn)金金700元，經(jīng)批批準(zhǔn)作為為企業(yè)的的營(yíng)業(yè)外支支出處理理。借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出－非常常損失700貸：庫(kù)存存現(xiàn)金700例10.收到被投投資單位位轉(zhuǎn)來(lái)的的投資收收益10000元，存入入銀行。。借：銀行行存款10000貸：投資資收益10000例11.月末，將將損益類類賬戶的的余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到““本年利利潤(rùn)”賬賬戶，計(jì)計(jì)算確定定當(dāng)月的的利潤(rùn)總總額。借：本年年利潤(rùn)939600