企業(yè)預(yù)算控制之從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行

預(yù)算控制

----從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行Dr.章顯中Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand11預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置21預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任管理層對(duì)資源的責(zé)任?資源的最佳配置?實(shí)現(xiàn)資源所有者的利益最大化責(zé)任的法律基礎(chǔ)--受托契約責(zé)任?管理者利益不得與公司利益沖突?最大善意地謀求股東利益?不得以受托關(guān)系謀取私利341預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-2預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)?從目標(biāo)到資源投入（預(yù)算筐）?資源與目標(biāo)的平衡（資源對(duì)目標(biāo)的限制）預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的?預(yù)算外延的基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)觀念？投入產(chǎn)出觀念？?預(yù)算控制的基礎(chǔ)：BBB？ABB（投入產(chǎn)出）？預(yù)算以價(jià)值為主要計(jì)量單位預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期深航的預(yù)算理念：成本管理與預(yù)算管理一體化51預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-3基于ABB模式的預(yù)算行為特征以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象（全面）只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一）進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制）重要性控制：80/20；20/80原則（錢進(jìn)的案例）深航的預(yù)算理念：確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算671-2預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）1-2-1經(jīng)營(yíng)過程的物理運(yùn)動(dòng)性質(zhì)1-2-2經(jīng)營(yíng)過程投入產(chǎn)出的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)動(dòng)及生存取決于價(jià)值創(chuàng)造的實(shí)現(xiàn)或社會(huì)認(rèn)可企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出）資源流入==投入產(chǎn)出效率企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入（價(jià)值投入）資源流出81-2預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）

1-2-3預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：預(yù)算編制（價(jià)值配置）預(yù)算控制（價(jià)值控制）預(yù)算結(jié)果（價(jià)值產(chǎn)出）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出價(jià)值過程價(jià)值鏈9企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三三位一體模式式：目標(biāo)、資資源、控制AccountableAccountability10111-3管理理系統(tǒng)化是預(yù)預(yù)算控制的前前提1-3-1預(yù)預(yù)算的管理理支持系統(tǒng)現(xiàn)行制度和控控制理念的整整合必須先行行于預(yù)算預(yù)算考驗(yàn)企業(yè)業(yè)能否承受管管理的“煉獄獄”預(yù)算的雙重控控制模式1-3-2制制度系統(tǒng)化化，以預(yù)算為為支點(diǎn)進(jìn)行控控制?基于統(tǒng)一思想想的制度體系系?預(yù)算是背靠?jī)?nèi)內(nèi)部管理體系系，著眼于企企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活活動(dòng)的價(jià)值控控制121-4預(yù)算算控制的過程程性質(zhì)1-4-1預(yù)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)組織目標(biāo)的的手段和路徑徑組織目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)131-4-2預(yù)預(yù)算是控制制過程介入業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制是預(yù)預(yù)算存在的唯唯一形式在過程中修正正（預(yù)算編制制）在過程中控制制資源價(jià)值（（資源運(yùn)用））在過程中控制制價(jià)值目標(biāo)（（投入產(chǎn)出））141-4-3預(yù)預(yù)算控制是是野戰(zhàn)軍，打打的是運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)戰(zhàn)預(yù)算控制滲透透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中，是有機(jī)機(jī)組成部分預(yù)算滲透業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)：確保業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)按既定的游游戲規(guī)則行事事151-4-4預(yù)預(yù)算控制對(duì)對(duì)組織目標(biāo)的的貢獻(xiàn)為什么要企業(yè)業(yè)管理：不確確定性控制：利潤(rùn)來來源的另一半半從利潤(rùn)表認(rèn)識(shí)識(shí)預(yù)算控制的的意義深圳航空公司司的管理理念念：?深航的盈利是是一元一元掙掙出來的；?財(cái)務(wù)管理是管管理的核心；；?效益觀念及預(yù)預(yù)算觀念的全全員普及；?減少一元成本本即增加一元元利潤(rùn)，比掙掙數(shù)十倍的收收入效用還大；16171-4-5預(yù)預(yù)算控制全全景181-5預(yù)算算控制的設(shè)計(jì)計(jì)1-5-1以以授權(quán)制度度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)權(quán)力的分割與與牽制：資源源使用與資源源批準(zhǔn)（否決決）批準(zhǔn)的路徑：：分權(quán)逐級(jí)審審批預(yù)算項(xiàng)目的孤孤立控制191-5-2預(yù)預(yù)算編制的的控制設(shè)計(jì)預(yù)算編制的硬硬約束條件（（有限投入資資源/預(yù)算筐筐）預(yù)算編制的邏邏輯順序預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)計(jì)算基礎(chǔ)和理理由（目標(biāo)路路徑）預(yù)算落實(shí)成本本控制（成本本控制與預(yù)算算的一體化））201-5-3預(yù)預(yù)算執(zhí)行的的控制設(shè)計(jì)預(yù)算資源必須投入入資源預(yù)算申請(qǐng)必須須經(jīng)批準(zhǔn)（以以授權(quán)與批準(zhǔn)準(zhǔn)路徑控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)原原理）預(yù)算申請(qǐng)必須須附支持文件件（管理文件件化）基于重要性原原則的事前控控制參與談判管理的責(zé)任基基礎(chǔ)211-5-4投投入產(chǎn)出出分析控制的的設(shè)計(jì)預(yù)算設(shè)預(yù)算編預(yù)算分預(yù)算控管理的藝術(shù)性性3個(gè)背景：?非規(guī)范市場(chǎng)環(huán)環(huán)境?人的普遍道德德水準(zhǔn)?企業(yè)控制制度度的失缺2個(gè)原則：?大利益原則?主動(dòng)控制原則則222預(yù)算控制制的操作環(huán)境境改造232-1預(yù)算算控制企業(yè)目目標(biāo)的不可替替代性

2-1-1目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是是變量過程投入資源對(duì)企企業(yè)目標(biāo)的效效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是是在投入產(chǎn)出出約束下追求求企業(yè)目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)242-1-2企企業(yè)管理的的悖論：總目目標(biāo)與部門分分目標(biāo)的沖突突?不確定性引起起的固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn):投入與產(chǎn)出的的不可分割掩掩蓋了具體的的投入產(chǎn)出未未必相關(guān)的的的真相?分配制度引起起的利益風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)252-2改造造效率觀念：：控制與效率率的關(guān)系2-2-1沖沖突的表象象?分目標(biāo)對(duì)總目目標(biāo)的異化?全局利益與局局部利益的沖沖突?資源約束與資資源需求的沖沖突?權(quán)力分割的沖沖突?預(yù)算控制的沖沖突?投入產(chǎn)出的沖沖突即便是在美國(guó)國(guó)的一些大企企業(yè)里，預(yù)算也常常演演變成一場(chǎng)游游戲，而且是追求企企業(yè)利益最小小化的游戲--GE前CEO韋爾奇26預(yù)算就是在矛矛盾中運(yùn)作控控制保證證下的效率是是真效率?預(yù)算控制不是是沖突產(chǎn)生的的原因?預(yù)算控制的矛矛盾過程性質(zhì)質(zhì)：向成本求求利潤(rùn)?預(yù)算是控制而而非壓制272-2-2效效率觀念的的2種價(jià)值觀觀單純業(yè)務(wù)效率率VS企業(yè)投入產(chǎn)出出效率?業(yè)務(wù)是活動(dòng)；；控制是規(guī)則則?先規(guī)則后活動(dòng)動(dòng)?規(guī)則決定活動(dòng)動(dòng)而非行動(dòng)決決定規(guī)則?作用于企業(yè)價(jià)價(jià)值目標(biāo)的效效率才有意義義?效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)解釋（采購(gòu)購(gòu)效率）部門效率VS企業(yè)效率?部門效率可行行企業(yè)效率率可行?部門效率必須須服從企業(yè)效效率強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率率而犧牲控制其機(jī)會(huì)成成本大于作業(yè)效率產(chǎn)生生的收益282-3預(yù)算算控制業(yè)務(wù)活活動(dòng)2-3-1總總體資源的的控制模式?通過對(duì)個(gè)別資資源投入的控控制實(shí)現(xiàn)總資資源的控制?資源控制是一一個(gè)連續(xù)的逼逼近過程292-3-2基基于業(yè)務(wù)需需求和變動(dòng)的的動(dòng)態(tài)預(yù)算控制預(yù)算編制的動(dòng)動(dòng)態(tài)：經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)/投入產(chǎn)產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)動(dòng)態(tài)：投入產(chǎn)產(chǎn)出預(yù)算調(diào)整的動(dòng)動(dòng)態(tài)：?例外控制??預(yù)算的項(xiàng)目間間動(dòng)態(tài)調(diào)整??預(yù)算項(xiàng)目絕絕對(duì)增加?行為調(diào)整而而非數(shù)據(jù)調(diào)調(diào)整??無須定期調(diào)調(diào)整或滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算??預(yù)算減少不變的原始預(yù)算預(yù)算調(diào)整例外控制項(xiàng)目間調(diào)整預(yù)算增加調(diào)整302-3-3預(yù)算跟跟進(jìn)業(yè)務(wù)行行為及進(jìn)度度業(yè)務(wù)成果及及進(jìn)度報(bào)告告是預(yù)算掌掌握投入產(chǎn)產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信信息的基礎(chǔ)礎(chǔ)312-4預(yù)預(yù)算控制的的內(nèi)部管理理制度基礎(chǔ)礎(chǔ)2-4-1預(yù)算控控制的組織織基礎(chǔ)：授授權(quán)制度授權(quán)的責(zé)任任基礎(chǔ)?Responsibility（責(zé)任制）?Accountability（受托報(bào)告制制）授權(quán)的性質(zhì)質(zhì)?權(quán)力平衡的的制度安排?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分分解的量化化表現(xiàn)?對(duì)個(gè)人理性性能力限度度的補(bǔ)償?法律意義上上的責(zé)任：：公司契約約；代理理人?權(quán)力重組32知人善任，，多謀善斷斷無為而治六六字訣：無無智，無能能，無為不做比做好好：蕭規(guī)曹曹隨制度授權(quán)而而非個(gè)人分分權(quán)預(yù)算授權(quán)的的涵義?有限授權(quán)?責(zé)任前提管仲曹參332-4-2預(yù)算控控制的規(guī)范范業(yè)務(wù)基礎(chǔ)礎(chǔ)：合同管管理制度?交易方式審審核?財(cái)務(wù)政策審審核?合同項(xiàng)目審審核自國(guó)資委組組建以來，，僅2003-5月月到12月，中中央企業(yè)報(bào)報(bào)送請(qǐng)求協(xié)協(xié)調(diào)的法律糾紛案件件65起；；涉及82家企業(yè)；；直接涉案金金額85億億間接涉案金金額250億國(guó)資委副主主任黃淑和和認(rèn)為，其中重要原原因包括：：企業(yè)內(nèi)部責(zé)責(zé)任不清；；決策草率；；制度不健全全；監(jiān)管失控；；法律審核把把關(guān)不嚴(yán)342-4-3預(yù)算的的重點(diǎn)控制制基礎(chǔ)：采采購(gòu)購(gòu)制度改造造采購(gòu)組織結(jié)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)采購(gòu)流程設(shè)設(shè)計(jì)采購(gòu)價(jià)格制制定及批準(zhǔn)準(zhǔn)采購(gòu)依據(jù)付款政策采購(gòu)方式Schanen談采購(gòu)控制采購(gòu)成成本：CFO的的重要使使命用比較經(jīng)濟(jì)濟(jì)的方式取取得銷售訂訂單；公司60%的成本來來自采購(gòu)；；當(dāng)決定買一一樣?xùn)|西時(shí)時(shí)，必須先先自問：如果是用你你自己的錢錢，你也會(huì)會(huì)買嗎？352-4-4預(yù)算控控制的業(yè)務(wù)務(wù)信息、知知識(shí)結(jié)構(gòu)基基礎(chǔ)：存存貨管理?存貨管理是是企業(yè)物流流的中樞?分析并控制制采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)的依據(jù)?了解生產(chǎn)的的投入及產(chǎn)產(chǎn)出362-5預(yù)預(yù)算系統(tǒng)與與會(huì)計(jì)控制制的關(guān)系?預(yù)算控制是是基于財(cái)務(wù)務(wù)并延伸出出去的輻射射性,開放放式管理?預(yù)算是主動(dòng)動(dòng)的干預(yù)式式管理?會(huì)計(jì)控制依依賴于預(yù)算算控制37cleanevents,

cleandata,

cleanaccountinginformation之保證前提提1、對(duì)投入入產(chǎn)出資源源的全流程程控制，保證交易行行為是干凈凈的2、對(duì)交交易過程的的跟蹤和結(jié)結(jié)果的配比比，保證數(shù)據(jù)是是干凈的3、行為與與原始數(shù)據(jù)據(jù)的清潔保證會(huì)計(jì)信信息是可信信的38預(yù)算控制會(huì)計(jì)制度輸出輸入數(shù)據(jù)交易過程控制觀念總結(jié)會(huì)計(jì)信息處處理系統(tǒng)預(yù)算控制對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)的守守護(hù)作用393預(yù)算控控制的組織織及權(quán)力分分配3-1預(yù)算算的組織原原則:?公司權(quán)威背背景?財(cái)務(wù)為專職職機(jī)構(gòu)?預(yù)算執(zhí)行責(zé)責(zé)任人為部部門負(fù)責(zé)人人?預(yù)算執(zhí)行的的最終控制制者CFO?預(yù)算實(shí)施與與目標(biāo)管理理結(jié)合美國(guó)TI最佳預(yù)算原原則之二：：預(yù)算是公司司管理層的的事情不是財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃403-2預(yù)預(yù)算控制流流程及權(quán)力力分配權(quán)力分配預(yù)預(yù)算算流程公司部門/財(cái)務(wù)務(wù)HR財(cái)務(wù)/CFOCEO/CFO財(cái)務(wù)/CFO職能部門預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核414預(yù)算控控制流程4-1利利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)起點(diǎn)目標(biāo)體系（（損益表））主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入經(jīng)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本約約束邊邊界期間費(fèi)用及及支出約約束束邊界其它業(yè)務(wù)收收入經(jīng)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)投資收益經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)稅前利潤(rùn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)42預(yù)算目標(biāo)分分解（項(xiàng)目目）目標(biāo)目目標(biāo)性性質(zhì)責(zé)責(zé)任（預(yù)預(yù)算）部門門主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)銷銷售部部門主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本約約束邊界原材料投入入制制造造部門物料采購(gòu)價(jià)價(jià)格采采購(gòu)部門人工工資人人事部門門制造費(fèi)用制制造部門門折舊與攤銷銷財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部門期間費(fèi)用及及支出約約束邊邊界銷售費(fèi)用銷銷售部部門工資人人事事部門財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)財(cái)務(wù)部部門管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用研研究開發(fā)發(fā)部門工資人人事事部門折舊，攤銷銷，各類準(zhǔn)準(zhǔn)備財(cái)財(cái)務(wù)部門其他費(fèi)用相相關(guān)關(guān)部門投資收益及及其它收入入相相關(guān)部門門利潤(rùn)434-2預(yù)預(yù)算系統(tǒng)的的組織4-2-1預(yù)算實(shí)實(shí)施的組織織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及及批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行控控制董事會(huì)CEOCFO預(yù)算會(huì)議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)及預(yù)算算討論444-2-2總預(yù)算算的組織定定位確定預(yù)算組組織空間的的原則?可控制，可可操作?獨(dú)立法人，，面對(duì)市場(chǎng)場(chǎng)4-2-3預(yù)算項(xiàng)目的的組織要素素職能部門特殊項(xiàng)目公司控制部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算特殊項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)454-3預(yù)預(yù)算控制4原則?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)原原則?零基預(yù)算原原則??預(yù)算基礎(chǔ)??預(yù)算無余額額??預(yù)算無獎(jiǎng)?投入產(chǎn)出配配比原則??目標(biāo)配比??預(yù)算筐約束束?剛?cè)嵯酀?jì)原原則46預(yù)算與業(yè)務(wù)務(wù)的統(tǒng)一：：以業(yè)務(wù)語(yǔ)語(yǔ)言由業(yè)務(wù)務(wù)編預(yù)算474-4預(yù)預(yù)算控制的的技術(shù)支持持4-4-1基于編碼碼的預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)部門A生產(chǎn)性項(xiàng)目目預(yù)算明細(xì)部門B部門C部門N非生產(chǎn)性項(xiàng)項(xiàng)目研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目投資性項(xiàng)目目預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)484-4-2預(yù)算編編碼系統(tǒng)運(yùn)行模式?預(yù)算及預(yù)算算編碼為成成本費(fèi)用及及現(xiàn)金支出出的唯一通通道?預(yù)算項(xiàng)目與與編碼唯一一對(duì)應(yīng)?從編碼了解解預(yù)算控制制的業(yè)務(wù)信信息?預(yù)算及編碼碼的剛性?預(yù)算及編碼碼的柔性494-4-3預(yù)算的的計(jì)算機(jī)輔輔助系統(tǒng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)下的預(yù)算算分區(qū)控制制50計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)系統(tǒng)下的的2個(gè)實(shí)時(shí)時(shí)同步控制制514-4-4通過預(yù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)抽抽象目標(biāo)的的具體控制制XXX部門門預(yù)算成本類固定資產(chǎn)采購(gòu)加工特殊項(xiàng)目費(fèi)用類分類總預(yù)算算收入預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)加工預(yù)預(yù)算FA預(yù)算特殊項(xiàng)目預(yù)預(yù)算折舊攤銷準(zhǔn)準(zhǔn)備預(yù)算損益表表主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本期間費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出524-4-5預(yù)算編編制說明XXX公司關(guān)于XX年度預(yù)算編編制原則的的說明（要要點(diǎn)）?預(yù)算編制基基礎(chǔ)（1））?生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)計(jì)算基礎(chǔ)（（26）?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（（2）?辦公文具預(yù)預(yù)算原則（（29）?分類編制（（5）?部門預(yù)算文文本形式（（30）?基本預(yù)算單單位（6））附附件：?分散/統(tǒng)一一原則（7-9）預(yù)預(yù)算算樣樣表?集中編制項(xiàng)項(xiàng)目（12-13））預(yù)預(yù)算項(xiàng)目目明細(xì)?公司領(lǐng)導(dǎo)支支出歸屬（（16）銷銷售收收入預(yù)測(cè)?預(yù)算項(xiàng)目及及口徑（17）產(chǎn)產(chǎn)品別銷銷售分解計(jì)計(jì)劃?預(yù)算理由及及計(jì)算依據(jù)據(jù)（21））產(chǎn)產(chǎn)品別生產(chǎn)產(chǎn)分解計(jì)劃劃?采購(gòu)預(yù)算的的計(jì)算基礎(chǔ)礎(chǔ)（25））534-4-6預(yù)算編編制流程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算編制公司預(yù)算編編制會(huì)議各職能部門門各部門預(yù)算草案分項(xiàng)目匯總總預(yù)算平衡財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO各職能部門部門預(yù)算調(diào)整部門預(yù)算修正稿預(yù)算損益表表（初次預(yù)測(cè)測(cè)）總預(yù)算指標(biāo)標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO收入指標(biāo)約束條件成本約束費(fèi)用約束FA指標(biāo)采購(gòu)指標(biāo)分解子目標(biāo)標(biāo)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算編制說說明54應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目目分項(xiàng)目匯總總總預(yù)算指標(biāo)標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算損益表表預(yù)算編碼部門別項(xiàng)目別預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算變更申申請(qǐng)表物料領(lǐng)用流流程借款申請(qǐng)流流程業(yè)務(wù)行為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO職能部門預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行XX年預(yù)算算執(zhí)行XXX部門門預(yù)算指標(biāo)標(biāo)預(yù)算實(shí)施辦辦法預(yù)算控制文文件554-4-7預(yù)算實(shí)實(shí)施（文件件化）XXX公司XXX年度預(yù)算實(shí)實(shí)施辦法（（要點(diǎn)）編碼原則（（1）編碼對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)的重要性性（3）預(yù)算要素的的一致性（（4）周資金計(jì)劃劃（6）預(yù)算變更原原則（9-10）預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系系統(tǒng)（11）預(yù)算的考核核（12））預(yù)算崗位設(shè)設(shè)置（14）附件564-4-8資本預(yù)預(yù)算BF公司2001年固定定資產(chǎn)項(xiàng)目目預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目預(yù)預(yù)算算金額需需求部門預(yù)預(yù)算編碼空調(diào)6000生生產(chǎn)部工具車50000生生產(chǎn)部手機(jī)20000總總務(wù)科科奔馳S6002300000行政部豐田面包車車900000行行政部部計(jì)算機(jī)及外外設(shè)1000000ITERP服務(wù)器140000ITERP軟件及實(shí)施施400000IT減壓儀30000質(zhì)質(zhì)量部打包機(jī)等40000精精品車間間網(wǎng)絡(luò)及軟件件5000精精品車間直液筆手工工裝配設(shè)備備100000三三分廠廠壓力容器等等（見附件件）1161700機(jī)機(jī)械械化分廠TOTAL6152700574-4-9重要性性原則的運(yùn)運(yùn)用預(yù)算羨慕明明細(xì)預(yù)算算項(xiàng)目幣幣種預(yù)預(yù)算金額預(yù)預(yù)算編編碼低值易耗品品辦辦公家具工具USD500011190016-2SUBTOTALRMB51500業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)出出國(guó)國(guó)生活費(fèi)+機(jī)票USD2400011190009-1質(zhì)量與規(guī)范范培訓(xùn)SUBTTOTALRMB214200文具辦公費(fèi)費(fèi)25*40*4+52*20*4郵寄復(fù)印費(fèi)差旅會(huì)議費(fèi)費(fèi)6000011190006市內(nèi)交通費(fèi)費(fèi)720011190010電話通訊費(fèi)費(fèi)3000011190011部門間活動(dòng)動(dòng)費(fèi)77*5003850011190013交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)2000011190012修理費(fèi)20000011190048設(shè)計(jì)制圖費(fèi)費(fèi)2000011190084SUBTOTAL（（RMB）555860584-5預(yù)預(yù)算系統(tǒng)的的操作控制制4-5-1預(yù)算控控制基本觀觀念預(yù)算系統(tǒng)的的真髓在蒸蒸鎦出隱藏藏在粗放管管理中的利利潤(rùn)預(yù)算控制是是事先控制制預(yù)算系統(tǒng)能能制止無效效/低效行行為預(yù)算控制是是全流程，，系統(tǒng)的，，邏輯的預(yù)算追求全全局效率