企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理教材

企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理內(nèi)容大綱企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的意義及組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核預(yù)算編制實(shí)例預(yù)算過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題第一部分全面預(yù)算管理的意義和組織全面預(yù)算管理的定義 全面預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。全面預(yù)算管理的構(gòu)架全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算銷售收入預(yù)算生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算長(zhǎng)期或短期借款預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全面費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售量預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表股票或債券的發(fā)行債券投資預(yù)算權(quán)益性資本預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算的分類按預(yù)算期分全面預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算年度預(yù)算季度預(yù)算月度預(yù)算研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算預(yù)算周期大于一年預(yù)算周期小于一年全面預(yù)算的分類按涉及的內(nèi)容分總預(yù)算預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)流量表反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算全面預(yù)算的分類按涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算用于計(jì)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算短期現(xiàn)金收支預(yù)算短期信貸預(yù)算長(zhǎng)期資本支出預(yù)算短期資金籌措預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算全面預(yù)算管理的意義公司治理的重要組成內(nèi)容戰(zhàn)略保障體系行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系經(jīng)營(yíng)管理制度集有限規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)化管理成功實(shí)實(shí)施全全面預(yù)預(yù)算管管理的的前提提正確的的戰(zhàn)略略導(dǎo)向向明確的的權(quán)、、責(zé)、、利高效的的作業(yè)業(yè)與組組織全面預(yù)預(yù)算管管理的的組織織架構(gòu)構(gòu)圖董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算專職機(jī)構(gòu)（人員）或財(cái)務(wù)管理部門各生產(chǎn)車間兼職預(yù)算管理員各職能部門兼職預(yù)算管理員預(yù)算管管理委委員會(huì)會(huì)對(duì)目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)進(jìn)行行預(yù)測(cè)測(cè)審查研研究協(xié)協(xié)調(diào)各各種預(yù)預(yù)算事事項(xiàng)主持召召開(kāi)預(yù)預(yù)算會(huì)會(huì)議，，確定定預(yù)算算目標(biāo)標(biāo)，調(diào)調(diào)整預(yù)預(yù)算偏偏差機(jī)構(gòu)職職責(zé)機(jī)構(gòu)職職責(zé)預(yù)算專專職部部門處理與與預(yù)算算相關(guān)關(guān)的日日常事事物預(yù)算草草案的的審查查、匯匯兌綜綜合平平衡，，以達(dá)達(dá)到公公司的的利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)收集、、協(xié)調(diào)調(diào)問(wèn)題題定期反反饋執(zhí)執(zhí)行情情況差異分分析及及業(yè)績(jī)績(jī)考評(píng)評(píng)第二部部分企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管管理基基本內(nèi)內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的的基本本思路路圍繞企企業(yè)的的戰(zhàn)略略要求求和發(fā)發(fā)展規(guī)規(guī)劃以業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算算、資資本預(yù)預(yù)算為為基礎(chǔ)礎(chǔ)以贏利利為目目標(biāo)以現(xiàn)金金流為為核心心以財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表的形形式充充分反反映財(cái)務(wù)預(yù)算的的編制周期期財(cái)務(wù)預(yù)算按按年編制業(yè)務(wù)預(yù)算、、資本預(yù)算算、籌資預(yù)預(yù)算分季度度、月份落落實(shí)預(yù)算編制原原則權(quán)責(zé)對(duì)等積極穩(wěn)健效益優(yōu)先預(yù)算編制的的基本原則則按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任任權(quán)限進(jìn)行行，并遵守守以下原則則第三部分財(cái)務(wù)預(yù)算的的形式及其其編制依據(jù)據(jù)編制流程業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算注：各預(yù)算算執(zhí)行單位位應(yīng)按照所所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的類類型及權(quán)限限，編制不不同形式的的財(cái)務(wù)預(yù)算算業(yè)務(wù)預(yù)算算的編制制業(yè)務(wù)預(yù)算算是反映預(yù)預(yù)算期內(nèi)內(nèi)企業(yè)可可能形成成現(xiàn)金收收付的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的預(yù)算，，一般包包括：銷售預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算算產(chǎn)品成本本預(yù)算期間費(fèi)用用預(yù)算銷售預(yù)算算—預(yù)算算編制的的起點(diǎn)歷史資料料銷售預(yù)測(cè)測(cè)利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)銷售收入入水平銷售量單價(jià)銷售收入入生產(chǎn)預(yù)算算生產(chǎn)規(guī)模模及產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)的的預(yù)算是在銷售售預(yù)算的的基礎(chǔ)上上編制的的主要內(nèi)容容有銷售售量、期期初和期期末存貨貨量、生生產(chǎn)量營(yíng)業(yè)成本本預(yù)算數(shù)量形式式反映的的一定期期間與營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入相配比比的成本本水平，，包括產(chǎn)品單位位成本預(yù)預(yù)算按單位產(chǎn)品直直接材料費(fèi)、、直接人工費(fèi)費(fèi)、制制造費(fèi)用用確定產(chǎn)品成本預(yù)算算銷售成本預(yù)算算。產(chǎn)品單位成本本預(yù)算直接材料預(yù)算算以生產(chǎn)預(yù)算為為基礎(chǔ)，同時(shí)時(shí)考慮原材料料存貨水平直接人工費(fèi)用用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為為基礎(chǔ)編制制造費(fèi)用預(yù)算算分為變動(dòng)費(fèi)用用和固定費(fèi)用用兩部分產(chǎn)品成本預(yù)算算期間費(fèi)用預(yù)算算包括管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用等預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用與固定定費(fèi)用、可控控費(fèi)用與不可可控費(fèi)用考慮因素上年實(shí)際費(fèi)用用水平和預(yù)算算期內(nèi)的變化化因素費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)降低成本、費(fèi)費(fèi)用的要求資本預(yù)算編制制資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算算期內(nèi)進(jìn)行資資本性投資活活動(dòng)的預(yù)算，，主要包括：：固定資產(chǎn)投資資預(yù)算權(quán)益性資本投投資預(yù)算債券投資預(yù)算算固定資產(chǎn)投資資預(yù)算購(gòu)建更新改建擴(kuò)建固定資產(chǎn)根據(jù)本單位有有關(guān)投資決策策資料和年度度固定資產(chǎn)投投資計(jì)劃編制制權(quán)益性資本投投資預(yù)算有預(yù)算，給你你股權(quán)及收益益分配權(quán)有預(yù)算，給你你錢根據(jù)企業(yè)有關(guān)關(guān)投資決策資資料和年度權(quán)權(quán)益性資本投投資計(jì)劃編制制債券投資預(yù)算算購(gòu)買國(guó)債企業(yè)債券金融債券根據(jù)企業(yè)有關(guān)關(guān)投資決策和和證券市場(chǎng)行行情編制籌資預(yù)算的編編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算算期內(nèi)需要新新借入的長(zhǎng)短短期借款、經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的的債券以及對(duì)對(duì)原有借款、、債券還本付息的預(yù)算，，主要依據(jù)企企業(yè)有關(guān)資金金需求決策資資料、發(fā)行債債券審批文件件、期初借款款余額及利率率等編制。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的主要反映形式式現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債債表預(yù)計(jì)損益表第四部分財(cái)務(wù)預(yù)算的編編制程序和方方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編編制程序程序確定的基基本原則上下結(jié)合分級(jí)編制逐級(jí)匯報(bào)預(yù)算編制的基基本程序下達(dá)目標(biāo)編制上報(bào)審查平衡審議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編編制方法根據(jù)不同的預(yù)預(yù)算項(xiàng)目，分分別采用：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算第五部分財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行和控制預(yù)算指標(biāo)的分分解認(rèn)真組織實(shí)施施 指標(biāo)層層層分解縱向橫向落實(shí)實(shí) 全位執(zhí)行行體系組織協(xié)調(diào)依據(jù)據(jù) 細(xì)分月度度季度分期預(yù)算控制制 確保目標(biāo)標(biāo)實(shí)施預(yù)算的執(zhí)行（（一）按時(shí)組織收入入嚴(yán)格控制支出出調(diào)節(jié)收付平衡衡控制支付風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)預(yù)算的執(zhí)行（（二）資金撥付形式式預(yù)算內(nèi)資金撥撥付控制方法按授權(quán)審批權(quán)權(quán)限執(zhí)行預(yù)算外項(xiàng)目支支出三無(wú)項(xiàng)目支出出按預(yù)算管理規(guī)規(guī)范支付程序序不予支付費(fèi)用控制及利利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)行銷售售、生產(chǎn)和成成本費(fèi)用努力完成利潤(rùn)潤(rùn)指標(biāo)健全憑證記錄錄完善各項(xiàng)管理理規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃劃的定額、定定率標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告告制度和偏差差分析定期報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查找原因改進(jìn)措施財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行行的監(jiān)控利用財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行監(jiān)控及時(shí)提供執(zhí)行行進(jìn)度、執(zhí)行行差異及其預(yù)預(yù)算目標(biāo)影響響等財(cái)務(wù)信息息促使企業(yè)完成成財(cái)務(wù)預(yù)算目目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)調(diào)整第六部分財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整整的條件正式下達(dá)的不予調(diào)整市場(chǎng)環(huán)境經(jīng)營(yíng)條件政策法規(guī)變動(dòng)編制基礎(chǔ)不成成立執(zhí)行結(jié)果重大大偏差可以調(diào)整彈性預(yù)算機(jī)制制資本預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算籌資預(yù)算這些是不影響響財(cái)務(wù)預(yù)算目目標(biāo)的企業(yè)預(yù)算調(diào)整整報(bào)告的提出出預(yù)算執(zhí)行單位位逐級(jí)向預(yù)算算委員會(huì)提出出書面報(bào)告闡述具體執(zhí)行行情況、客觀觀因素變化情情況及其影響響提出財(cái)務(wù)預(yù)算算指標(biāo)的調(diào)整整幅度企業(yè)預(yù)算調(diào)整整報(bào)告的審批批預(yù)算管理部門門對(duì)報(bào)告進(jìn)行行審核分析集中編制財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算調(diào)整方方案提交財(cái)務(wù)預(yù)算算委員會(huì)以至至董事會(huì)審議議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行不能偏離企業(yè)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和和年度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)濟(jì)上能夠夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化化重點(diǎn)應(yīng)放在執(zhí)執(zhí)行中出現(xiàn)的的重要的、非非正常的、不不符合常規(guī)的的關(guān)健性差異異方面預(yù)算調(diào)整方案案注意點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的分分析與考核第七部分預(yù)算分析制度度建立財(cái)務(wù)分析析制度由預(yù)算委員會(huì)會(huì)定期召開(kāi)預(yù)預(yù)算執(zhí)行分析析會(huì)議全面掌握預(yù)算算執(zhí)行情況研究、落實(shí)、、解決問(wèn)題的的政策糾正執(zhí)行偏差差開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算算執(zhí)行分析充分收集有關(guān)關(guān)信息資料采用不同分析析方法從不同層面反反映執(zhí)行單位位的現(xiàn)狀、發(fā)發(fā)展趨勢(shì)及發(fā)發(fā)展?jié)摿Ψ治銎町a(chǎn)生生原因，提出出解決措施財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)計(jì)審計(jì)的作用糾正、監(jiān)督、、維護(hù)審計(jì)方式全面審計(jì)、抽抽樣審計(jì)、專專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)結(jié)果審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算考核核年終審計(jì)報(bào)告告年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告我是董事會(huì)我是財(cái)務(wù)預(yù)算算委員會(huì)我是預(yù)算執(zhí)行行單位生產(chǎn)車間考核核指標(biāo)（可控控部分）單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品品變動(dòng)費(fèi)用額額降低率變動(dòng)費(fèi)用包括括：職工工資資、職工福利利、水電費(fèi)、、修理費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗費(fèi)費(fèi)單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品品預(yù)算變動(dòng)費(fèi)費(fèi)用額＝某車車間預(yù)算年度度內(nèi)變動(dòng)費(fèi)用用總額÷該車車間預(yù)算年度度內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品品該車間預(yù)算年年度內(nèi)實(shí)際單單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品品變動(dòng)費(fèi)用額額與預(yù)算變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用的差額額，應(yīng)于年終終獎(jiǎng)金掛鉤。。生產(chǎn)車間考核核指標(biāo)（可控控部分）固定費(fèi)用降低低率包括辦公費(fèi)、、低值易耗品品攤銷、差旅旅費(fèi)、電話費(fèi)費(fèi)、招待費(fèi)等等。某車間預(yù)算年年度內(nèi)實(shí)際發(fā)發(fā)生的固定費(fèi)費(fèi)用與預(yù)算固固定費(fèi)用的差差額應(yīng)于年終終獎(jiǎng)金掛鉤。。材料定額消耗耗量的比例計(jì)算公式本年度實(shí)際材材料定額消耗耗量比例與上上年度實(shí)際材材料定額消耗耗量比例之間的差額應(yīng)應(yīng)于年終獎(jiǎng)金金掛鉤生產(chǎn)車間考核核指標(biāo)（可控控部分）職能部門考核核指標(biāo)（可控控部分）主要是考核費(fèi)費(fèi)用增減變化化情況每年實(shí)際費(fèi)用用的增長(zhǎng)、降降低情況應(yīng)于于年終獎(jiǎng)金掛掛鉤第八部分費(fèi)用預(yù)算編制制實(shí)例人工費(fèi)用預(yù)算算按各生產(chǎn)車間間、職能部門門編制作好定員定編編工作，預(yù)算算年度內(nèi)分月月份的進(jìn)（出出）人計(jì)劃各生產(chǎn)部門、、職能部門各各預(yù)算月份內(nèi)內(nèi)的所有人員員工資相加即即得各預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位預(yù)算算月份的工資資額。按工資的構(gòu)成成編制三項(xiàng)費(fèi)用分別別按各生產(chǎn)車車間、職能部部門編制三項(xiàng)費(fèi)用分別別按各生產(chǎn)車車間、職能部部門的預(yù)算工工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)提，即得得各生產(chǎn)車間間、職能部門門的三項(xiàng)費(fèi)用用預(yù)算福利、工會(huì)、、教育經(jīng)費(fèi)的的預(yù)算固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)分別按各各生產(chǎn)車間、、職能部門編編制固定資產(chǎn)增減減變動(dòng)預(yù)算應(yīng)應(yīng)根據(jù)資本預(yù)預(yù)算來(lái)確定折舊費(fèi)用預(yù)算算的計(jì)算。水電費(fèi)用預(yù)算算按生產(chǎn)車間、、職能部門分分別編制生產(chǎn)車間隨產(chǎn)產(chǎn)量變動(dòng)成正正比例變動(dòng)職能部門屬固固定費(fèi)用，根根據(jù)各職能部部門用電類別別和節(jié)約費(fèi)用用的要求計(jì)算算辦公費(fèi)用預(yù)算算每人每月？元前三月平均用量日或月消耗量前三月或更長(zhǎng)時(shí)間用量按各生產(chǎn)車間間、職能部門門分別編制修理費(fèi)用預(yù)算算按各生產(chǎn)車間間、職能部門門分別編制生產(chǎn)車間的機(jī)機(jī)器設(shè)備的修修理費(fèi)屬于變變動(dòng)費(fèi)用，但但并不隨產(chǎn)量量的變動(dòng)成正正比例變動(dòng)職能部門辦公公設(shè)備及其它它固定資產(chǎn)的的修理費(fèi)用根根據(jù)上年發(fā)生生的修理費(fèi)用用，本年度固固定資產(chǎn)的增增減變化情況況，考慮固定定資產(chǎn)的新舊舊程度計(jì)算機(jī)物料消耗費(fèi)費(fèi)用什么是機(jī)物料料在產(chǎn)品成本中中比重很小一般性消耗材材料及輔助材材料，不構(gòu)成成產(chǎn)品實(shí)體隨產(chǎn)量的變動(dòng)動(dòng)而變動(dòng)，但但不成正比例例變動(dòng)按生產(chǎn)車間分分別編制根據(jù)上年實(shí)際際消耗額，考考慮預(yù)算年度度各月份產(chǎn)量量的增減變化化情況計(jì)算按各生產(chǎn)車間間、職能部門門分別編制不隨產(chǎn)量的變變動(dòng)而變動(dòng)，，相對(duì)固定。。根據(jù)上年消耗耗金額、攤銷銷方法、本年年需要增減的的低值易耗品品計(jì)算低值易耗品攤攤消電話費(fèi)用預(yù)算算各生產(chǎn)車間、、職能部門控控制電