2023年電大高級財務會計作業(yè)次答案

作業(yè)一2023年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料單位:萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計10004004(X)股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分派利潤300250凈資產(chǎn)合計260010001100規(guī)定：（1）寫出甲公司合并日會計解決分錄：借:長期股權(quán)投資9600000貸：銀行存款9600000（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；合并商譽=960X80%=800000（7E）少數(shù)股東權(quán)益二11000000X20%=2202300（元）抵消分錄：借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積1000000未分派利潤2500000

借：應收股利800貸:長期股權(quán)投資800(3)2023年分派2023年鈔票股利應收股利=1100*80%=880應收股利的累積數(shù):800+880=1680投資后應得的凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200應恢復投資成本800借：應收股利880長期股權(quán)投資800貸:投資收益16802、把2023年的收益按權(quán)益法調(diào)整：借：長期股權(quán)投資-一損益調(diào)整3200貸:投資收益32002023年提取盈余公積320借:利潤分派一一提取盈余公積320貸：盈余公積3202023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的帳面價值=33000+3200—800=354002023年調(diào)整：(1)借:長期股權(quán)投資T益調(diào)整3200貸:未分派利潤一年初2880盈余公積一年初320借:長期股權(quán)投資4000貸：投資收益4000(2)借:提取盈余公積400貸:盈余公積40()(2)借:提取盈余公積400(4)借：投資收益1680貸：長期股權(quán)投資一成本800長期股權(quán)投資一損益調(diào)整880借：盈余公積168貸:提取盈余公積1682023年12月31日長期股權(quán)投資帳面價值=33000+3200—800+4000—880=385203、抵消分錄2023年；借:股本30000資本公積一年初2023盈余公積--年初800…本年400未分派利潤-——年末7200+4000-400-1000=9800TOC\o"1-5"\h\z商譽1000貸:長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8660(30000+2023+1200+9800)*20%借:投資收益3200少數(shù)股東損益800未分派利潤一一一年初7200貸:提取盈余公積400對所有者的分派1000未分派利潤…年末98002023年內(nèi)部銷售業(yè)務:A產(chǎn)品：借：營業(yè)收入500貸:營業(yè)成本500借:營業(yè)成本(5?3產(chǎn)40=80貸:存貨80內(nèi)部固定資產(chǎn)：借：營業(yè)收入100貸:營業(yè)成本60固定資產(chǎn)40借：累積折舊4(40/5*6/12)TOC\o"1-5"\h\z貸：管理費用42023年抵消分錄借：股本30000資本公積--年初2023盈余公積?一一年初1200本年500未分派利潤…年末13200(9800+5000-500-1100)商譽1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9440(30000+2023+1700+13200)*20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分派利潤?一?年初9800貸:提取盈余公積500對所有者的分派1100未分派利潤…年末13200內(nèi)部商品銷售業(yè)務:A產(chǎn)品：借：未分派利潤一年初80貸:營業(yè)成本80B產(chǎn)品：借:營業(yè)收入600貸:營業(yè)成本600借:營業(yè)成本60=20*(6-3)TOC\o"1-5"\h\z貸：存貨60內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借:未分派利潤-一年初40貸：固定資產(chǎn)原價40借：固定資產(chǎn)一??累計折舊4貸：未分派利潤一年初4借:固定資產(chǎn)累計折舊8貸：管理費用8M公司是N公司的母公司,20x5?20x8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)20x5年M公司銷售甲商品給N公司,售價為100萬元，毛利率為20%,N公司當年售出了其中的30%,留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。(2)20x6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元,毛利率為15%,N公司留存60%,對外售出40%,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50%,留存了50%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。(3)20x7年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時將乙產(chǎn)品留存90%,賣出10%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。

(4)20x8年N公司將乙產(chǎn)品所有售出。規(guī)定:根據(jù)上述資料，作出20x5年?20x8年相應的抵銷分錄。2023年：借:營業(yè)收入100*30%=30TOC\o"1-5"\h\z貸：營業(yè)成本30借：營業(yè)收入100*70%=70貸:營業(yè)成本100*(1-20%)*70%=56存貨14N公司期末存貨賬面價值100-30=70期末存貨可變現(xiàn)凈值58差額12N公司已提存貨減值準備：借:資產(chǎn)減值損失12貸:存貨跌價準備12在集團角度看內(nèi)部銷售利潤70-56=14,沒有減值抵消分錄為：借：存貨跌價準備12貸：資產(chǎn)減值損失122023年：甲存貨：1、將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消調(diào)整期初未分派利潤借:未分派利潤---年初70*20%=14貸:營業(yè)成本142、將本期內(nèi)部銷售業(yè)務予以抵消：借:營業(yè)收入70*50%=35

貸:營業(yè)成本借:營業(yè)收入70*50%=35貸:營業(yè)成本貸:營業(yè)成本35借:營業(yè)收入70*50%=35貸:營業(yè)成本35貸：營業(yè)成本70*(1-20%)*50%=28存貨一一-甲7N公司期末甲存貨賬面價值70-35=35期末甲存貨可變現(xiàn)凈值20差額15N公司已提甲存貨減值準備：借：資產(chǎn)減值損失3=15-12貸：存貨跌價準備3在集團角度看甲存貨內(nèi)部銷售利潤35-28=7,減值為28?20=8抵消分錄為：將上期計提的存貨跌價準備予以抵消：借:存貨跌價準備12貸：未分派利潤一年初12本期末N公司計提的存貨跌價準備為35-20=15大于內(nèi)部銷售利潤7,部分抵消分錄:借：存貨跌價準備7貸:資產(chǎn)減值損失7乙存貨：借:營業(yè)收入300*40%=120貸：營業(yè)成本120借:營業(yè)收入300*60%=180貸：營業(yè)成本300*(1-15%)*60%=153存貨27N公司期末乙存貨賬面價值300-120=180期末乙存貨可變現(xiàn)凈值143差額37N公司已提乙存貨減值準備：借：資產(chǎn)減值損失37貸：存貨跌價準備37在集團角度看內(nèi)部銷售利潤180-153=27,減值153-143=10抵消分錄為：借：存貨跌價準備27貸：資產(chǎn)減值損失272023年：甲存貨：1、將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消調(diào)整期初未分派利潤借：未分派利潤一一一年初35*20%=7TOC\o"1-5"\h\z貸：營業(yè)成本7乙存貨：1、將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消調(diào)整期初未分派利潤借：未分派利潤一一年初180*15%=27貸：營業(yè)成本272、將本期內(nèi)部銷售業(yè)務予以抵消：借:營業(yè)收入180*10%=18貸:營業(yè)成本18借：營業(yè)收入180*90%=162貸:營業(yè)成本180*(1?15%)*90%=153存貨一乙2.7N公司期末乙存貨賬面價值180-18=162

期末乙存貨可變現(xiàn)凈值期末乙存貨可變現(xiàn)凈值期末乙存貨可變現(xiàn)凈值14差額期末乙存貨可變現(xiàn)凈值14N公司已提乙存貨減值準備37,現(xiàn)沖銷33借：存貨跌價準備33貸:資產(chǎn)減值損失33在集團角度看內(nèi)部銷售利潤180-162=18,減值15314=L3抵消分錄為：4?借：存貨跌價準備貸:資產(chǎn)減值損失2023年:借：未分派利潤-一年初162*15%=貸：營業(yè)成本甲公司是乙公司的母公司。20x4年1月1口銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為I7%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20x4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。規(guī)定：(1)編制20x4?20x7年的抵銷分錄：(2)假如20x8年末該設(shè)備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何解決？(3)假如20x8年來該設(shè)備被清理，則當年的抵銷分錄如何解決？(4)假如該設(shè)備用至20x9年仍未清理，做出20x9年的抵銷分錄。甲公司乙公司集團1、2023年：借:營業(yè)收入1202300貸：營業(yè)成本1000000固定資產(chǎn)一原價202300本年就未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計提的折舊：(120)4-5=40000借:累計折I口40000貸:管理費用400002023年：將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借:未分派利潤20230貸：固定資產(chǎn)一原價20230將第一年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借：固定資產(chǎn)一累計折舊40000貸:未分派利潤40000本年就未實現(xiàn)的內(nèi)部銷岱利潤計提的折舊：倍:累計折舊40000貸:管理費用400002023年將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借：未分派利潤20230貸:固定資產(chǎn)一原價20230將次年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消:借:固定資產(chǎn)累計折舊80000貸：未分派利潤80000本年就未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計提的折舊：借：累計折舊40000貸：管理費用400002023年將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借:未分派利潤20230貸：固定資產(chǎn)一原價20230將第三年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借:固定資產(chǎn)--累計折I口120230貸：未分派利潤120230本年就未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計提的折舊：借:累計折舊40000貸：管理費用400002023年不被清理：將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借:未分派利潤20230貸:固定資產(chǎn)一原價20230將第四年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借:固定資產(chǎn)--累計折舊160000貸:未分派利潤160000本年就未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計提的折舊：借：累計折舊40000貸:管理費用40000

商譽800000貸：長期股權(quán)投資9600000商譽少數(shù)股東權(quán)益2202300(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目o2023年7月31日合并工作底稿單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資96009609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽008080資產(chǎn)總計3600140050004220短期借款380100480480應付賬款2()103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本160050021005003700資本公積5001506501501150盈余公積200100300100500未分派利潤300250550250850少數(shù)股東權(quán)益0220220所有者權(quán)益合計2600100036002820負債及所有者權(quán)益總計3600140050004220A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2023年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項公司合并,A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如F：A公司B公司被清理：將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借：未分派利潤20230貸:營業(yè)外支出20230將第四年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借：營業(yè)外支出160000貸:未分派利潤160000本年就未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計提的折舊：借：營業(yè)外支出40000貸：管理費用400002023年：將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借：未分派利潤20230貸:固定資產(chǎn)一原價20230將第五年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借:固定資產(chǎn)一累計折舊202300貸：未分派利潤202300本年不用計提折舊項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分派利潤2023未分派利潤800合計7400合計2023規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務解決以及合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。權(quán)益結(jié)合法(萬元)借:長期股權(quán)投資2023貸:股本600資本公積1400借:資本公積1200貸：盈余公積400未分派利潤800借:股本600資本公積200盈余公積400未分派利潤800貸:長期股權(quán)投資2023甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：(1)2023年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2023年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬元，己提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元,已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。規(guī)定：（1）擬定購買方。合并后甲公司取得乙公司80%的股份，可見甲公司為購買方。（2）擬定購買日。2023年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議,2023年6月30日，甲公司以?項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司?？梢?月30日為購買日。（3）計算擬定合并成本。假如購買方以設(shè)備、土地使用權(quán)等非鈔票資產(chǎn)作為對價,買價為放棄這些非鈔票資產(chǎn)的公允價值。2100+800+80=2980（萬元）（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。固定資產(chǎn)=2023-200-2100=-300無形資產(chǎn)=1000-100-800=100（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。借:固定資產(chǎn)清理1800累計折舊200貸:固定資產(chǎn)2023借：長期股權(quán)投資2980累計攤銷10。營業(yè)外支出100貸:固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)1000營業(yè)外收入300銀行存款80（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。2980-3500X80%=180A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月30日A公司發(fā)行普通股10000（）股（每股面值I元）自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前,A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負債表2023年6月3（）日。。單位：元項目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價值）鈔票3100()0250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120230130000應收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320230無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計19202301310(X)01350000短期借款380000310000300000長期借款620230400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000-資本公盈余公積90000110000-未分派利潤10000050000—所有者權(quán)益合計920230600000670000規(guī)定：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務報表工作底稿。權(quán)益結(jié)合法對B公司的投資價值=600000X90%=540000增長的股本=100000增長的資本公積:54=440000合并前留存收益的份額：盈余公積=110000X90%=99000未分派利潤=50000X90%=45000借:長期股權(quán)投資540000貸:股本100000資本公積440000借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分派利潤45000借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分派利潤50000貸:長期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000合并工作底稿單位:萬元

項目A公司B公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方鈔票交易性金融資產(chǎn)應收賬款其他流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計短期借款長期借款負債合計股本資本公積盈余公積未分派利潤少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益總計2023年6月30日,A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為I元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制卜?的公司合并，參與合并公司在2023年6月30日公司合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）2023年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權(quán)益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分派利潤660所有者權(quán)益合計33606570規(guī)定：(1)編制購買日的有關(guān)會計分錄對B公司的投資價值=6570*70%=4599增長股本1500市場價格1500*3.5=5250投資成本大于取得被并方的公允價值5250-4599=651借：長期股權(quán)投資5250貸:股本1500資本公積3750(2)編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄借：存貨110長期股權(quán)投資1000固定資產(chǎn)1500無形資產(chǎn)600股本1500資本公積900盈余公積300未分派利潤