第六章進(jìn)口保護(hù)政策：關(guān)稅

會計學(xué)1第六章進(jìn)口保護(hù)政策：關(guān)稅（二）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自特定國家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。

1.特定優(yōu)惠關(guān)稅概念： 指給予來自特定國家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類： 最早始于宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 洛美協(xié)定國家之間的特惠稅——在國際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》。1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比與太平洋地區(qū)46各發(fā)展中國家簽訂的。對這些國家的一切工業(yè)制成品和94%的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅，而歐共體國家不享受反向的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

第1頁/共38頁2.普惠制關(guān)稅（普惠制簡稱GSP

generalizedsystemofpreferences)概念：發(fā)達(dá)國家對進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。第2頁/共38頁三原則：（1）普遍性原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；（2）非歧視原則：指應(yīng)使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國家實施不同的方案；（3）非互惠原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。第3頁/共38頁普惠制的主要規(guī)定 （1）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定：原則是普遍的，無歧視性的，但各個國家有不同。（2）對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定：各個給惠國都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感產(chǎn)品被排除。（正在變化中）第4頁/共38頁

（3）對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國稅率越高，普惠制稅率越低，優(yōu)惠差幅就越大，反之，越小。（4）對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定：A.免責(zé)條款：進(jìn)口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；B.預(yù)定限額：即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，超出部分恢復(fù)最惠國稅率；

第5頁/共38頁C.競爭需要標(biāo)準(zhǔn)也稱畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國或地區(qū)的某項產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強的競爭力時，則取消該項產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)（5）對原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴大出口，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。

第6頁/共38頁普惠制給惠國世界上共有40個給惠國，其中對我國出口的制成品、半制成品給予普惠制關(guān)稅待遇的給惠國有39個，它們分別為歐盟27國（英國、法國、愛爾蘭、德國、丹麥、意大利、比利時、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其和列支敦士登公國。美國雖然是普惠制給惠國，但至今未給予我國普惠制關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

第7頁/共38頁3.最惠國待遇下的關(guān)稅：是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給與第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給與締約對方，關(guān)稅當(dāng)然包括在內(nèi)。最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的待遇，最惠國待遇關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，只是一種非歧視的關(guān)稅待遇。第8頁/共38頁二、按正常與否分類：一般關(guān)稅和進(jìn)口附加關(guān)稅（一）一般關(guān)稅：在海關(guān)標(biāo)出的關(guān)稅稱為一般關(guān)稅（二）進(jìn)口附加關(guān)稅：海關(guān)對進(jìn)口商品在征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅。通常是一種臨時性的措施。形式：反傾銷稅、反補貼稅、報復(fù)關(guān)稅

第9頁/共38頁1.反傾銷稅（Anti－dumpingDuty）是指為抵制外國商品大量低價進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅2.反補貼稅

又稱抵消稅或補償稅，是對于直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅3.報復(fù)關(guān)稅：對于貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后采取征收關(guān)稅的報復(fù)手段。第10頁/共38頁三、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價稅和季節(jié)稅1.從量稅（SpecificDuties）概念： 從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計量單位為計量基準(zhǔn)的一種計征關(guān)稅的方法。第11頁/共38頁關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X

從量關(guān)稅稅率特點計稅方法簡單，有利于進(jìn)出口貨物的迅速通關(guān)稅負(fù)并不合理——同一稅目的貨物、不管質(zhì)量好壞、價格高低稅負(fù)都相同。對質(zhì)次價廉的進(jìn)口商品抑制作用較大，保護(hù)作用較強，對質(zhì)優(yōu)價高的進(jìn)口商品抑制作用較小，保護(hù)作用較弱。稅率不能隨價格變動做出調(diào)整——物價上漲時稅收相對減少保護(hù)作用削弱，反之，價格下降，稅負(fù)不會減少，財政收入和保護(hù)作用不會削弱難以普遍采用——對于某些商品如藝術(shù)品及貴重物品不便使用第12頁/共38頁2.從價稅：關(guān)稅稅額=完稅價格X

進(jìn)口從價稅率特點：稅負(fù)合理——同類商品質(zhì)高價高，稅額也高；質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品加高稅額較高保護(hù)作用較強物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護(hù)作用均不受影響，但是在物價下跌時，財政收入會減少，保護(hù)作用會減弱。各種商品均可適用有利于各國關(guān)稅水平的比較——稅率以百分率表示便于比較完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜一個重要問題——完稅價格的確定；《海關(guān)估價協(xié)定》見332第13頁/共38頁3.混合稅概念： 也稱復(fù)合稅，是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅的一種計征關(guān)稅的方法。征稅方法： 關(guān)稅稅額=（貨物進(jìn)口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率）+（完稅價格×從價稅率） 復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價進(jìn)口商品的特點，又可發(fā)揮從價稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點。第14頁/共38頁4.選擇稅 在稅則中訂有從價和從量兩種稅率，征稅時由海關(guān)選擇其中一種計稅。在物價上漲時，使用從價稅；在物價下落時使用從量稅，既可保證稅收數(shù)量，又可發(fā)揮保護(hù)作用。

5.滑準(zhǔn)稅：海關(guān)稅則中對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次并依此制定不同的稅率，依該商品的價格高低而適用其不同檔次稅率計征的一種關(guān)稅。一般來說，是與進(jìn)口商品價格成反向關(guān)系的關(guān)稅計征辦法。即進(jìn)口商品價格越高其進(jìn)口關(guān)稅越低，而價格越低稅率越高。特點是可以保證滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場波動的影響。

6.差價稅：按照進(jìn)口貨物的價格低于國內(nèi)市場同類貨物價格的差額確定，對其差額進(jìn)行征稅。又分部分差價稅、全部差價稅和倍數(shù)差價稅。

7.季節(jié)稅：對有季節(jié)性的產(chǎn)品按其進(jìn)口季節(jié)不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率。第15頁/共38頁第二節(jié)關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析

一、關(guān)稅的局部均衡分析競爭條件下關(guān)稅對國內(nèi)生產(chǎn)、消費和進(jìn)口的影響

1、小國征收關(guān)稅的影響

2、大國征收關(guān)稅的影響

第16頁/共38頁1、小國征收關(guān)稅的影響本國鋼鐵進(jìn)口市場價格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110本國進(jìn)口需求需求M204060M1＝60M1

價格（千元）本國市場外國出口供給進(jìn)口數(shù)量數(shù)量關(guān)稅后進(jìn)口需求M2=40供給M1第17頁/共38頁2、大國征收關(guān)稅的影響B(tài)CM2S供給曲線價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求M2M1Q數(shù)量本國市場本國鋼鐵進(jìn)口市場M1價格（千元）5060Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求曲線A第18頁/共38頁由以上分析可以得出無論是大國還是小國，不管本國有無能力影響國際市場價格，征收關(guān)稅都會導(dǎo)致產(chǎn)品國內(nèi)市場價格上升，生產(chǎn)增加，進(jìn)口減少，消費縮減，但影響程度則會由于在國際市場上的地位不同而不同。第19頁/共38頁關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)利益分析：

1.小國情形

價格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110abcd需求M2M1＝60本國市場數(shù)量M2=40供給小國經(jīng)濟(jì)利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c

總計：-(b+d

)第20頁/共38頁S供給價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8M2M1Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求abcde大國經(jīng)濟(jì)利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c+e

總計：e-(b+d

)

2.大國情形

第21頁/共38頁

大國情形

BCM2關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求本國鋼鐵進(jìn)口市場M1價格（千元）g5060Q數(shù)量Afb+de世界整體經(jīng)濟(jì)利益分析：外國出口商：

-(e+f

)本國收益：

e-(b+d

)總計：-(b+d+f)f第22頁/共38頁

二、關(guān)稅的總體均衡分析：

1.小國情形

D1CIC1CIC2D2D2’S1O1O2S2大米鋼鐵第23頁/共38頁征收關(guān)稅對小國經(jīng)濟(jì)的影響可以概括為：增加進(jìn)口競爭行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少出口產(chǎn)品的生產(chǎn)；減少進(jìn)口競爭產(chǎn)品的消費；減少貿(mào)易量；降低社會的福利水平。

第24頁/共38頁

關(guān)稅的總體均衡分析：

2.大國情形

征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟(jì)的影響：增加進(jìn)口品的生產(chǎn)，減少出口品的生產(chǎn)；進(jìn)口產(chǎn)品的相對價格下降，貿(mào)易條件改善；社會福利水平下降，但也有可能上升。

第25頁/共38頁

第三節(jié)有效保護(hù)率（一）名義保護(hù)率（NRP,NominalRateofProtection）含義：指一國由于實行關(guān)稅保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。即：NRP=（p′-p）/p*100%

NRP

是名義保護(hù)率，p是進(jìn)口商品的國際市場價格，p′是進(jìn)口商品的國內(nèi)市場價格

例如：國際市場汽車價格10000美元，關(guān)稅保護(hù)下的國內(nèi)市場價格為11000美元。汽車的名義保護(hù)率=（11000-10000）/10000×100%=10%第26頁/共38頁由于在理論上，國內(nèi)外差價與國外價格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同，通過關(guān)稅稅則公布的稅率表現(xiàn)出來。一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護(hù)率越高，對本國同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也越高。第27頁/共38頁（二）有效保護(hù)率（ERP,EffectiveRateofProtection）1.有效保護(hù)理論的提出與發(fā)展背景——中間產(chǎn)品為主的國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)出現(xiàn)

1955年加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴伯在《加拿大關(guān)稅政策》一書中首次提出有效保護(hù)的概念

1970年，日內(nèi)瓦召開了第一個有效保護(hù)理論國際性會議出版《有效關(guān)稅保護(hù)》對有效保護(hù)進(jìn)行深入研究第28頁/共38頁2.有效保護(hù)

一般來說，對某一商品征收的關(guān)稅稅率越高，對該行業(yè)國內(nèi)商品的保護(hù)越大。但是，任何一個行業(yè)中的企業(yè)，既受到對該行業(yè)最終產(chǎn)品進(jìn)口征收關(guān)稅的影響，也受到對其原材料或中間投入征收關(guān)稅的影響。對投入品課征關(guān)稅會提高產(chǎn)出品的成本，減少產(chǎn)出品生產(chǎn)過程的增值，從而降低對產(chǎn)出品的保護(hù)。因此，分析對某行業(yè)的實際保護(hù)程度不僅要看該行業(yè)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率，還要了解這一行業(yè)的結(jié)構(gòu)及對其中間投入的保護(hù)程度。

第29頁/共38頁3.有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別名義保護(hù)率著眼于關(guān)稅對某種產(chǎn)成品的國內(nèi)市場價格的影響有效保護(hù)率著眼于生產(chǎn)過程的增值，考察整個關(guān)稅制度對被保護(hù)商品在生產(chǎn)過程中的增加值所產(chǎn)生的影響，不但注意了關(guān)稅對產(chǎn)成品的價格影響，也注意了投入品由于征收關(guān)稅而增加的價格。對投入品課征關(guān)稅會提高產(chǎn)出品的成本，減少產(chǎn)出品生產(chǎn)過程的增值，從而降低對產(chǎn)出品的保護(hù)。第30頁/共38頁4.有效保護(hù)率的計算

1.定義：一個國家的整體保護(hù)措施使該行業(yè)每單位產(chǎn)出增加值提高的百分率。用公式表示為：

ERP=（V′-V）/V*100%

或者ERP表示有效保護(hù)率，V′表示在各種保護(hù)措施作用下該生產(chǎn)過程的增值，V表示在自由貿(mào)易下該生產(chǎn)過程的增值

第31頁/共38頁3)舉例:

假設(shè)在自由貿(mào)易條件下,汽車在本國的售價為10000美元.其中,投入成本為8000美元,增加值為V=2000美元.假定政府對汽車整車征收50%的關(guān)稅,而對所有零部件和原材料只征收25%的關(guān)稅,其結(jié)果是:

在本國汽車售價漲至15000美元,而成本只漲到10000美元,增加值V’=5000美元.

有效保護(hù)率為150%.第32頁/共38頁增加值V’=5000美元每輛汽車的投入成本：8000美元對整車征收50％的關(guān)稅增加值V=2000美元對投入品征收25％的關(guān)稅10,0008,00015000100008000對汽車行業(yè)的有效保護(hù)率＝(V’-V)/V=(5000-2000)/2000=150%圖7.4有效保護(hù)率的計算圖解每輛汽車的投入成本：8000美元＋2000美元關(guān)稅第33頁/共38頁習(xí)題假定在自由貿(mào)易下，1000克棉紗的到岸價格折成人民幣為20元，其投入原棉價格為15元，那么國外的加工增加值為5元。按下列情況計算有效保護(hù)率。（1）設(shè)對棉紗進(jìn)口征稅10%，原棉進(jìn)口免稅。（2）對棉紗和原棉進(jìn)口都征稅10%。（3）對棉紗進(jìn)口征收8%，而對原棉進(jìn)口征稅10%。（4）對棉紗免稅，