財政與財政學(xué)基本理論

會計學(xué)1財政與財政學(xué)基本理論

在國王統(tǒng)治你們的時候，事態(tài)就會這樣：他會奪走你們的兒子，安排在他的身邊，做他戰(zhàn)車的馬車夫，跑在戰(zhàn)車的前面。……他會奪走你們的女兒，替他噴香水、做廚娘、烤面包。他會奪走你們的土地、甚至你們的最好的園地，去賞賜給他的仆人……他會強征你們十分之一的羊群；你們將淪為他的奴仆。那時，你們將為自己有了國王而痛哭不已。第1頁/共31頁

然而，猶太人沒有被這令人沮喪的言語所震懾，“人們拒絕傾聽塞繆爾的勸告，他們說：‘不，我們應(yīng)該有一個國王，那樣我們才能像其他國家一樣，國王會統(tǒng)治我們，走在我們前面，帶我們?nèi)?zhàn)斗。’”

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第2頁/共31頁41.現(xiàn)實生活中的財政問題政府提供各種產(chǎn)品和服務(wù)供電、供水、供氣公共道路、公共汽車、公共電視節(jié)目公立學(xué)校、國家助學(xué)貸款醫(yī)療保障、失業(yè)保險扶貧、補貼、撫恤計劃……第3頁/共31頁5我們?yōu)橄碛谜峁┑漠a(chǎn)品和服務(wù)繳款使用費：電費、水費……稅收：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅……專項稅(費)：社會保險稅(費)……第4頁/共31頁6我們的一生時時、處處受政府經(jīng)濟活動的影響。由于財政是政府經(jīng)濟活動的核心，因此它是現(xiàn)實社會中最為普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象之一。第5頁/共31頁72.什么是財政學(xué)？2.1什么是經(jīng)濟學(xué)？2.2私人欲望與公共欲望2.3私人部門經(jīng)濟學(xué)與公共部門經(jīng)濟學(xué)2.4財政與財政學(xué)第6頁/共31頁82.1什么是經(jīng)濟學(xué)？什么是經(jīng)濟學(xué)？財政學(xué)是經(jīng)濟學(xué)的一門分支學(xué)科經(jīng)濟學(xué)探討如何用有限的資源來滿足人類無窮的欲望。第7頁/共31頁92.2私人欲望與公共欲望人類的欲望可分為私人欲望與公共欲望私人欲望指個人希望獨自擁有、獨自享用的欲望如：獲得并享用食品、衣服等物品的欲望私人欲望一般經(jīng)由市場機制達成公共欲望指能夠與別人共同享用而不是獨自享用的欲望如：道路與公園的使用、警力與國防的保護等欲望。公共欲望一般經(jīng)由政府機制達成第8頁/共31頁102.3私人部門經(jīng)濟學(xué)與公共部門經(jīng)濟學(xué)私人部門經(jīng)濟學(xué)(privatesectoreconomics)著重研究私人欲望如何借助市場途徑達成；公共部門經(jīng)濟學(xué)(publicsectoreconomics)著重研究公共欲望如何借助預(yù)算和投票過程達成。第9頁/共31頁11

公共欲望——投票過程——預(yù)算——公共部門經(jīng)濟人類欲望社會資源

（無窮）私人欲望——價格過程——市場——私人部門經(jīng)濟（有限）圖0-1私人部門經(jīng)濟與公共部門經(jīng)濟的異同第10頁/共31頁122.4財政與財政學(xué)政府是滿足公共欲望的當然“人選”，因此，公共部門的經(jīng)濟活動主要指政府的經(jīng)濟活動；政府從事經(jīng)濟活動，衍生出收入和支出問題；財政指政府的收支活動及其管理；財政學(xué)(publicfinance)研究政府收支活動及其對經(jīng)濟運行所產(chǎn)生的影響的經(jīng)濟學(xué)分支；也稱為公共經(jīng)濟學(xué)(publiceconomics)或公共部門經(jīng)濟學(xué)(publicsectoreconomics)第11頁/共31頁133財政學(xué)的體系基礎(chǔ)實踐橋梁財政理論財政制度財政政策第12頁/共31頁144.我國財政思想1．輕徭薄賦的財政思想2．量入為出和量出為入的思想3、開源節(jié)流的思想4、國家分配論第13頁/共31頁15中國古代思想家關(guān)于減輕人民徭役和賦稅負擔(dān)的財政思想。輕徭薄賦思想在春秋前期就有出現(xiàn)。晉文公(公元前636～前628在位)為圖霸業(yè),曾提出“薄賦斂”(《國語·晉語》)的政策。后齊國晏嬰也力主“薄賦”。孔丘反對重稅,主張“斂從其薄”(《左傳·哀公十一年》),提出十取其一的薄斂政策和民富自然國富的觀點。戰(zhàn)國時期的孟軻把薄賦斂作為王政的重要內(nèi)容。荀況則較明確地從生產(chǎn)角度出發(fā)，主張“輕田野之稅,平關(guān)市之征,省商賈之數(shù)，罕興力役,無奪農(nóng)時,如是則國富矣”（《荀子·富國篇》）。唐代哲學(xué)家李翱則從富國、安民、重本的角度闡述輕徭薄賦的主張，認為“重斂則人貧，人貧則流者不歸，而天下之人不來”。只有輕徭薄賦，人樂其生，居者不流，而流者日來，才能“土地?zé)o荒，桑柘日繁。人日益富，兵日益強”（《平賦序》）。也就是認為，輕稅可以增加財政收入，可以鼓勵百姓從事生產(chǎn)，從而達到富國強兵的目的。

第14頁/共31頁16輕徭薄賦的財政思想，歷來為儒家奉為治國安邦的重要原則之一。它既代表了地主階級的利益，又符合小土地所有者的愿望。征調(diào)不苛重，不會激發(fā)矛盾，有利于社會秩序的安定和地主階級政權(quán)的鞏固；且輕徭薄賦，農(nóng)民負擔(dān)不過重，則易于附著于土地；人口增加，生產(chǎn)發(fā)展，可以安居樂業(yè)。但在封建王朝統(tǒng)治之下，輕徭薄賦的政策,往往只是在統(tǒng)治階級奪取了農(nóng)民革命果實,建立起新王朝的初期，一度付之于實施；而隨著經(jīng)濟的恢復(fù)和發(fā)展，財政收入增加，貪欲也隨之增加，代之而來的則是橫征暴斂。農(nóng)民最終并享受不到輕徭薄賦帶來的利益。第15頁/共31頁17夏、商、周三代的《量入為出，多有結(jié)余》的財政原則夏，商、周，史稱三代，是中國歷史上的奴隸制社會時期（主要包括夏、商、西周，東周為奴隸制向封建制過渡的時期），在經(jīng)濟上以農(nóng)業(yè)為主要生產(chǎn)部門，土地的產(chǎn)出是國家財政的主要收入，國家財政狀況幾乎完全依賴并取決于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況。然而，三代奴隸制時期，生產(chǎn)工具簡陋落后，生產(chǎn)力水平極為低下，季節(jié)轉(zhuǎn)換，氣候變化和自然災(zāi)害都對農(nóng)業(yè)收成的豐歉有嚴重影響。因此，三代時期的國家財政分配只能在可能取得收入的基礎(chǔ)上來安排支出，即根據(jù)收入的數(shù)量來確定支出的規(guī)模，這就是中國歷史上最早的“制國用，量入以為出”的財政原則，據(jù)此達到以收抵支，收支平衡的目的。第16頁/共31頁18但是，三代的財政收支平衡，又不是簡單的平衡，而是要求多有結(jié)余。其原因在于早期農(nóng)業(yè)社會對自然災(zāi)害缺乏抵御能力，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)靠天吃飯，不可能年年風(fēng)調(diào)雨順，五谷豐登。如果沒有足夠的結(jié)余，勢必造成國家的社會經(jīng)濟危機。在周代，財政遵循多有結(jié)余原則，即“三年耕，必有一年之余，八年耕，必有三年之余”。按“耕三余一”來制定財政支出總額。如果“國無九年之蓄，曰不足，無六年之蓄，曰急，無三年之蓄，曰國非其國也”。由此可見，三代時期“量入為出，多有結(jié)余”的重要地位。同時，周代還有專項儲備，以待急用，即“凡邦國之貢，以待吊用，凡萬民之貢，以充府庫”。是為保證國用的充足和社會生活的安定。第17頁/共31頁19中國歷史上的《量出為入》的財政原則

（一）中國歷史上的《量出為入》財政原則始于三代時期三代時期，國家財政的主要收入來自于田賦，財政狀況完全取決于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況，然而三代的生產(chǎn)力水平極為低下，天災(zāi)人禍嚴重地影響到農(nóng)業(yè)的收成，因此，其理財原則，只能是在已經(jīng)取得收入的基礎(chǔ)上，逐一安排支出，根據(jù)收入的數(shù)量來確定支出的規(guī)模，故有“量入為出”的原則。但到了春秋戰(zhàn)國時期，生產(chǎn)力的發(fā)展促進了社會經(jīng)濟的全面發(fā)展，這為增稅開辟了財源。然而，三代時期由兼并、爭霸和統(tǒng)一導(dǎo)致的戰(zhàn)爭連綿不斷，軍費開支浩大，支出增長驚人，財政入不敷出，國庫捉襟見肘。為維持財政收支平衡，各諸侯國不得不實行“量出為入”的財政原則，根據(jù)支出來確定收入。用調(diào)整收入來彌補支出，以求財政平衡。因此，春秋戰(zhàn)國時期各國競相修訂稅制，紛紛提高稅率，傳統(tǒng)的什一稅已不復(fù)存在，代之而起的是魯國的什二稅，魏國的什三稅，齊國的什六稅，秦國則二十倍于古，加倍課征以積累財富，橫征暴斂已成為這一時期的普遍現(xiàn)象。第18頁/共31頁20（二）唐朝的“兩稅法”與“量出為入”的財政原則唐朝在安史之亂后，社會經(jīng)濟遭到嚴重破壞，土地荒蕪，人口逃亡，國家財政所能課征的租庸調(diào)收入非常有限，而各地節(jié)度使在內(nèi)地各占一方，形成藩鎮(zhèn)割據(jù)，任意截留中央賦稅，使國家財政收入雪上加霜。加上當時浩繁的軍事開支，最終給唐政府造成了的財政危機。以至于京師官吏的俸祿也不能按時發(fā)放，令政府不得不“稅天下地青苗錢(附加稅)以充百官課料”。同時，京師糧價猛漲，已直接影響到唐王朝的政治經(jīng)濟穩(wěn)定。為扭轉(zhuǎn)這一局面，唐德宗采納了宰相楊炎的建議，改革稅制，實行兩稅法。

兩稅法是唐朝重要的稅稅制改革，但其指導(dǎo)思想是“量出為入”。據(jù)《舊唐書·楊炎傳》記載：“凡百役之費，一錢之斂，先度其數(shù)而賦于人，量出以制入?！眱啥惙ǖ摹傲砍鲆灾迫搿?，即“量出為入”的原則。是指根據(jù)國家的財政支出數(shù)，匡算財政收入總額，再分攤給各地，向民戶征收。在具體的課稅對象、課稅標準、納稅期限與納稅形態(tài)上都進行了改革，第19頁/共31頁21荀況的開源節(jié)流思想，在中國財政思想史上具有重要的地位。它認為社會生產(chǎn)是財之本，貨之源，而國家財政則是財之末，貨之流．把發(fā)展生產(chǎn)看成是財政富足的源泉，同時把節(jié)約財政支出看成發(fā)展生產(chǎn)的重要條件，相當正確地回答了經(jīng)濟和財政的辨證關(guān)系，是中國歷史上一份珍貴的財政思想遺產(chǎn)，對今天的財政經(jīng)濟工作仍具有重大的借鑒價值。第20頁/共31頁22“國家分配論”認為，財政是人類社會各個不同形態(tài)國家為實現(xiàn)其職能（包括滿足社會公共需要），運用政治權(quán)力，并以其為主體無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品或國民收入的分配所形成的一種分配關(guān)系，簡稱為財政分配關(guān)系。也可以簡單理解為，財政是以國家為主體的分配活動。第21頁/共31頁23財政的基本要素主體：國家或政府客體：一部分國民收入形式：實物、力役或價值形式目的：滿足國家實現(xiàn)其職能的需要第22頁/共31頁24財政的起源原始社會末期→出現(xiàn)剩余產(chǎn)品→私有制產(chǎn)生→階級產(chǎn)生→國家產(chǎn)生→財政產(chǎn)生第23頁/共31頁255.西方財政理論1．重商主義財經(jīng)理論2．古典政治經(jīng)濟學(xué)財經(jīng)理論3.凱恩斯主義財經(jīng)理論4.公共財政理論第24頁/共31頁26所謂公共財政主要是指一國政府為市場提供公共產(chǎn)品的分配活動或經(jīng)濟活動，它是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的一種財政模式。公共財政是彌補市場失靈的財政，是非盈利性的財政，是一視同仁的財政，是法治化的財政。第25頁/共31頁271.財政對象：“公共產(chǎn)品論”。2.財政目的：“公共需要論”。3.財政起因：“市場失靈論”。市場有效運行→市場配置資源機制失衡（市場失靈）→經(jīng)濟運行不穩(wěn)定→政府干預(yù)→財政介入→市場運行恢復(fù)平穩(wěn)。也就說，政府干預(yù)和財政介入的根本原因是市場失靈。4.財政模式：“公共財政論”。5.財政決策：“公共選擇論”。第26頁/共31頁本章小結(jié)本章主要講述了財政學(xué)的基本問題。財政收支是財政活動最直接的表現(xiàn)。財政活動還包括財政管理、財政政策與財政調(diào)控等。政府的這種財政活動是社會經(jīng)濟的一個重要側(cè)面，是國家經(jīng)濟和政治活動的綜合反映，是市場經(jīng)濟下公共經(jīng)濟活動的主要方面和政府調(diào)控經(jīng)濟的主要手段，已經(jīng)深入地貫穿于現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活之中。第27頁/共31頁本章小結(jié)財政是以國家（或政府）為主體的經(jīng)濟（或分配）活動、經(jīng)濟行為或經(jīng)濟現(xiàn)象。財政是一個經(jīng)濟范疇，是一種以國家為主體的經(jīng)濟行為，是政府集中一部分國民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動，以達到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標。實踐中，財政表現(xiàn)為政府的一系列收支活動或政府的理財活動。財政學(xué)是研究財政收支活動及政策的科學(xué)，是從財政現(xiàn)象入手，透過財政現(xiàn)象探索財政本質(zhì)，揭示支配這些現(xiàn)象的規(guī)律性。財政學(xué)的體系主要有三部分：財政基礎(chǔ)理論，